Кстати, в Высшей Школе финансового директора есть большой раздел, посвященный управлению дебиторской задолженностью.

Дебиторская задолженность

Дебиторская и кредиторская задолженность организации

Учет и инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности: случаи и порядок составления

Расшифровка дебиторской задолженности

Расшифровка кредиторской задолженности: краткосрочные кредиты и займы в балансе строка 1510 и др.

Итоги

Дебиторская и кредиторская задолженность организации

Дебиторская и кредиторская задолженность (ДЗ и КЗ) – неотъемлемая часть хозяйственной жизни любого предприятия.

ДЗ – это активы предприятия, свидетельствующие о том, что оно может позволить себе давать покупателям некоторую отсрочку по оплате. Наличие КЗ означает, что в деятельности задействованы сторонние средства.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Само по себе наличие ДЗ и КЗ еще ни о чем не говорит. Важны объемы и соотношение ДЗ и КЗ между собой.

Слишком большая величина КЗ свидетельствует о финансовых проблемах и наличии сложностей с окупаемостью бизнеса. Полное отсутствие КЗ говорит о том, что компания развивается только за счет собственных средств, а значит, упускает возможность использования более высоких темпов развития за счет привлечения инвестиций извне.

Малые объемы ДЗ (равно как и ее отсутствие) – это, с одной стороны, осмотрительность компании в выборе контрагентов, не допускающих длительных просрочек в оплате. Вместе с тем некоторые добросовестные клиенты могут не иметь возможности расплатиться сразу, поэтому, отсеивая их, компания теряет некоторый потенциальный доход.

В связи с этим важно иметь четкое представление о текущем соотношении ДЗ и КЗ, знать их величину и понимать, какие изменения нужны для их приведения в оптимальное соответствие. Поэтому высокий приоритет для любой организации имеет задача по корректному формированию данных по ДЗ и КЗ.

Учет и инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Учет ДЗ и КЗ осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Для отражения ДЗ используются, как правило, счета 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76. КЗ обычно образуется на счетах 60, 62, 66, 67, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

ДЗ – это актив предприятия, учитываемый по дебету соответствующих счетов. КЗ же, напротив, является пассивом, поэтому отражается по кредиту указанных счетов. В балансе ДЗ попадает в раздел II, а КЗ – в раздел IV либо V.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Как КЗ, так и ДЗ для целей учета принято классифицировать по срокам погашения: до 12 месяцев (краткосрочная) и свыше 12 месяцев (долгосрочная).

Подробнее об организации учета ДЗ и КЗ читайте в статье «Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности».

Для контроля за правильностью данных ДЗ и КЗ важно своевременно проводить инвентаризацию задолженности.

С этой целью создается специальная инвентаризационная комиссия, которая занимается сверкой остатков по счетам учета ДЗ и КЗ, оценивает обоснованность отражения тех или иных сумм, а также осуществляет проверку ДЗ и КЗ на предмет просроченности.

О порядке проведения ежегодной инвентаризации читайте в материале «Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Выявление просроченной ДЗ и КЗ является одной из первоочередных задач проведения инвентаризации, поскольку такая задолженность должна быть списана не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете организации. Последнее имеет значение для формирования налоговой базы: списанная ДЗ – это расход, уменьшающий базу по прибыли, а просроченная КЗ, наоборот, должна быть включена в налогооблагаемый доход.

О том, как осуществляется списание ДЗ и КЗ в обоих учетах, читайте в статьях:

Результаты проведенной инвентаризации ДЗ и КЗ компания оформляет актом по форме ИНВ-17 в 2 экземплярах.

Форму ИНВ-17 можно скачать на нашем сайте.

Скачать форму ИНВ-17

О правилах заполнения этого документа читайте в материале «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

Вместе с тем, если компания решает привлечь заемные средства либо крупного инвестора, то простого понимания масштабов ДЗ и КЗ будет недостаточно. Инвестору (кредитору) важно знать, какая именно задолженность преобладает в организации (краткосрочная или долгосрочная, перед партнерами по бизнесу либо перед банком/бюджетом, каковы объемы просроченной задолженности и т. д.). Для этого компании следует сформировать расшифровку ДЗ и КЗ.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности: случаи и порядок составления

Расшифровка ДЗ и КЗ – это детализация величины ДЗ и КЗ в разрезе отдельных оснований, а также отражение динамики по каждому контрагенту (основанию).

По общему правилу расшифровка ДЗ и КЗ составляется организацией как пояснение к бухгалтерскому балансу и предоставляется в налоговые органы вместе с ежегодной отчетностью. Кроме того, необходимость составления расшифровки ДЗ и КЗ может быть обусловлена требованием банка, инвестора или иного кредитора.

Расшифровка ДЗ и КЗ приводится в разделе 5 пояснений к бухгалтерскому балансу (форма пояснений утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н) отдельно по каждому контрагенту, виду задолженности, срокам (ожидаемым) погашения.

Для этого в разделе 5 пояснений предусмотрено составление 4 таблиц:

  • 5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности.
  • 5.2. Просроченная дебиторская задолженность.
  • 5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности.
  • 5.4. Просроченная кредиторская задолженность.

Бланк пояснений к бухбалансу можно скачать на нашем сайте.

Скачать бланк пояснений к бухгалтерскому балансу

Образец заполнения таблиц 5.1–5.4 пояснений вы также можете скачать на нашем сайте.

 Скачать образец расшифровки ДЗ и КЗ

Расшифровка дебиторской задолженности

В таблице 5.1 следует расшифровать строку 1230 баланса. Т. е. отразить актуальную информацию о размере ДЗ по состоянию на начало и конец года (отчетного периода), а также зафиксировать увеличение/уменьшение ДЗ за соответствующий промежуток времени.

