К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская задолженность. Дебиторская задолженность представляет собой.

Дебиторская задолженность: Оценка стоимости предприятия (бизнеса)

Особенности данной постановки задачи заключаются в том, что упор в большей степени делается на особые интересы инвестора, связанные со специфическим дальнейшим использованием задолженности, например, как метода контроля над бизнесом дебитора. Задача оценки в этом случае, как правило, максимально корректна и конкретна. Кроме того, существует возможность консультации с покупателем — заказчиком, что позволяет несколько снизить трудности исследования, касающиеся специфических особенностей анализируемого актива. Если сравнить третий и четвертый типы оценки, то можно выделить их сходство в том, что оба они ориентированы на покупателя, но четвертый тип, и это его сущностная особенность, принимает в расчет не покупателя вообще, а конкретного субъекта в конкретных рыночных условиях. С достаточной степенью уверенности можно утверждать, что стоимость дебиторской задолженности, определенная по четвертому типу, будет, как правило, выше, и даже может превышать величину дебиторской задолженности, т. к. на нее влияет фактор экономического интереса покупателя.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности показатели

Услуги по оценке стоимости дебиторской задолженности организации, Отчет об Оценка стоимости кредиторской задолженности предприятия, оценка Методы оценки обязательств организации зависят от конкретной.

Оценка стоимости кредиторской задолженности предприятия, оценка долговых обязательств

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Курсовая работа

Дисциплина: «Бухгалтерский (финансовый) учет»

на тему:

«Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности»

Исполнитель

Студентка 4 курса (вечер)

специальность: Бухучет, анализ и аудит

№ Зачетной книжки: 06убб01012

Преподаватель

Брянск – 2009г.

Содержание.

Введение. 3

ГЛАВА 1. Экономическая сущность расчетов с дебиторами и кредиторами.

1.1. Понятие дебиторской задолженности. 6

1.2. Понятие кредиторской задолженности. 8

1.3. Нормативное регулирование обязательств. Сроки расчетов и исковой давности. 11

ГЛАВА 2. Методологические основы учета расчетов с дебиторами и кредиторами. 2.1. Учет дебиторской задолженности. 15

2.2. Учет кредиторской задолженности. 18

2.3. Проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами. Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности по истечении срока давности. 23

ГЛАВА 3. Организация учета расчетов с дебиторами и кредиторами на

ООО «СтройМонтажЦентр».

3.1.Организация учета дебиторской задолженности на

ООО «СтройМонтажЦентр». 25

3.2.Организация учета кредиторской задолженности

на ООО «СтройМонтажЦентр». 28

3.3.Проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами на

ООО«СтройМонтажЦентр 32

Заключение. 33

Список литературы. 35

ВВЕДЕНИЕ.

В процессе реформирования российской экономики и перехода к
рыночным отношениям риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.

Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

Целью данной работы является оценка постановки учета и отчетности дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.

Основными задачами, подлежащими раскрытию в данной работе, являются:

определение понятия дебиторской и кредиторской задолженности;

отражение её движения в бухгалтерском учете;

выявление недостатков и направлений совершенствования учета дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.

Объект исследования курсовой работы – ООО «СтройМонтажЦентр» г.Брянск деятельность предприятия: оказание монтажных услуг. Предмет исследования – учет дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

Исследуемым предприятием в курсовой работе является Общество с ограниченной ответственностью – коммерческое предприятие "СтройМонтажЦентр".

ООО " СтройМонтажЦентр " является юридическим лицом и имеет обособленное имущество, отраженное на его самостоятельном балансе. Форма собственности – Общество с ограниченной ответственностью.

ООО " СтройМонтажЦентр " имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных Федеральным законом.

Цель – извлечение прибыли.

Основным видом деятельности ООО" СтройМонтажЦентр " является –оказание монтажных услуг.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерской службой в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129 – ФЗ, с применением ЭВМ и использованием программного продукта: 1С «Предприятие».

Бухгалтерия организации обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе – составление отчетности. Своевременное получение учетной информации о финансово – хозяйственной деятельности организации позволяет руководителям оперативно воздействовать на ход производства, принимать соответствующие меры для повышения экономических показателей работы организации.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия. Главный бухгалтер, возглавляющий бухгалтерскую службу, действует в соответствии с законом "О бухгалтерском учете" и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Он подчиняется руководителю предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер подписывает денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства, ведет Главную книгу, составляет бухгалтерскую отчетность, контролирует движение денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами, юридическими и физическими лицами.

