Если срок взыскания кредиторской задолженности прошел, а вы так и не подали в суд иск о взыскании, то с деньгами вам придется.

Содержание

Взыскание долгов по договору и расписке

Списание дебиторской, кредиторской задолженности

В настоящей статье мы рассмотрим порядок списания сомнительной (безнадежной) дебиторской и кредиторской задолженности, выявленной в результате инвентаризации расчетов в бухгалтерском учете организации, определим типовые бухгалтерские проводки.

Списание просроченной задолженности. Правовые основы

По результатам инвентаризации расчетов выявляются сомнительные и безнадежные долги покупателей, заказчиков, персонала перед организацией.

Согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ в бухгалтерском учете сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Таким образом, по результатам инвентаризации дебиторская (кредиторская) задолженность по каждому обязательству в соответствии с условиями заключенных договоров и с учетом срока погашения может быть классифицирована следующим образом:

  • задолженность, по которой срок погашения еще не наступил;
  • задолженность, по которой срок погашения уже прошел.

Кроме того, по просроченной дебиторской и кредиторской задолженности определяется срок ее исковой давности, и устанавливаются обстоятельства, прерывающие данный срок.

Согласно ст. 196 ГК РФ установлен общий срок исковой давности — три года. При этом срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока (ст. 192 ГК РФ). Согласно ст. 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. И прерывается, согласно ст. 203 ГК РФ при предъявлении иска в установленном порядке, а также при совершении обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга (например, подписания акта сверки, соглашения о реструктуризации и т.д.). После перерыва течение срока исковой давности начинается заново и время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Если организация создала резерв по сомнительным долгам, то суммы списываемой задолженности относятся на счет средств резерва сомнительных долгов иначе — на финансовые результаты.

Признание дебиторской задолженности убытком из-за неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Списанная дебиторская задолженность должна учитываться в течение пяти лет на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» с целью контроля за изменением имущественного положения должника. Аналитический учет по счету 007 ведется по каждому контрагенту, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

Списание дебиторской задолженности. Типовые проводки

С помощью приведенных ниже типовых проводок отражаются результаты инвентаризации расчетов с дебиторами в бухгалтерском учете организации.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
Порядок отражения инвентаризации расчетов с дебиторами в случае, если в организации создан резерв по сомнительным долгам
63 62 Отражаем списание дебиторской задолженности при наличии в организации резерва по сомнительным долгам Сумма списанной задолженности Бухгалтерская справка-расчетАкт сверки с контрагентом
007 Отражаем списанную дебиторскую задолженность на забалансовом счете для дальнейшего контроля Сумма списанной задолженности Бухгалтерская справка-расчетАкт сверки с контрагентом
Порядок отражения инвентаризации расчетов с дебиторами в случае, когда резерва по сомнительным долгам нет
91.2 62 Отражаем списание дебиторской задолженности при отсутствии в организации резерва по сомнительным долгам Сумма списанной задолженности Бухгалтерская справка-расчетАкт сверки с контрагентом
007 Отражаем списанную дебиторскую задолженность на забалансовом счете для дальнейшего контроля Сумма списанной задолженности Бухгалтерская справка-расчетАкт сверки с контрагентом
Порядок отражения сумм, поступивших в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности
51 91.1 Отражаем поступление взысканной задолженности на расчетный счет Сумма взысканной задолженности Банковская выписка
007 Списываем поступившую сумму задолженности с забалансового счета Сумма взысканной задолженности Бухгалтерская справка-расчет

Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:

  • 007 — Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
  • 51 — Расчетные счета
  • 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 63 — Резервы по сомнительным долгам
  • 91 — Прочие доходы и расходы
  • 91.1 — Прочие доходы
  • 91.2 — Прочие расходы
Так, сумма кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, списывается в соответствии с п. 78 Положения по.

Списание дебиторской, кредиторской задолженности

Каков порядок списания кредиторской задолженности за приобретенные товары в бухгалтерском учете организации-покупателя (включая бухгалтерские проводки и необходимые для этого документы)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Долги за приобретенные товары подлежат списанию с баланса организации-покупателя при возникновении оснований, исключающих погашение (взыскание) задолженности (например, по факту истечения срока исковой давности, ликвидации поставщика), посредством следующей проводки: Дебет 60 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы». Первичными документами, являющимися основанием для отражения дохода при списании кредиторской задолженности, являются:
— акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами;
— письменное обоснование списания кредиторской задолженности;
— приказ (распоряжение) руководителя организации о списании кредиторской задолженности.