Таблица предусматривает отдельную расшифровку краткосрочной и долгосрочной ДЗ. Кроме того, необходимо отразить изменение статуса ДЗ (перевод из долгосрочной в краткосрочную). При этом детализация приводится в разрезе каждого вида ДЗ (абз. 6 п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В таблице 5.1 пояснений, в отличие от баланса, отражается совокупная величина ДЗ, без учета факта создания резерва по сомнительным долгам – РСД (п. 35 ПБУ 4/99, п. 73 ПБУ по бухучету и бухотчетности, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н). Поэтому при определении остатков на начало/конец периода соответствующую сумму не нужно уменьшать на величину РСД.

Подробнее о формировании РСД читайте в статье «Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений».

Для заполнения таблицы 5.1 пояснений организация использует данные аналитических счетов учета долгосрочной и краткосрочной ДЗ.

В строке 5501 отражается величина совокупной долгосрочной ДЗ и ее динамика за отчетный период (в отношении краткосрочной ДЗ используется строка 5510).

Графы «На начало года» заполняются на основании данных дебетовых остатков соответствующих счетов бухучета (60, 62, 73 и т. д.).

ВАЖНО! При этом величина РСД на начало года определяется как кредитовое сальдо по счету 63.

Графы «Изменения за период. Поступление» заполняются соответствующими дебетовыми оборотами счетов учета ДЗ. При этом в графе «Поступление. В результате хозяйственных операций» не указываются проценты и штрафы, которые компания должна будет получить от контрагентов по условиям договоров. Они отражаются в следующей графе – «Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления».

Графы «Изменения за период. Выбыло», напротив, заполняются на основании данных о кредитовом обороте по соответствующим счетам.

Операции, связанные с РСД (создание, восстановление, списание за счет него ДЗ), отражаются по данным корреспонденции со сч. 91.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Перевод ДЗ из состава долгосрочной в состав краткосрочной отражается в таблице на основе данных о внутреннем обороте между счетами учета соответствующей ДЗ (дебет счета учета краткосрочной ДЗ и кредит – долгосрочной). При этом значение показателя в таблице может фиксироваться без круглых скобок (если данные для строки «Краткосрочная ДЗ») либо в круглых скобках (если для строки «Долгосрочная ДЗ»).

Строка 5521 содержит аналогичные показатели за прошлый год. Поэтому ее, как правило, заполняют на основе таблицы 5.1 за предшествующий период (для краткосрочной ДЗ – срока 5530).

Строки 5502, 5503, …; 5522, 5523… содержат расшифровку долгосрочной ДЗ по видам за текущий и предшествующий периоды (для краткосрочной КЗ строки 5511, 5512, …; 5531, 5532, …).

В строке 5500 указывается совокупная ДЗ на конец отчетного периода.

ВАЖНО! Значение в строке 5500 должно совпадать с суммой величин строк 5501 и 5510.

В таблице 5.2 пояснений компании следует привести расшифровку состава ДЗ, по которой истек срок давности. Здесь указываются сведения по просроченной задолженности за текущий год, а также за 2 предшествующих года.

Просроченная задолженность в таблице 5.2 отражается по балансовой стоимости и стоимости согласно договору.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Тот факт, что задолженность обеспечена (либо нет), не играет роли при заполнении таблицы. В случае если ДЗ обеспечена залогом, поручителем либо банковской гарантией, РСД в отношении такой ДЗ не создается, а ее балансовая стоимость принимается равной договорной.

Расшифровка кредиторской задолженности: краткосрочные кредиты и займы в балансе строка 1510 и др.

В таблице 5.3 приводится детальная расшифровка долгосрочных и краткосрочных обязательств компании (строки 1410, 1450, 1510, 1520, 1550 баланса).

Таблица предусматривает отдельную расшифровку краткосрочной и долгосрочной КЗ, а также отражение изменения статуса ДЗ (из состава долгосрочной в состав краткосрочной).

Чтобы корректно заполнить таблицу 5.3, необходимо использовать данные (начальные остатки и обороты) аналитических счетов учета долгосрочной и краткосрочной КЗ по расчетам с контрагентами, а также по расчетам за предоставленные финансовые ресурсы.

В строке 5551 отражается величина совокупной долгосрочной КЗ и ее динамика за отчетный период (в отношении краткосрочной КЗ используется строка 5560).

Графы «На начало года» заполняются на основании данных кредитовых остатков соответствующих аналитических счетов (60, 62, 69 и т. д.).

Графы «Изменения за период. Поступление» заполняются соответствующими кредитовыми оборотами счетов учета КЗ. При этом обороты, связанные с процентами по коммерческому кредиту, штрафами и неустойками за нарушение договоров отражаются в графе «Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления».

Графы «Изменения за период. Выбыло», напротив, заполняются на основании данных о дебетовом обороте по соответствующим счетам.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Перевод КЗ из состава долгосрочной в состав краткосрочной отражается аналогично описанному выше для ДЗ способу. И может быть зафиксирован в таблице как в круглых скобках, так и без них.

Строка 5571 содержит аналогичные показатели за прошлый год. Поэтому ее, как правило, заполняют на основе таблицы 5.3 за предшествующий период (для краткосрочной КЗ – срока 5580).

Строки 5552, 5553, …; 5572, 5573… содержат расшифровку долгосрочной КЗ по видам за текущий и предшествующий периоды (для краткосрочной КЗ строки 5561, 5562, …; 5581, 5582, …).

В строке 5550 указывается совокупная КЗ на конец отчетного периода.

ВАЖНО! Показатель строки 5550 должен быть эквивалентен сумме значений строк 5551 и 5560.

Строка 5570 отражает совокупную КЗ за предыдущий период.

Таблица 5.4 используется организациями в целях отражения объемов просроченной КЗ за текущий и два предыдущих отчетных периода. Расшифровка приводится также в разрезе каждого вида КЗ.

