Возмещение судебных расходов проводки

Отвечает Майя Жмакина, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету
Возмещение Вам судебных издержек по решению суда в бухучете отразите проводками:

Дебет 76 Кредит 91-1 – включено в состав прочих доходов возмещение судебных издержек по решению суда;

Дебет 51 Кредит 76 – поступило на расчетный счет возмещение судебных издержек по решению суда.

Начисление и перечисление Вам ответчиком суммы процентов (неустоек и пр.) по решению суда в бухучете отразите проводками:

Дебет 76-2 Кредит 91-1 – начислены проценты за просрочку исполнения денежного обязательства контрагентом по решению суда;

Дебет 51 Кредит 76 – поступила на расчетный счет сумма оплаты процентов по решению суда.

Обоснование

1. Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить госпошлину в бухучете

Госпошлина за рассмотрение дел в суде

Если организация перечислила госпошлину за рассмотрение дела в суде, уплаченные суммы включите в состав прочих расходов (счет 91) (п. 11 ПБУ 10/99). При обращении в суд сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина за рассмотрение дела в суде.

Согласно процессуальному законодательству, если истец выиграет дело, суд взыскивает с ответчика судебные издержки (в т. ч. госпошлину) в его пользу (ст. 110 АПК РФ, ст. 98 ГПК РФ).

Такую операцию организация-ответчик отражает проводками:

Дебет 91-2 Кредит 76
– отражены судебные издержки (в т. ч. госпошлина), подлежащие возмещению истцу по решению суда;

Дебет 76 Кредит 51
– перечислена истцу сумма возмещения судебных издержек (в т. ч. госпошлины) по решению суда.

Организация-истец отражает эту операцию проводками:

Дебет 76 Кредит 91-1
– включено в состав прочих доходов возмещение судебных издержек (в т. ч. госпошлины) по решению суда;

Дебет 51 Кредит 76
– поступило на расчетный счет возмещение судебных издержек (в. т. ч. госпошлины) по решению суда.

2. Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в учете получение законных процентов, неустойки и процентов за просрочку исполнения обязательств по договору

Бухучет

В бухучете начисленные законные проценты, неустойку и проценты за нарушение условий договора нужно учесть в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99).

Расчеты по предъявленным претензиям отразите на счете 76-2 «Расчеты по претензиям» (Инструкция к плану счетов):

Дебет 76-2 Кредит 91-1
– начислены неустойка, проценты за просрочку исполнения денежного обязательства контрагентом.

А вот законные проценты отразите обособленно от санкций. Ведь такие проценты начисляются не по требованию сторон, а на основании закона. Например, к счету 76 откройте субсчет «Расчеты по законным процентам»:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по законным процентам» Кредит 91-1
– начислены законные проценты за просрочку исполнения денежного обязательства контрагентом.

Законные проценты включите в доходы того месяца, к которому они относятся (в последний день каждого месяца, день полного погашения долга).

Такой вывод следует из письма Минфина России от 9 декабря 2015 г. № 03-03-РЗ/67486. Указанное письмо посвящено вопросу налогового учета. Однако им можно руководствоваться и при организации бухучета доходов. В письмах комментируются факты гражданско-правовых отношений, которые и для бухгалтерского, и для налогового учета одинаковы (п. 1 ст. 2 ГК РФ, п. 1 ст. 11 НК РФ, письмо Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/189).

Санкции за просрочку начислите на дату признания их должником или в день вступления в законную силу решения суда (п. 10.2 ПБУ 9/99).

Отвечает Ирина Киселева, эксперт в области права и налогообложения, юридического права.

Расходы отражайте проводками:

Дебет 20 (26) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина» — начислена госпошлина за рассмотрение дела в суде;

Дебет 86 Кредит 20 (26) — отражено использование целевых средств на уплату госпошлины за рассмотрение дела в суде;

Дебет 20 (26) Кредит 60 (76) — отражены судебные расходы;

Дебет 86 Кредит 20 (26) — отражено использование целевых средств на судебные расходы.

В учете на дату вступления в силу судебного решения сделайте проводку:

Дебет 76 Кредит 86 — отражена задолженность собственника в виде компенсации судебных издержек (в т. ч. госпошлины).

По итогам года отразите поступление целевых средств:

Дебет 99 Кредит 86 — отражено поступление целевых средств за счет прочих доходов после налогообложения.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как ТСЖ (ТСН) учесть коммунальные платежи, пени, госпошлину и судебные расходы, которые оно взыскивает с собственника по решению суда

Порядок бухгалтерского и налогового учета зависит от вида операции и системы налогообложения.

Бухучет

Задолженность по коммунальным платежам вы уже отразили проводкой:

Дебет 76 Кредит 86
– начислена плата за коммунальные услуги.

Госпошлину ТСЖ оплачиваете за счет целевых средств. Поэтому при обращении в суд сделайте проводки:

Дебет 20 (26) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина за рассмотрение дела в суде;

Дебет 86 Кредит 20 (26)
– отражено использование целевых средств на уплату госпошлины за рассмотрение дела в суде.

Судебные расходы, например услуги юристов, товарищество также платит за счет целевых средств. Их отразите проводками:

Дебет 20 (26) Кредит 60 (76)
– отражены судебные расходы;

Дебет 86 Кредит 20 (26)
– отражено использование целевых средств на судебные расходы.

