В бухучете возмещение процессуальных издержек (расходы адвоката) по постановлению суда отразите следующими проводками.
Содержание
Расходы на суд: учитываем правильно
Отвечает Майя Жмакина, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету
Возмещение Вам судебных издержек по решению суда в бухучете отразите проводками:
Дебет 76 Кредит 91-1 – включено в состав прочих доходов возмещение судебных издержек по решению суда;
Дебет 51 Кредит 76 – поступило на расчетный счет возмещение судебных издержек по решению суда.
Начисление и перечисление Вам ответчиком суммы процентов (неустоек и пр.) по решению суда в бухучете отразите проводками:
Дебет 76-2 Кредит 91-1 – начислены проценты за просрочку исполнения денежного обязательства контрагентом по решению суда;
Дебет 51 Кредит 76 – поступила на расчетный счет сумма оплаты процентов по решению суда.
Обоснование
1. Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как отразить госпошлину в бухучете
Госпошлина за рассмотрение дел в суде
Если организация перечислила госпошлину за рассмотрение дела в суде, уплаченные суммы включите в состав прочих расходов (счет 91) (п. 11 ПБУ 10/99). При обращении в суд сделайте проводку:
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина за рассмотрение дела в суде.
Согласно процессуальному законодательству, если истец выиграет дело, суд взыскивает с ответчика судебные издержки (в т. ч. госпошлину) в его пользу (ст. 110 АПК РФ, ст. 98 ГПК РФ).
Такую операцию организация-ответчик отражает проводками:
Дебет 91-2 Кредит 76
– отражены судебные издержки (в т. ч. госпошлина), подлежащие возмещению истцу по решению суда;
Дебет 76 Кредит 51
– перечислена истцу сумма возмещения судебных издержек (в т. ч. госпошлины) по решению суда.
Организация-истец отражает эту операцию проводками:
Дебет 76 Кредит 91-1
– включено в состав прочих доходов возмещение судебных издержек (в т. ч. госпошлины) по решению суда;
Дебет 51 Кредит 76
– поступило на расчетный счет возмещение судебных издержек (в. т. ч. госпошлины) по решению суда.
2. Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как отразить в учете получение законных процентов, неустойки и процентов за просрочку исполнения обязательств по договору
Бухучет
В бухучете начисленные законные проценты, неустойку и проценты за нарушение условий договора нужно учесть в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99).
Расчеты по предъявленным претензиям отразите на счете 76-2 «Расчеты по претензиям» (Инструкция к плану счетов):
Дебет 76-2 Кредит 91-1
– начислены неустойка, проценты за просрочку исполнения денежного обязательства контрагентом.
А вот законные проценты отразите обособленно от санкций. Ведь такие проценты начисляются не по требованию сторон, а на основании закона. Например, к счету 76 откройте субсчет «Расчеты по законным процентам»:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по законным процентам» Кредит 91-1
– начислены законные проценты за просрочку исполнения денежного обязательства контрагентом.
Законные проценты включите в доходы того месяца, к которому они относятся (в последний день каждого месяца, день полного погашения долга).
Такой вывод следует из письма Минфина России от 9 декабря 2015 г. № 03-03-РЗ/67486. Указанное письмо посвящено вопросу налогового учета. Однако им можно руководствоваться и при организации бухучета доходов. В письмах комментируются факты гражданско-правовых отношений, которые и для бухгалтерского, и для налогового учета одинаковы (п. 1 ст. 2 ГК РФ, п. 1 ст. 11 НК РФ, письмо Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/189).
Санкции за просрочку начислите на дату признания их должником или в день вступления в законную силу решения суда (п. 10.2 ПБУ 9/99).
Судебные расходы
Отвечает Ирина Киселева, эксперт в области права и налогообложения, юридического права.
Расходы отражайте проводками:
Дебет 20 (26) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина» — начислена госпошлина за рассмотрение дела в суде;
Дебет 86 Кредит 20 (26) — отражено использование целевых средств на уплату госпошлины за рассмотрение дела в суде;
Дебет 20 (26) Кредит 60 (76) — отражены судебные расходы;
Дебет 86 Кредит 20 (26) — отражено использование целевых средств на судебные расходы.
В учете на дату вступления в силу судебного решения сделайте проводку:
Дебет 76 Кредит 86 — отражена задолженность собственника в виде компенсации судебных издержек (в т. ч. госпошлины).
По итогам года отразите поступление целевых средств:
Дебет 99 Кредит 86 — отражено поступление целевых средств за счет прочих доходов после налогообложения.
Обоснование
Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
Как ТСЖ (ТСН) учесть коммунальные платежи, пени, госпошлину и судебные расходы, которые оно взыскивает с собственника по решению суда
Порядок бухгалтерского и налогового учета зависит от вида операции и системы налогообложения.
Бухучет
Задолженность по коммунальным платежам вы уже отразили проводкой:
Дебет 76 Кредит 86
– начислена плата за коммунальные услуги.
Госпошлину ТСЖ оплачиваете за счет целевых средств. Поэтому при обращении в суд сделайте проводки:
Дебет 20 (26) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина за рассмотрение дела в суде;
Дебет 86 Кредит 20 (26)
– отражено использование целевых средств на уплату госпошлины за рассмотрение дела в суде.
Судебные расходы, например услуги юристов, товарищество также платит за счет целевых средств. Их отразите проводками:
Дебет 20 (26) Кредит 60 (76)
– отражены судебные расходы;
Дебет 86 Кредит 20 (26)
– отражено использование целевых средств на судебные расходы.