Итоги

Составление расшифровки ДЗ и КЗ – задача, необходимость выполнения которой встает перед каждой организацией. Расшифровку требуется корректно составить не только в составе пояснений в налоговый орган, но и отдельно для собственника бизнеса или потенциального инвестора. Кроме того, она способна существенно облегчить менеджменту организации задачу эффективно планировать бизнес. При заполнении ее существующей формы необходимо учитывать ряд общих правил и контрольных соответствий между определенными графами.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Раздел дебиторской задолженности

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»: В данном разделе Таблица «Наличие и движение дебиторской задолженности» Данная.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Оценке дебиторской задолженности: анализ компаний перед покупкой

Защита документов

1. Определение

Дебиторская задолженность в соответствии как с международными, так и с российскими стандартами бухгалтерского учета определяется как суммы, причитающиеся компании от покупателей (дебиторов). Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном документе.

2. Различия между IAS и российской системой учета

К основным различиям между отражением дебиторской задолженности в соответствии с международными стандартами и российской системой учета относятся отражение реализации и дебиторской задолженности в полной сумме, оценка дебиторской задолженности в соответствии с вероятностью ее взыскания и раскрытие информации об операциях между взаимосвязанными сторонами.

2.1. Отражение задолженности

В соответствии со стандартами IAS при определении выручки от реализации продукции (работ, услуг) по моменту ее отгрузки (выполнения) дебиторская задолженность отражается в полной сумме, подлежащей оплате покупателями, на момент отгрузки.

До недавнего времени российским предприятиям в зависимости от принятой учетной политики разрешалось вести учет выручки от реализации продукции (работ, услуг), товаров по мере их оплаты. Метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг), товаров по мере их оплаты означает, что отражение реализации бухгалтерском учете и признание дохода происходит в момент получения денежных средств в оплату отгруженной продукции, товаров (выполненных работ). До момента оплаты отгруженная продукции, товары (выполненные работы) учитывались на счете 45 “Товары отгруженные” и отражались в активе баланса по фактической себестоимости (или нормативной себестоимости в зависимости от учетной политики предприятия).

При сравнении отчетности за какой-либо конкретный период, подготовленной в соответствии с IAS, и составленной российским предприятием, ведущим учет реализации по моменту получения денежных средств за отгруженную продукцию, сумма как дебиторской задолженности покупателей, так и реализации, будет занижена в российской финансовой отчетности по сравнению с финансовой отчетностью, составленной в соответствии с IAS.

В соответствии с последними изменениями в российском законодательстве, начиная с 1 октября 1996 года предприятия (за исключением субъектов малого предпринимательства) не могут применять в системе бухгалтерского учета и отчетности метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере их оплаты, что значительно облегчает процесс перехода от отчетности, составленной по российским стандартам учета, к отчетности по международным стандартам.

2.2. Оценка

В соответствии с принципом осмотрительности, существующим в IAS, статьи, отражаемые в балансе и отчете о прибылях и убытках, должны отвечать следующим требованиям:

  • со статьей должно быть связано вероятное получение предприятием экономических выгод в будущем
  • они должны иметь стоимость, которая может быть достоверно оценена

При оценке вероятности получения экономических выгод в будущем предприятие должно оценить степень неопределенности в отношении получения этих выгод.

В частности, что касается дебиторской задолженности, то в соответствии с IAS продавец, осуществляющий продажу в кредит, с полной определенностью может считать, что некоторую часть дебиторской задолженности в конечном итоге будет невозможно взыскать. В случаях, когда ожидается, что дебиторскую задолженность невозможно будет взыскать полностью, в учете создается резерв на покрытие безнадежной дебиторской задолженности. Эта операция выполняет две функции, (1) безнадежная задолженность относится на расходы того отчетного периода, в котором реализация привела к возникновению такой задолженности (принцип соответствия, в соответствии с которым расходы и связанные с ними доходы должны отражаться в том же периоде) и (2) дебиторская задолженность на конец отчетного периода оценивается по чистой цене реализации, т. е. в сумме денежных средств, которые ожидается получить.

Не существует какого-либо единого правила для определения того, когда задолженность становится безнадежной. То, что дебитор не погашает задолженность в соответствии с контрактом или отказывается от платежа по векселю по наступлении срока погашения не обязательно означает, что задолженность становится безнадежной. Одним из индикаторов частичной или полной невозможности взыскания дебиторской задолженности является банкротство должника. К другим показателям относятся ликвидация предприятия-должника, исчезновение должника, наличие нескольких неудачных попыток взыскания задолженности и невозможность взыскания задолженности в силу закона или срока давности.

В соответствии с российской системой учета разрешается создание резервов по сомнительным долгам, но эти стандарты отличаются от IAS, и многие российские предприятия зачастую не проводятся регулярной оценки возможности взыскания дебиторской задолженности.

В соответствии с российской системой учета резервы по сомнительным долгам под конкретную дебиторскую задолженность могут создаваться в конце отчетного года после инвентаризации расчетов. В соответствии с Указом Президента РФ от 20.12.94 No2404 “Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)” сумма неистребованной кредитором задолженности за поставленные товары подлежит списанию по истечении четырех месяцев со дня фактического получения предприятием-должником товаров как безнадежная дебиторская задолженность на убытки предприятия-кредитора. Положения данного закона распространяются на взаимоотношения, возникшие после 1 января 1995 года.

Списанная в убыток безнадежная дебиторская задолженность должна учитываться на забалансовом счете.

Различие между размерами резервов, рассчитанными в соответствии с международными и российскими стандартами учета, возникает в результате того, что IAS дает большую свободу в принятии решения относительно безнадежности задолженности. В соответствии с IAS руководство может создавать специальные резервы в отношении конкретной дебиторской задолженности, а также общий резерв в отношении всех категорий дебиторской задолженности. Российская система учета предусматривает только создание резервов только в отношении конкретной задолженности.