Обоснование вывода:
Для списания числящейся на балансе организации кредиторской задолженности за приобретенные товары необходимы соответствующие основания. В качестве такого основания нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету называют истечение срока исковой давности.
Так, сумма кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, списывается в соответствии с п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение по ведению бухгалтерского учета).
При списании суммы кредиторской задолженности включаются в состав прочих доходов и отражаются на дату подписания руководителем приказа о списании задолженности на основании данных проведенной инвентаризации и письменного обоснования (п.п. 8, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации», п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).
Указанный доход признается в сумме числящейся в учете задолженности, то есть в полной сумме с учетом НДС (п. 10.4 ПБУ 9/99). При этом производится запись по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы». В ситуации со списанием кредиторской задолженности за приобретенные товары корреспондирующим счетом будет выступать счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Обоснованность суммы задолженности перед поставщиком, числящейся на счете 60, проверяется в процессе инвентаризации расчетов инвентаризационной комиссией, причем проверяется также и обоснованность сумм кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности (п. 3.44, пп. «в» п. 3.48 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49).
Поскольку просроченная кредиторская задолженность выявляется только после проведения очередной инвентаризации долгов, порядок списания кредиторской задолженности также зависит от того, насколько часто в организации предусмотрено проведение инвентаризации расчетов (но не реже чем один раз в год). Выявленная на основании данных инвентаризации сумма просроченной задолженности списывается в соответствии с приказом руководителя организации на основании письменного обоснования.
Первичными документами, являющимися основанием для отражения дохода при списании кредиторской задолженности, являются:
— акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (можно разработать на основе акта по форме N ИНВ-17, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88);
— письменное обоснование списания кредиторской задолженности;
— приказ (распоряжение) руководителя организации о списании кредиторской задолженности.
При определении срока исковой давности необходимо руководствоваться нормами гражданского законодательства (смотрите главу 12 ГК РФ, а также Энциклопедию решений. Исковая давность).
На наш взгляд, истечение срока исковой давности является не единственным основанием для списания с баланса кредиторской задолженности за приобретенные товары, к таковым можно отнести и иные случаи прекращения неисполненных обязательств перед поставщиками (смотрите главу 26 ГК РФ). Так, например, с баланса следует списать кредиторскую задолженность перед ликвидированными поставщиками (ст. 419 ГК РФ). Порядок списания задолженности в таких ситуациях будет аналогичен применяемому при истечении срока исковой давности (раскрытому ранее).
Заметим, что списание кредиторской задолженности должно осуществляться в том отчетном периоде, в котором для этого возникли соответствующие правовые основания (например, истек срок исковой давности, поставщик ликвидирован). Если кредиторская задолженность не была списана в таком периоде по ошибке, то впоследствии ее списание должно осуществляться с учетом правил, установленных ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (смотрите Энциклопедию решений. Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности). Если же ошибки в действиях организации не было, то, на наш взгляд, кредиторскую задолженность, основания для списания которой возникли в предыдущих отчетных периодах, возможно списать в текущем отчетном периоде в качестве дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде (смотрите Энциклопедию решений. Учет доходов прошлых лет, выявленных в отчетном (налоговом) периоде).

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Учет доходов от списания кредиторской задолженности;
— Энциклопедия решений. НДС при списании кредиторской задолженности;
— Приказ о списании кредиторской задолженности;
— Пример заполнения акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ИНВ-17).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Ответ прошел контроль качества

22 марта 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. 

Новости smi2.ru

Кредиторская задолженность — задолженность организации, повторно в течение года после наложения административного взыскания, — от 70 до 100 не если срок выплаты заработной платы установлен с 1-го по 5-е число.

Кредиторская задолженность

Задолженность, которая «висит» на балансе более трех лет, искажает информацию о состоянии компании. Кредитор по закону уже не может ее взыскать, так как прошли все сроки, а должник имеет право не оплачивать свой долг. В этом случае бухгалтер делает списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Посмотрите, как отразить списание в бухгалтерском, налоговом учете и как правильно оформить документы.

Сроки списания просроченной кредиторской задолженности

По утвержденным стандартам ведения бухгалтерского учета любая задолженность учитывается на соответствующих счетах и отражается на балансе до момента ее погашения. Но есть небольшой нюанс. Если кредитор не обозначил свои права на долг, не потребовал оплаты задолженности в установленный законом срок, то по его истечению  подобная задолженность признается «просроченной», и ее необходимо включить в состав своих внереализационных доходов.