Так как организация дело выиграла, то по процессуальному законодательству суд взыскивает с собственника в пользу ТСЖ судебные издержки, в том числе и госпошлину (ст. 110 АПК РФ, ст. 98 ГПК РФ).
В учете на дату вступления в силу судебного решения сделайте проводку:
Дебет 76 Кредит 86
– отражена задолженность собственника в виде компенсации судебных издержек (в т. ч. госпошлины).
Пени с просроченной платы за коммунальные услуги включите в прочие доходы. Сделайте это также на дату вступления в силу судебного решения:
Дебет 76 Кредит 91-1
– включены в состав прочих доходов пени с просроченной платы за коммунальные услуги по решению суда.
По итогам года отразите поступление целевых средств:
Дебет 99 Кредит 86
– отражено поступление целевых средств за счет прочих доходов после налогообложения.
Это следует из пунктов 1, 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99, пункта 1 ПБУ 10/99, Инструкции к плану счетов (счета 20, 26, 60, 68, 76, 86, 91, 99) и пункта 24 информации Минфина России от 24 декабря 2015 № ПЗ-1/2015.
Налог на прибыль
При расчете налога на прибыль плату за коммунальные услуги товарищество уже начислило и учло в составе доходов от реализации на дату выставления счета (ст. 249 НК РФ, письмо Минфина России от 10 апреля 2012 № 03-11-11/119).
Судебные расходы включите в состав внереализационных расходов (п. 1 ст. 265 НК РФ). Внереализационные расходы включайте в расчет налоговой базы в порядке, предусмотренном пунктом 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.
Госпошлина, которую ТСЖ заплатило за рассмотрение дела в суде, входит в состав судебных расходов (ст. 101 АПК РФ, ст. 88 ГПК РФ). Поэтому на дату подачи иска включите ее в состав внереализационных расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ, письма Минфина России от 22 декабря 2008 № 03-03-06/2/176, от 4 сентября 2006 № 03-03-04/1/644).
Компенсацию судебных расходов и государственной пошлины по решению суда включите в состав внереализационных доходов. Сделайте это на дату вступления в силу судебного решения (п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, письма Минфина России от 24 июля 2013 № 03-03-05/29184, от 21 августа 2009 № 03-11-06/2/157, от 22 декабря 2008 № 03-03-06/2/176, от 18 января 2005 № 03-03-01-04/2/8). Пени за неоплату жилищно-коммунальных услуг по судебному решению также учтите в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ, письмо Минфина России от 5 апреля 2013 № 03-11-06/2/11195).
Несмотря на то что некоторые письма адресованы организациям на упрощенке, этим разъяснениям могут следовать и ТСЖ (ТСН) на общей системе налогообложения (ст. 346.15 НК РФ).
УСН «доходы минус расходы»
Коммунальные платежи от собственников учитывают одновременно и в доходах и в расходах. Это объясняется тем, что данные суммы ТСЖ (ТСН) перечисляет ресурсоснабжающим организациям. Взысканные по решению суда коммунальные долги включите в доходы на момент поступления денег от должника (письмо Минфина России от 23 октября 2014 № 03-11-11/53664).
Судебные расходы, в том числе госпошлину, учитывайте в составе внереализационных расходов на момент их оплаты (подп. 22, 31 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Компенсацию судебных расходов и государственной пошлины по решению суда включите в состав внереализационных доходов. Сделайте это на дату поступления денег (п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, письмо Минфина России от 21 августа 2009 № 03-11-06/2/157). Пени за неоплату жилищно-коммунальных услуг по судебному решению также учтите в составе внереализационных доходов на момент их оплаты (п. 3 ст. 250 НК РФ, письмо Минфина России от 5 апреля 2013 № 03-11-06/2/11195).
УСН «доходы»
При расчете единого налога учитывайте только доходы на дату погашения задолженности по:
коммунальным платежам;
судебным издержкам, в том числе госпошлине;
пеням.
Расходы не учитывайте. Это следует из пункта 1 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.
Как в бухучете отразить расходы на госпошлину, юриста и судебного исполнителя?
Налогоплательщик увеличивает доходы в момент
фактического получения возмещения судебных издержек
Извлечение из разъяснения в ЕБНЗ (раздел 110.07.20)
«Вопрос: Включаются ли в состав расходов плательщика налога на прибыль судебные расходы (регистрационный сбор, арбитражный сбор и дополнительные расходы арбитражного производства), понесенные в связи со взысканием задолженности по внешнеэкономическому контракту, если иск о взыскании подан в Международный коммерческий арбитражный суд при Торгово-промышленной палате Украины?
Ответ:С учетом изложенного плательщик налога, обратившийся с иском о взыскании дебиторской задолженности в Международный коммерческий арбитражный суд при Торгово-промышленной палате Украины, может отнести в состав других расходов судебные расходы (регистрационный сбор, арбитражный сбор и дополнительные расходы арбитражного производства) при условии наличия надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих связь таких расходов с хозяйственной деятельностью.
Прочие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены, согласно правилам ведения бухгалтерского учета (п. 138.5 ст. 138 НКУ).
Вместе с тем, если согласно решению Арбитражного суда ответчик возмещает понесенные плательщиком налога судебные расходы (командировочные расходы, вознаграждение адвокатов и проч.), то такие суммы подлежат включению в состав доходов истца в отчетном периоде их получения на основании п. 137.16 ст. 137 НКУ».