Помимо существования различий в законодательстве, применение предприятиями российских законов зачастую затруднено в силу отсутствия точной и своевременной информации в отношении дебиторской задолженности. Для того, чтобы надлежащим образом создать специальные и общие резервы, предприятие должно располагать информацией о вероятности взыскания задолженности, данными о погашении задолженности в прошлом в зависимости от срока задолженности и иметь представление о вероятности погашения задолженности данным клиентом. Российские предприятия зачастую не располагают такой информацией в том виде, который обеспечил бы ее точность. Поэтому решения о создании резерва по сомнительным долгам часто не выполняются или выполняются не точно, и такие резервы не соответствуют сомнительным долгам. В последующих разделах мы рассмотрим способы распределения задолженности по срокам и способы оценки вероятности ее взыскания, которые могут использоваться как в системе IAS, так и в российской системе учета.

2.3. Классификация

В российской системе учета неоплаченный остаток акционерного капитала отражается в активе балансе. В соответствии с IAS неоплаченный остаток акционерного капитала, который должен быть оплачен акционерами, указывается как контр-пассивный счет в пассиве баланса с тем, чтобы показать чистый акционерный капитал.

3. Требования в отношении информации

Следующая информация, полученная на основании существующих учетных данных, необходима российскому предприятию при оценке вероятности взыскания дебиторской задолженности в соответствии с российской системой учета и IAS.

Полный список дебиторской задолженности (который сверен с главной книгой) должен составляться на конец каждого периода в разрезе следующих категорий:

Информация должна включать в себя, как минимум, следующее:

  • Номер субсчета
  • Название клиента
  • Сумму задолженности в соответствующей иностранной валюте при реализации на экспорт
  • Сумма в рублях (или рублевый эквивалент) дебиторской задолженности
  • Временной анализ задолженности каждого клиента, представленный следующим образом:
    • Текущая
    • Просроченная от 0 до 30 дней
    • Просроченная от 30 до 60 дней
    • Просроченная от 60 до 90 дней
    • Просроченная от 90 дней до одного года
    • Просроченная более одного года
  • Резерв по сомнительным долгам в отношении конкретных дебиторов с разделением данных на три колонки (начальное сальдо, движение, конечное сальдо)
  • Резерв по сомнительным долгам в отношении общей дебиторской задолженности (данные также представлены в трех колонках), рассчитанный на основании формулы, применяемой в отношении просроченной задолженности
  • Общая сумма резерва
  • Условия продажи в кредит
  • Общая сумма дебиторской задолженности, подлежащая взысканию

Ежемесячно (или как минимум ежеквартально) контрольно-финансовый орган предприятия (как правило, состоящий из руководства компании и финансовых контролеров) должен проводить оценку вероятности взыскания задолженности. Такая оценка должна основываться на данных о погашении клиентом задолженности в прошлом, сроках задолженности, о текущем финансовом положении и отношениях с компанией. Как правило, должны рассматриваться все крупные дебиторы в отдельности, и применяется общая формула в отношении более мелких (для целей IAS).

Формула основана на данных о погашении задолженностей в прошлом и категории задолженности. Эти коэффициенты должны периодически пересматриваться с тем, чтобы отразить изменение рыночных условий:

Срок

% резерва

Текущая

%

от 0 до 30 дней

%

от 30 до 60 дней

%

от 60 до 90 дней

%

от 9 дней до 1 года

%

> 1 года

%

Ежеквартально анализ резерва должен пересматриваться и утверждаться контрольно-финансовым органом предприятия и руководством головного предприятия.

  • Любое изменение резерва по сомнительным долгам должно отражаться в отчетности, составленной в соответствии с IAS.
  • Дебиторская задолженность сроком более одного года, как правило, должна относиться на расходы в отчете о прибылях и убытках.
  • Сумма задолженности акционеров по неоплаченному акционерному капиталу должна раскрываться отдельно, так как она должна быть отражена в разделе “Акционерный капитал” в отчетности, составленной в соответствии с IAS.

4. Устранение различий

Что касается дебиторской задолженности, то при подготовке финансовой отчетности в соответствии с IAS она должна быть отражена по моменту отгрузки. Должна быть проведена оценка вероятности взыскания задолженности, неоплаченный акционерный капитал должен быть реклассифицирован. Пример перехода от учета по моменту оплаты к учету по моменту отгрузки приводится в разделе, посвященном отчету о прибылях и убытках, данного руководства. Пример, приводимый ниже, показывает, какие шаги могут быть предприняты с тем, чтобы помочь российскому предприятию более эффективно провести оценку вероятности взыскания дебиторской задолженности на конец отчетного периода.

Существует два метода учета дебиторской задолженности, которая рассматривается как безнадежная. Метод резервирования предполагает предварительное создание резерва на покрытие безнадежной (сомнительной) дебиторской задолженности. При другом способе учета задолженности, называемом методом прямого списания, или прямого начисления, расходы начисляются только в момент, когда отдельные виды задолженности признаются безнадежными.

Учет безнадежной дебиторской задолженности по методу резервирования

В настоящее время большинство крупных предприятий создают резервы на сумму дебиторской задолженности, которая предположительно станет безнадежной. Резерв на покрытие будущих безнадежных долгов создается с помощью корректировочной проводки в конце финансового года. Как и любые другие периодические корректировки, эта проводка выполняет две функции. В данном случае она позволяет (1) уменьшить величину дебиторской задолженности до суммы, которую ожидается получить от ее погашения в будущем, а также (2) отразить в текущем периоде ожидаемые расходы, возникающие в результате уменьшения дебиторской задолженности.

Чтобы объяснить и проиллюстрировать использование метода резервирования, мы используем данные по АООТ “Утюг”. Дебиторская задолженность, указанная ниже, имеет на конец периода сальдо 105,000.

ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

ДАТА

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

САЛЬДО

1996

     

Aвгуст

31

20,000

20,000

Cентябрь

30

25,000

45,000

 

30

15,000

30,000

Oктябрь

31

40,000

70,000

 

31

25,000

45,000

Hоябрь

30

30,000

75,000

 

30

15,000

60,000

Декабрь

31

75,000

135,000

 

31

30,000

105,000

Среди счетов отдельных клиентов, составляющих сальдо дебиторской задолженности в размере 105,000, имеются несколько остатков, которые просрочены на различное количество дней. В настоящее время какие-либо счета не признаны полностью безнадежными, но представляется вероятным, что некоторые из них будут взысканы только частично, а другие вероятно не будут оплачены вообще. На основании анализа определено, что итоговая сумма безнадежных долгов составит 3,000. Таким образом ожидается, что в результате погашения дебиторской задолженности будет получена сумма 102,000 (105,000 — 3,000), а сумма 3,000 представляет собой расходы по списанию безнадежной задолженности за период.

Уменьшение дебиторской задолженности на 3,000 еще не может быть соотнесено с конкретными клиентами в реестрах учета, и поэтому не должно быть отражено в главной книге. Обычной практикой является использование контр-активного счета под названием “Резерв по сомнительным долгам”. Корректировочная проводка для отражения расходов и уменьшения активов выглядит следующим образом:

31 декабря

Д-т

Расходы на покрытие безнадежных долгов

3,000

 

К-т

Резерв по сомнительным долгам

3,000

Дебетовый остаток задолженности в размере 105,000 представляет собой общую сумму требований к клиентам, а кредитовое сальдо резерва по сомнительным долгам в размере 3,000 представляет собой сумму, которая должна быть вычтена из суммы дебиторской задолженности для определения ожидаемого поступления денежных средств.

Расходы на покрытие безнадежной задолженности как правило отражаются в отчете о прибылях и убытках как общехозяйственные расходы, так как обязанности по выдаче и погашению кредитов находятся в компетенции отделов, входящих в административную структуру. Дебиторская задолженность может быть показана в балансе чистой суммой 102,000 с указанием в скобках суммы резерва или же подробная информация может быть представлена как показано в приводимой ниже части баланса. В случае, если резерв включает в себя также резерв на покрытие сомнительных векселей, последний должен вычитаться из общей суммы дебиторской задолженности.

АООТ “Утюг”
Баланс
31 декабря 19__

Активы
Оборотные активы:

Денежные средства

 

75,000

Дебиторская задолженность

105,000

 

Минус резерв по сомнительным долгам

(3,000)

102,000

Списание задолженности за счет резерва

В случае если задолженность рассматривается как безнадежная, она списывается как показано в следующей проводке:

21 января

Д-т Резерв по сомнительным долгам

110

 

К-т Дебиторская задолженность — АООТ “Минт”

110

Списание безнадежной задолженности.

В течение года, по мере того, как все больше дебиторской задолженности или ее частей определяется как безнадежная, она списывается за счет созданного резерва по сомнительным долгам таким же образом. Указания о списании должны исходить от менеджера по кредитам или другого уполномоченного должностного лица. Разрешения, которые должны оформляться во всех случаях, выступают в качестве объективного оправдательного документа, обосновывающего совершение бухгалтерской проводки.

Общая сумма, списанная за счет созданного резерва в течение периода, редко равняется сумме, находящейся на счете резерва на начало периода. Резерв будет иметь кредитовый остаток на конец периода, если сумма списаний за период была меньше начального сальдо. Дебетовый остаток будет иметься, если сумма списаний превышает размер начального сальдо. После того, как будет сделана корректировочная проводка в конце года, резерв будет иметь кредитовое сальдо.

Дебиторская задолженность, которая была списана за счет созданного резерва, может впоследствии быть взыскана. В таких случаях должна быть сделана проводка, обратная той, с помощью которой было осуществлено списание. Например, предположим, что задолженность в сумме 110, списанная предыдущей проводкой, позднее была взыскана. Обратная проводка будет выглядеть следующим образом:

10 июня

Д-т

Дебиторская задолженность — АООТ “Минт”

110

 

К-т

Резерв на покрытие сомнительных долгов

110

Восстановление задолженности, списанной за счет созданного резерва ранее в течение года

Оценка безнадежной задолженности в отношении общей дебиторской задолженности

Оценка безнадежной задолженности в отношении общей дебиторской задолженности на конец отчетного периода должна основываться на прошлом опыте и прогнозах хозяйственной деятельности. Сумма оценки обычно основывается либо на (1) объеме реализации за отчетный период, либо (2) сумме общей дебиторской задолженности и ее распределении по срокам на конец отчетного периода.

Дебиторская задолженность отражается как результат реализации. Поэтому сумма реализации в течение года может быть использована для определения возможной суммы безнадежной задолженности в отношении общей суммы дебиторской задолженности. Сумма такой оценки прибавляется к имеющемуся сальдо резерва по сомнительным долгам, созданного в отношении отдельных дебиторов. Для примера предположим, что мы знаем по прошлому опыту, что около 1% от суммы реализации окажется безнадежной задолженностью, а объем реализации за год составил 300,000. Тогда корректирующая проводка по безнадежным долгам на конец года будет выглядеть следующим образом:

31 декабря

Д-т

Расходы на покрытие безнадежных долгов

3,000

 

К-т

Резерв по сомнительным долгам

3,000

Для определения этого процента может использоваться общая сумма реализации (в том числе реализации за наличные). Общая сумма реализации может быть получена из учетного регистра без необходимости проводить анализ, который возможно понадобится для определения суммы реализации в кредит. Если соотношение между реализацией в кредит и обычной реализацией не меняется значительно из года в год, полученные результаты будут равным образом удовлетворительными.

Если мы предположим, что в вышеприведенном примере реализация составляет 400,000, то умножая эту сумму на 3/4 от 1%, мы также получим 3,000.