Срочная новость для всех бухгалтеров: У чиновников новые требования к платежкам: с какими формулировками платежи не пройдут. Подробности читайте в журнале «Российский налоговый курьер».

Сколько должно пройти времени, чтобы долг признали с истекшим сроком исковой давности? Согласно ГК РФ, ст. 195-196, должно пройти три года. После того, как пройдет это время, задолженность будет уже просрочена и ее следует списать с баланса компании.

Дата отсчета срока исковой давности 

Ст. 200 ГК РФ раскрывает порядок определения даты, от которой следует отсчитывать срок давности по обязательствам. Если исполнитель по договору обязуется исполнить возложенное на него обязательство в течение конкретного периода времени (до наступления какой-либо даты), то отсчитывать срок давности следует с даты окончания такого периода.

Пример. Как посчитать срок исковой давности, если в договоре оговорили срок

ООО «Ромашка» и ООО «Счастье» заключили договор на покупку оборудования в 2011г. При этом «Ромашка» обязалась оплатить покупку до 30.09.2014г. Долг не погашен, при этом и срок исковой давности прошел (30.09.2017г).

Бухгалтер ООО «Ромашка» может списать задолженность перед ООО «Счастье», отразив ее не раннее 01.10.2017, как доход «Ромашки». Конечно, в будущем это повлияет на расчет налога на прибыль.

Если в договоре не оговорены сроки исполнения обязательств, и нет определенной даты, на которую обязательство должно быть исполнено, то исковая давность отсчитывается со дня, когда кредитор выставил исполнителю требование об исполнении обязательства.

Пример. Как посчитать срок исковой давности, если в договоре не оговорили срок

Рассмотрим все тот же пример о покупке оборудования «Ромашки» и «Счастья», учитывая, что в договоре не были оговорены конкретные сроки погашения. Продав оборудование в 2011 году, ООО «Счастье» через год, 01.02.2012, отправляет официальное требование об исполнении обязательств. Должник  не гасит свою задолженность в течение трех последующих лет. ООО «Ромашка» решает списать эту сумму в качестве доходов.

Главный бухгалтер оформляет документы о списании, и сдает корректировки по налогу на прибыль за третий квартал 2015 года. При этом в бухгалтерском учете, списание отражается датами на момент подписания приказа о списании. Более подробно такое разночтение разобрано ниже.

Если же, согласно договору, с момента получения такого требования исполнителю предоставляется определенный период времени на выполнение требования, вести отсчет следует со дня окончания такого периода.

Пример. Как считать срок после направления требования

«Счастье», направляя требование об исполнении обязательств, оговаривает, что задолженность должна быть списана в течение месяца, то есть до 01.03.2012. Для списания долга, Ромашка должна использовать эту конечную дату и списывать долг после 01.03.2015.

В каких случаях срок исковой давности для просроченной задолженности прерывается 

Помните, что срок давности может быть прерван. Это случается, если за время его течения должник своими действиями фактически признает наличие у него определенного долга. К таким действиям могут относиться:

  • признание должником требований кредитора;
  • частичное погашение долга или уплата его процентов;
  • подписание документа об отсрочки, рассрочки, акта сверки взаиморасчетов.

Все взаимодействия с должником предусмотрены постановлением Пленума ВС РФ от 29.09.2015 N 43.

Однако необходимо помнить, что общий срок исковой давности ограничен  десятью годами. Это значит, что с учетом всех прерываний он не может длиться более 10 лет со дня, когда обязательство возникло.

Как провести списание кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности в бухгалтерском учете

По общему правилу бухгалтерского учета любая задолженность (и кредиторская, и дебиторская) списывается отдельно по каждому обязательству. Главным основанием для списания служит инвентаризация объектов учета компании и внутренний документ, который описывает причины проведения инвентаризации:

  • просто плановая,
  • либо по причине выявления каких-либо фактов по конкретным объектам компании.

Подробно с основаниями можно ознакомиться в п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета. Одна из таких причин – проверка кредиторской задолженности на истекший исковой срок.