Так как организация дело выиграла, то по процессуальному законодательству суд взыскивает с собственника в пользу ТСЖ судебные издержки, в том числе и госпошлину (ст. 110 АПК РФ, ст. 98 ГПК РФ).

В учете на дату вступления в силу судебного решения сделайте проводку:

Дебет 76 Кредит 86
– отражена задолженность собственника в виде компенсации судебных издержек (в т. ч. госпошлины).

Пени с просроченной платы за коммунальные услуги включите в прочие доходы. Сделайте это также на дату вступления в силу судебного решения:

Дебет 76 Кредит 91-1
– включены в состав прочих доходов пени с просроченной платы за коммунальные услуги по решению суда.

По итогам года отразите поступление целевых средств:

Дебет 99 Кредит 86
– отражено поступление целевых средств за счет прочих доходов после налогообложения.

Это следует из пунктов 1, 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99, пункта 1 ПБУ 10/99, Инструкции к плану счетов (счета 20, 26, 60, 68, 76, 86, 91, 99) и пункта 24 информации Минфина России от 24 декабря 2015 № ПЗ-1/2015.

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль плату за коммунальные услуги товарищество уже начислило и учло в составе доходов от реализации на дату выставления счета (ст. 249 НК РФ, письмо Минфина России от 10 апреля 2012 № 03-11-11/119).

Судебные расходы включите в состав внереализационных расходов (п. 1 ст. 265 НК РФ). Внереализационные расходы включайте в расчет налоговой базы в порядке, предусмотренном пунктом 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Госпошлина, которую ТСЖ заплатило за рассмотрение дела в суде, входит в состав судебных расходов (ст. 101 АПК РФ, ст. 88 ГПК РФ). Поэтому на дату подачи иска включите ее в состав внереализационных расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ, письма Минфина России от 22 декабря 2008 № 03-03-06/2/176, от 4 сентября 2006 № 03-03-04/1/644).

Компенсацию судебных расходов и государственной пошлины по решению суда включите в состав внереализационных доходов. Сделайте это на дату вступления в силу судебного решения (п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, письма Минфина России от 24 июля 2013 № 03-03-05/29184, от 21 августа 2009 № 03-11-06/2/157, от 22 декабря 2008 № 03-03-06/2/176, от 18 января 2005 № 03-03-01-04/2/8). Пени за неоплату жилищно-коммунальных услуг по судебному решению также учтите в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ, письмо Минфина России от 5 апреля 2013 № 03-11-06/2/11195).

Несмотря на то что некоторые письма адресованы организациям на упрощенке, этим разъяснениям могут следовать и ТСЖ (ТСН) на общей системе налогообложения (ст. 346.15 НК РФ).

УСН «доходы минус расходы»

Коммунальные платежи от собственников учитывают одновременно и в доходах и в расходах. Это объясняется тем, что данные суммы ТСЖ (ТСН) перечисляет ресурсоснабжающим организациям. Взысканные по решению суда коммунальные долги включите в доходы на момент поступления денег от должника (письмо Минфина России от 23 октября 2014 № 03-11-11/53664).

Судебные расходы, в том числе госпошлину, учитывайте в составе внереализационных расходов на момент их оплаты (подп. 22, 31 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Компенсацию судебных расходов и государственной пошлины по решению суда включите в состав внереализационных доходов. Сделайте это на дату поступления денег (п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, письмо Минфина России от 21 августа 2009 № 03-11-06/2/157). Пени за неоплату жилищно-коммунальных услуг по судебному решению также учтите в составе внереализационных доходов на момент их оплаты (п. 3 ст. 250 НК РФ, письмо Минфина России от 5 апреля 2013 № 03-11-06/2/11195).

УСН «доходы»

При расчете единого налога учитывайте только доходы на дату погашения задолженности по:

 коммунальным платежам;

 судебным издержкам, в том числе госпошлине;

 пеням.

Расходы не учитывайте. Это следует из пункта 1 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщик увеличивает доходы в момент
 фактического получения возмещения судебных издержек

Извлечение из разъяснения в ЕБНЗ (раздел 110.07.20)

«Вопрос: Включаются ли в состав расходов плательщика налога на прибыль судебные расходы (регистрационный сбор, арбитражный сбор и дополнительные расходы арбитражного производства), понесенные в связи со взысканием задолженности по внешнеэкономическому контракту, если иск о взыскании подан в Международный коммерческий арбитражный суд при Торгово-промышленной палате Украины?

Ответ:С учетом изложенного плательщик налога, обратившийся с иском о взыскании дебиторской задолженности в Международный коммерческий арбитражный суд при Торгово-промышленной палате Украины, может отнести в состав других расходов судебные расходы (регистрационный сбор, арбитражный сбор и дополнительные расходы арбитражного производства) при условии наличия надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих связь таких расходов с хозяйственной деятельностью.

Прочие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены, согласно правилам ведения бухгалтерского учета (п. 138.5 ст. 138 НКУ).

Вместе с тем, если согласно решению Арбитражного суда ответчик возмещает понесенные плательщиком налога судебные расходы (командировочные расходы, вознаграждение адвокатов и проч.), то такие суммы подлежат включению в состав доходов истца в отчетном периоде их получения на основании п. 137.16 ст. 137 НКУ».