Если с течением времени становится очевидным, что сумма списаний всегда оказывается больше или меньше, чем сумма, указываемая в корректировочной проводке, коэффициент, применяемый к данным по реализации, должен быть изменен соответствующим образом.

Метод определения предположительных расходов по безнадежной задолженности на основании суммы реализации применяется широко. Он прост и представляет собой лучший способ отразить расходы по безнадежной задолженности в том же периоде, в котором имела место соответствующая реализация.

Процесс анализа дебиторской задолженности с точки зрения степени просрочки иногда называется распределением задолженности по срокам давности. Отправной точкой при определении срока давности является срок оплаты счета. Количество и продолжительность используемых промежутков времени могут меняться в зависимости от предоставленных клиентам условий кредитов. Типичный анализ будет выглядеть следующим образом:

Количество дней просрочки

Клиент

Итого

Текущая

1-30

31-60

61-90

91-180

181-360

>360

АООТ “Минт”

150

   

150

       

АООТ “Лим”

610

       

350

260

 

АООТ “Ник”

470

470

           

АООТ “Сила”

160

           

160

Итого

86,300

75,000

4,000

3,100

1,900

1,200

800

300

На основании прошлого опыта хозяйственной деятельности и текущего состояния дебиторской задолженности руководство АООТ “Утюг” определило, что для расчета резерва в отношении сальдо дебиторской задолженности на конец отчетного периода должны применяться следующие коэффициенты:

Тип задолженности

 

САЛЬДО на конец отчетного периода

% РЕЗЕРВА

РАЗМЕР РЕЗЕРВА

Текущая

 

75,000

2%

1,500

Просроченная на

1-30

4,000

5%

200

 

31-60

3,100

10%

310

 

61-90

1,900

20%

380

 

91-180

1,200

30%

360

 

181-365

800

50%

400

 

>365

300

80%

240

   

86,300

 

3,390

Общая оценочная сумма задолженности, которая не будет погашена, в размере 3,390 в вышеприведенном примере, должна быть вычтена из общей суммы дебиторской задолженности, чтобы получить величину дебиторской задолженности, ожидаемую к погашению. Таким образом, она представляет собой предполагаемую сумму остатка на счете резерва после корректировки. Сумма, на которую эта цифра превышает остаток на счете резерва до корректировки, представляет собой сумму текущего резерва, который должен быть сделан для покрытия расходов по безнадежной задолженности.

Продолжая пример, предположим, что счет резерва имеет кредитовый остаток до корректировки в размере 510. Таким образом, сумма, которая должна быть прибавлена к остатку, равняется 2,880 (3,390 — 510) и корректировочная проводка будет выглядеть следующим образом:

31 декабря

Д-т

Расходы по безнадежной задолженности

2,880

 

К-т

Резерв по сомнительным долгам

2,880

5. Требования по раскрытию информации

В отношении дебиторской задолженности в финансовой отчетности должна быть раскрыта следующая информация, подготовленная в соответствии с требованиями международных стандартов бухгалтерского учета:

  • Сальдо дебиторской задолженности и векселей к получению — по основной деятельности,
  • Дебиторская задолженность директоров,
  • Расчеты с дочерними предприятиями,
  • Расчеты с зависимыми компаниями
  • Прочая дебиторская задолженность и расходы будущих периодов
Версия для печати  
ОТРАЖЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ Дебиторская ), отражаются в разделе II «Оборотные активы» актива баланса.

Как учитывать дебиторскую и кредиторскую задолженность в «1С:Бухгалтерии 8»

Содержание

Инвентаризация дебиторской задолженности

Инвентаризация расчетов с поставщиками (подрядчиками), покупателями (заказчиками), подотчетными и прочими лицами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В частности, счет 60 должен быть подвергнут тщательной проверке в отношении товаров, оплаченных, но находящихся в пути, и расчетов с поставщиками по неотфактурованным поставкам: он проверяется по документам в согласовании с данными корреспондирующих счетов.

Периодичность инвентаризации расчетов с дебиторами организация определяет самостоятельно и утверждает в учетной политике (п. 5 ПБУ 1/98) .

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 утверждено Приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. N 60н.

Любая проверка дебиторской задолженности должна начинаться с проверки наличия документов по инвентаризации и правильности их заполнения. Во всех представленных документах проверяются наличие и подлинность подписей должностных лиц, а также отсутствие подчисток и исправлений.

Проверку можно начать с актов сверки расчетов с контрагентами. Унифицированной формы акта нет, поэтому организация должна утвердить в приложении к учетной политике свой вариант акта. В нем должны быть указаны дата и номер документов на отгрузку, стоимость товаров (работ, услуг), сумма НДС, а также суммы оплаты и реквизиты платежных документов. Учитывая, что цель инвентаризации дебиторской задолженности заключается в подтверждении данных бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета, акты сверки нужно составлять по состоянию на отчетную дату.

Данные годовой бухгалтерской отчетности должны подтверждать остатки, выведенные по состоянию на 31 декабря отчетного года, поэтому фактически сверка расчетов в составе годовой обязательной инвентаризации возможна только в январе 2009 г.

Обязательность оформления актов сверки, направленных другой стороной, законодательством не установлена. К тому же часть актов сверки организация вплоть до оформления бухгалтерской отчетности может не получить от контрагента, да этого и не требуется. Организация вправе самостоятельно признавать свои расчеты верными (п. 73 ПВБУ) .

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утверждено Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н.

Необходимо проверить применение унифицированных форм первичных документов по учету результатов инвентаризации, которые утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88. Следует заполнить форму N ИНВ-22 «Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации».

Для оформления результатов инвентаризации нужно применять форму N ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» и Приложение к ней «Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами».

Акт должен быть составлен в двух экземплярах и подписан ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основе данных о выявленных по документам остатках сумм, числящихся на соответствующих счетах. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, другой остается у комиссии.

В акте должны быть указаны:

  • наименование организации-дебитора;
  • счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность;
  • суммы задолженности, подтвержденные и не подтвержденные дебиторами (графы 4 и 5);
  • суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности (графа 6).