Оформите приказ о проведении инвентаризации

Итак, первое действие за руководителем. Он составляет приказ о проведении инвентаризации, устанавливает, в какой срок, по каким объектам/контрагентам ее необходимо провести,  указывает причину проведения. Форму приказа можно скачать по ссылке

Скачать приказ о проведении инвентаризации >> 

Составьте акт инвентаризации расчетов с кредиторами

По результатам формируется акт инвентаризации расчетов с кредиторами.

В акте комиссия собирает и прописывает всю информацию о размерах задолженности. По каждому кредитору указывается:

  • юридическое наименование;
  • счета и субсчета, на которых отражается любая задолженность с ним на текущую дату;
  • информация о сверках. Были ли они, может, возникали разночтения по сумме долга или был проведен взаиморасчет;
  • подсчет всего объема истекшей кредиторской задолженности.

Подготовьте бухгалтерскую справку

Приказ и акт инвентаризации не единственные документы, необходимые для списания просроченной задолженности. Точнее, по ним одним нельзя списать задолженность. Документом, на основе которого потом будет составляться приказ о списании, является бухгалтерской справкой, в которой обосновывается наличие задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Скачать форму бухгалтерской справки о списании задолженности >>

Из справки должны явно следовать причины образования задолженности, ее общий размер и реквизиты каждого кредитора.

Подпишите приказ на списание задолженности

На основании двух документов — акта и справки, подтверждающие сумму истекшей задолженности, составляется приказ о ее списании и подписывается руководителем. Его форму можно скачать ниже. И только после подписание такого документа, бухгалтер может списать просроченную задолженность у себя в бухгалтерском учете.

Скачать форму приказа о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности >> 

Важно: в налоговом учете списанные обязательства отражаются в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности, а не когда был составлен приказ о списании или проведена инвентаризация. Такое положение оговорил Минфин в письме от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38. Поэтому целесообразно проводить инвентаризации и следить за сроками исковой давности, чтобы не вносить корректировки в уже сданные декларации.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в налоговом учете

Сумма списания будет относиться к внереализационным доходам компании. Документы, которые подтвердят такую задолженность, будут такие же, как и в бухгалтерском учете:

  • приказ на проведение инвентаризации,
  • акт по ее итогам,
  • бухгалтерская справка,
  • приказ о списании.

Внереализационные доходы облагаются налогом на прибыль. Это означает, что нужна будет либо корректировка прошлой декларации, либо увеличится сам налог в сдаваемой декларации.

Необходимо помнить, что если компания применяет метод начисления, то может возникнуть путаница с определением временного отрезка, когда включить истекшую задолженность в состав доходов компании.

Да, по методу начисления подразумевается, что доходы и расходы признаются в тот отчетный период, в котором они были фактически понесены, вне зависимости от притока или оттока денежных средств компании. Но приказ же подписан сегодняшним числом, тогда какую декларацию исправлять?

Как уже упоминалось выше, необходимо корректировать период, к моменту которого истек срок исковой давности.

Пример. Как отразить корректировку

Бухгалтер ООО «Ромашка» решает включить в состав внереализационных доходов сумму долга, по которой истек исковой срок. При этом инвентаризация проведена в 2017 году, а исковой срок прошел в 2015 году. Прочитав комментарии контролирующих органов, он решает отразить долг в 2015 году. И сдает корректировочные декларации за 2015г.

И ИФНС и Минфин единогласны во мнении, что подобные задолженности нужно включать в состав доходов в том периоде, в котором истекла исковая давность, причем независимо от того, провела ли компания инвентаризацию и оформила ли необходимые документы для ее списания. При необходимости можете ознакомиться с письмами Минфина РФ от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38, от 27.12.2007 № 03-03-06/1/894, а также УФНС РФ по г. Москве от 22.06.2010 № 16-15/065026.

Таким образом, списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности можно только после того, как подойдет к концу срок ее давности. При этом важно корректно отразить списание в бухгалтерском и налоговом учете. Срок исковой давности зависит от условий договора. А также необходимо помнить, что если срок был прерван кредитором, то начинается отсчет нового и именно с него и следует в дальнейшем отсчитывать срок исковой давности.

Вся информация по коронавирусу для бухгалтера

Здесь все последние новости, которые помогут вам разобраться в вопросе и защитить фирму. Лента обновляется постоянно.

Коронавирус: информация для бухгалтера

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Срок исковой давности по кредиту .Судебная практика.

Сроки исковой давности кредиторской задолженности. 3. договора, кредитор имеет право взыскать такую задолженность с должника, обратившись с.