По видам задолженности к акту инвентаризации расчетов прилагается справка (Приложение к форме N ИНВ-17). Акт инвентаризации составляется по синтетическим счетам.

Результаты инвентаризации расчетов должны быть рассмотрены на заседании инвентаризационной комиссии. В ее задачи входят выявление причин, по которым необходимо внести уточнения в регистры бухгалтерского учета, и формирование рекомендаций по отражению в учете результатов инвентаризации. Руководитель организации, ознакомившись с выводами и предложениями инвентаризационной комиссии, издает распорядительный документ, в котором утверждается предложенный комиссией порядок регулирования расхождений.

Обнаруженные при инвентаризации расхождения между фактической суммой дебиторской задолженности и данными бухгалтерского учета должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а результаты годовой инвентаризации — в годовой бухгалтерской отчетности.

2 Мероприятия по улучшению учета дебиторской задолженности

С целью совершенствования дебиторской задолженности предлагается:

1) использование современных приемов управления дебиторской задолженностью: определение основных финансовых коэффициентов дебиторской задолженности, взвешенного «старения» счетов дебиторов, составление реестра «старения» счетов дебиторов, прогнозирование безнадежной дебиторской задолженности;

2) сформировать резерв на покрытие прогнозируемых безнадежных долгов

3) оценить в будущем влияние предложенных скидок на финансовые результаты;

4) определить эффект, полученный от инвестирования средств в дебиторскую задолженность (абсолютная сумма эффекта)

4) установить вознаграждения
персонала по работе с дебиторской задолженностью в зависимости от эффективности мер по продажам и получению платежей;

5) широкое использование компьютерной техники
при управлении дебиторской задолженностью, равно как и в управлении запасами и денежными средствами. Компьютерные системы служат для учета реализации, движения векселей, поступления платежей и т. п. Кроме того, компьютерная система может информировать менеджера рассматриваемого общества о просроченной дебиторской задолженности, а также о наступлении сроков выплаты по обязательствам. Эти процессы происходят автоматически. При помощи компьютерной техники ведется сбор данных по каждому клиенту – так называемая «платежная история», затем эти данные обобщаются и на их основе выносятся решения об установлении предельной величины кредита, которая может быть предоставлена клиенту; производится классификация дебиторов. Данные по каждому дебитору обобщаются и используются в системе контроля дебиторской задолженности. Итоговая информация о взаимоотношениях с дебиторами сосредотачивается в базе данных фирмы и используется для принятия решений относительно возможного изменения кредитной политики.

Если фирма примет решение об использовании более льготной умеренной
кредитной политики путем таких мер, как умеренное удлинение периода кредита, предоставление торговых скидок, установление стандартов кредитоспособности и переход к менее лояльным методам работы по взиманию просроченной задолженности, то это приведет, по нашему мнению, к увеличению объема реализации. Так как почти во всех случаях выполняется следующее правило
: более льготная кредитная политика стимулирует реализацию. Если кредитная политика стала более лояльной и объем реализации за счет этого возрос, то следует ожидать возрастания затрат, поскольку потребуется больше сырья, материалов и т. д. для продажи дополнительного количества товара. Кроме того, увеличится объем дебиторской задолженности, следовательно, и текущие затраты, связанные с ней, а также возрастет количество расходов, связанных с предоставлением скидок. Однако доходы от реализации, возрастут в большей мере, чем затраты.

Заключение

На основе данных дебиторской задолженности предприятие определяет, какие долги являются сомнительными и подлежат резервированию, выбирает метод создания резервов.

Особое место в работе бухгалтерских служб должно быть отведено контролю за состоянием дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность относится к активам организации и в зависимости от предполагаемых сроков ее погашения — в течение 12 месяцев или более чем через 12 месяцев после отчетной даты — отражается в активе баланса по строкам 1240 и 1230 соответственно.

Контроль за состоянием дебиторской задолженности на предприятии рекомендуется осуществлять посредством ежемесячного составления актов сверок. Акт сверки является своего рода напоминанием дебитору о числящейся за ним задолженности и подтверждением правильности осуществляемых между сторонами договора расчетов. Этот инструмент контроля за дебиторской задолженностью позволяет вовремя выявить расхождения в учете кредитора и должника и тем самым избежать возникновения нежелательных конфликтов, нередко заставляющих стороны договора прибегать к услугам судебных органов.

В процессе расчетных взаимоотношений торговой организации с другими организациями возникает дебиторская задолженность, которая представляет собой выраженные в денежной форме долговые обязательства других организаций перед торговой организацией. Основным видом дебиторской задолженности торговых организаций является долговое обязательство покупателей за отгруженные или» отпущенные на месте им товарно-материальные запасы.

1 Понятие и классификация дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность представляет собой право предприятия истребовать погасить долг. Согласно гражданскому законодательству, права и обязанности могут возникнуть из договоров и иных сделок в результате создания или приобретения имущества и по иным обстоятельствам, предусмотренным ст. 7 Гражданского кодекса РК. В соответствии с положениями главы 16 ГК РК «В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.д. …» .

Под дебиторской задолженностью понимают выраженные в денежной форме обязательства отдельных граждан, организаций и прочих дебиторов перед данным предприятием. Дебиторская задолженность возникает в результате совершения хозяйственных операций, обычно при реализации товаров, продукции, работ, услуг .

По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но не оплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям).

Дебиторская задолженность в соответствии с международными и казахстанскими стандартами бухгалтерского учета определяется как сумма, причитающаяся компании от покупателей (дебиторов).

Когда одно предприятие продает товары другому предприятию или организации, совсем не значит, что товары будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской задолженности. Специфический элемент дебиторской задолженности – векселя к получению, являющиеся по существу ценными бумагами (коммерческие ценные бумаги). Одной из задач финансового менеджера по управлению дебиторской задолженностью являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактическим или потенциально неплатежеспособным покупателем.

Наличие на балансе предприятия дебиторской и кредиторской задолженностей является тревожным фактором. При увеличении валюты баланса они одновременно ухудшают финансовые показатели деятельности предприятия, такие как ликвидность, независимость и платежеспособность.

Своевременное получение дебиторской задолженности — необходимое условие обеспечения благоприятного финансового состояния предприятия

По экономическому содержанию средства дебиторской задолженности представляют собой один из элементов финансовой отчетности — активов. В соответствии с «Концептуальной основой для подготовки и представления финансовых отчетов» активы в виде дебиторской задолженности связаны с субъектом юридическими правами, включая право на владение. Активами предприятия являются имущество, имущественные и личные неимущественные права субъекта, имеющие стоимостную оценку .

Согласно ст. 14 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», оценка активов — это метод определения денежных сумм, по которым активы признаются и фиксируются в финансовой отчетности .

Необходимо иметь в виду, что дебиторская задолженность, как реальный актив играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности.

Дебиторская задолженность в своей сути имеет два существенных признака:

— с одной стороны для дебитора — она источник бесплатных средств;

— с другой стороны для кредитора — это возможность увеличения ареала распространения его продукции, увеличение рынка распространения работ и услуг.

Третий аспект, который обычно не афишируется — это способ отсрочки налоговых платежей по схеме «взаимных долгов».

Списание кредиторской задолженности

Порядок списания кредиторской задолженности в бухгалтерском учете организации регулируется ПБУ 9/99 и Приказом Минфина России N 34н (Постановления ФАС СЗО от 13.08.2007 N А44-280/2007 и от 13.06.2007 N А56-17691/2005). Списание кредиторской задолженности возможно в случае, когда срок исковой давности по ней истек. Согласно ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается равным трем годам. Его течение может быть приостановлено или прервано в случаях, предусмотренных ст. ст. 202 и 203 ГК РФ.

Списанные суммы, в соответствии с Планом счетов, отражаются по кредиту счета 91 в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности. Они включаются в прочие доходы организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в ее бухгалтерском учете (п. п. 7, 10.4 ПБУ 9/99), включая НДС. Указанные суммы следует отразить в расшифровке отдельных прибылей и убытков формы N 2, где показать их за отчетный и аналогичный прошлогодний периоды.

Если списывается сумма, которая была получена в качестве предварительной оплаты товаров (работ, услуг), впоследствии не отгруженных (не выполненных), НДС, перечисленный в бюджет с этого аванса, в доходы не включается (п. 3 ПБУ 9/99). К вычету он также не предъявляется, так как хотя отгрузка не состоялась, средства, полученные в качестве аванса, не возвращены (абз. 2 п. 5, п. 8 ст. 171, п. п. 4, 6 ст. 172 НК РФ).

Основанием для списания в бухгалтерском учете организации кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности являются Акт инвентаризации, письменное обоснование и приказ (распоряжение) руководителя организации (Постановление ФАС СЗО от 27.03.2007 N А05-10389/2006-31). Форма указанного акта ИНВ-17 утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88. Он составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании выявления по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии.

Помимо истечения срока исковой давности невостребованная кредиторская задолженность подлежит списанию в бухгалтерском учете и в связи с наступлением других событий, свидетельствующих о том, что соответствующая сумма не будет взыскана с организации-должника. Это следует из п. 32 Приказа Минфина России N 34н, согласно которому бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, о его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности. Поэтому кредиторская задолженность включается в прочие доходы также при наличии оснований полагать, что сумма задолженности с организации не будет взыскана, например, в случае ликвидации кредитора (если организации достоверно известно, что право требования данный кредитор никому не переуступал).

Кредиторская задолженность включается в расчет пассивов, участвующих в расчете стоимости чистых активов АО (п. 4 Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ ).

Приказ Минфина России N 10н, ФКЦБ России N 03-6/пз от 29.01.2003.

1 Понятие дебиторской задолженности

Все фирмы стараются производить продажу товара с немедленной оплатой, но требования конкуренции вынуждают соглашаться на отсрочку платежей, в результате чего появляется дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность
– это денежные суммы, которые должны фирме покупатели, приобретшие у нее в кредит какие-либо продукты или услуги.

Дебиторская задолженность
– это важная часть оборотных активов, называемая также счетами дебиторов, и имеет прямое влияние на позицию наличных денежных средств и платежей.

Поскольку дебиторская задолженность представляет собой величину отвлечения средств из оборота, финансовые службы хозяйствующего субъекта анализируют ее оборачиваемость, сроки погашения и проводят работу с должниками по взысканию. Обычно сроком погашения дебиторской задолженности принято считать период от 30 до 90 дней, по истечении которого счета к получению считаются просроченными. Для целей улучшения финансово-экономических показателей работы предприятия, сокращения продолжительности времени возврата дебиторской задолженности, сокращения вероятности потерь предприятие-поставщик может застраховать поставку продукции в страховой организации или переуступить права требования (цессия).

Одним из распространенных вариантов уступки прав требования является продажа дебиторской задолженности факторинговой компании.

Факторинг представляет собой уступку денежного требования одной стороной, являющейся финансовым агентом, которая передает или обязуется передать деньги в распоряжение другой стороне (клиенту), а та, в свою очередь, уступает или обязуется уступить финансовому агенту свое денежное требование к третьему лицу (должнику), вытекающее из отношений с третьим липом.

Финансовыми агентами могут быть банки и иные кредитные организации, а также коммерческие организации, осуществляющие финансирование под уступку денежного требования (факторинга) и имеющие лицензию на право осуществления данного вида деятельности.

Задолженность поставщиков по срокам долга можно посмотреть в разделе Закупки. Также, как и случаях расчетов с покупателями, отчеты по поставщикам.