ГЛАВА 1. Основы построения бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

1.1. Понятие дебиторской задолженности.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчётных лиц за выданные им под отчёт денежные суммы и др.). Организации и лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторами.

Дебиторская задолженность — важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продает товары другому предприятию или организации, совсем не значит, что товары будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской задолженности. Специфический элемент дебиторской задолженности — векселя к получению, являющиеся по существу ценными бумагами (коммерческие ценные бумаги). Одной из задач в управлении дебиторской задолженности являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.
    Денежные средства и ценные бумаги — наиболее ликвидная часть текущих активов — также являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных и депозитных счетах. Ценные бумаги, составляющие краткосрочные финансовые вложения, включают: ценные бумаги других предприятий, государственные казначейские билеты, государственные облигации и ценные бумаги, выпущенные местными органами власти.
    Выбирая между наличными средствами и ценными бумагами, руководство предприятия решает задачу, подобную той, которую решает менеджер по производству. Всегда существуют преимущества, связанные с созданием большого запаса денежных средств, — они позволяют сократить риск истощения наличности и дают возможность удовлетворить требование оплатить тариф ранее установленного законом срока. С другой стороны, издержки хранения временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо выше, чем затраты, связанные с краткосрочным вложением денег в ценные бумаги (в частности, их можно условно принять в размере неполученной прибыли при возможном краткосрочном инвестировании). Таким образом, руководству предприятия необходимо решить вопрос об оптимальном запасе наличных средств.

Страницы: следующая →

12345Смотреть все


Загрузить файл


Похожие страницы:

Под дебиторской задолженностью (правом требования) понимают существующую на отчетную дату задолженность других юридических.

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности имеет большое значение. Ведь изменение объема, состава и структуры дебиторки и кредиторки влияет на финансовое состояние компании. Рассмотрим на примерах, как провести такой анализ.

Дебиторская и кредиторская задолженность – это составные части оборотного капитала. Узнайте, как контролировать эффективность оборотного капитала. Их уровень напрямую влияет на цикл оборачиваемости – период к моменту начала расходования денежных средств на производство продукта до момента получения денежных средств от покупателя. Узнайте, какие ошибки в расчетах искажают показатель оборачиваемости дебиторки

Полный набор инструментов для контроля дебиторской задолженности

Редакция Системы Финансовый директор подготовила для вас пакет рекомендаций, которые помогут контролировать состояние дебиторки и добиться погашения долгов.

Рекомендации доступны подписчикам Системы. Чтобы вы тоже могли получить их, оформите демо-доступ на 3дня.

Получить рекомендации

Анализ дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность — это задолженность каких-либо предприятий и лиц в пользу нашего предприятия. Она образуется в результате продаж с отсрочкой платежа. По сути это кредит от продавца покупателю.

Анализ дебиторской задолженности предприятия проводят по следующим направлениям:

  • анализ абсолютных и относительных значений, структуры и изменение показателя в динамике;
  • по срокам возникновения;
  • расчет показателей оборачиваемости, изменения в зависимости от объемов продаж;
  • анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности организации.

Пример анализа дебиторской задолженности

Рассмотрим пример учета и анализа дебиторской задолженности. Для этого составим таблицу 1.

Таблица 1. Данные для анализа

Показатель

На конец 2017 г.

На конец 2018 г.

На конец 2019 г.

Темп прироста, %

Абсолютное отклонение, тыс. руб.

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

2018/2017

2019/2018

2018/2017

2019/2018

Долгосрочная дебиторская задолженность

0

0,00

0

0,00

0

0,00

0,00

0,00

0

0

Краткосрочная дебиторская задолженность, в т.ч.:

216 256

100,00

215 360

100,00

298 616

100,00

99,59

138,66

-896

83 256

расчеты с поставщиками и подрядчиками

305

0,14

209

0,10

553

0,19

68,37

264,76

-97

344

расчеты с покупателями и заказчиками

215 846

99,81

214 685

99,69

291 285

97,54

99,46

135,68

-1 161

76 600

расчеты по налогам и сборам

0

0,00

210

0,10

5 708

1,91

0,00

2721,05

210

5 498

расчеты по социальному страхованию и обеспечению

0

0,00

20

0,01

17

0,01

0,00

86,36

20

-3

расчеты с подотчетными лицами

0

0,00

11

0,01

3

0,00

0,00

25,00

11

-8

расчеты с разными дебиторами и кредиторами

5

0,00

2

0,00

816

0,27

40,00

44350

-3

814

расходы будущих периодов

100

0,05

224

0,10

235

0,08

222,94

104,94

123

11

По данным таблицы 1 уровень дебиторской задолженности снизился в 2017 году на 890 тыс. руб. или на 0,4%. Однако в 2019 году произошел значительный прирост на 83 256 тыс. рублей или в 1,4 раза. Наибольшее влияние на дебиторскую задолженность предприятия оказал рост задолженностей покупателей и заказчиков (торговая дебиторская задолженность). Дальше стоит провести анализа по контрагентам и сроку возникновения.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Измерение среднего срока, требующегося клиентам компании для оплаты поставки товаров, называется коэффициентом срока погашения дебиторской задолженности.

Используйте Еxcel-модель, чтобы оценить, кому из клиентов пора отказать в отсрочке, и избежать судов с должниками.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз за период (год) организация получила от покупателей оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности.

Формула расчета коэффициента оборачиваемости:

Коэффициент оборачиваемости = Выручка / Средний уровень дебиторской задолженности,

где:

Средняя дебиторская задолженность = (ДЗ на начало периода + ДЗ на конец периода) / 2 – по данным бухгалтерской отчетности

Оборачиваемость в днях вычисляется по следующей формуле:

Оборачиваемость ДЗ (дни) = (Средняя дебиторская задолженность * количество дней в периоде) / Выручка с НДС

На практике нормативный уровень дебиторской задолженности устанавливается в зависимости от объемов выручки. Скажем, нормальным уровнем может быть двухмесячный уровень выручки.

Анализ по срокам возникновения дебиторской задолженности

Гораздо легче проводить инвентаризацию расчетов с контрагентами, если известно, в какой момент возникла дебиторская задолженность. Анализ «возрастной» структуры дебиторки дает четкую картину состояния расчетов и позволяют выявить просроченные покупателями обязательства. Обобщить результаты такого исследования можно, например, в виде сводной таблицы 2 или с помощью отчета Power BI (Загрузите данные из бухгалтерской системы, и модель подскажет, кому из покупателей нужно ограничить кредитный лимит).

Таблица 2.Дебиторская задолженность по срокам возникновения, руб.

Наименование Всего
на конец года
В том числе по срокам образования
до 1 мес. от 1 до 3 мес. от 3
до 6 мес.
от 6 мес.
до года
более
года
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги 3 500 000 2 000 000 1 000 000 300 000 200 000
Прочие виды задолженности всего, в том числе 500 000 500 000
расчеты с поставщиками и подрядчиками
расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами
расчеты с персоналом
прочие виды задолженности 500 000 500 000
Всего 4 000 000 2 500 000 1 000 000 0 300 000 200 000
Доля, % 100,0 62,5 25,0 7,5 5,0

На основе данных, представленных в таком разрезе, можно контролировать качество дебиторской задолженности в целом и ее отдельных групп. Например, анализ таблицы 2 показывает, что срок возникновения 37,5 процента задолженности превышает месяц, 12,5 процента задолженности – шесть месяцев. То есть в целом качество управления дебиторкой можно оценить как низкое. Вся задолженность с «возрастом» более месяца – за товары, работы, услуги. Следовательно, анализировать узкие места в управлении и качество отдельных дебиторов необходимо именно по этой группе контрагентов.

Кроме того, если есть существенные суммы задолженности с просрочкой более трех месяцев, то, возможно, имеет смысл инициировать процедуру банкротства в отношении отдельных контрагентов. По крайней мере, данный аргумент можно использовать в качестве рычага воздействия на злостных неплательщиков.

Анализ по срокам погашения дебиторской задолженности

Сопоставляя данные об объемах отгруженной продукции и оплатах, можно рассчитать средние проценты выплат по месяцам и определить среднюю долю продукции, которая осталась неоплаченной. В данном случае под отгрузкой понимается объем продаж в кредит, то есть лишь часть кредитового оборота счета «Продажи» в бухгалтерском учете. При этом суммы предварительной оплаты в расчет включать не нужно. Пример представления данных приведен в таблице 3. Если ее проанализировать, то можно выявить, что доля продукции, оплаченной в месяц отгрузки, колебалась от 11,1 до 15 процентов; во второй месяц – от 33,3 до 35,7 процента; в третий – от 40 до 45 процентов. По результатам такого анализа можно выявить средний процент оплаты в течение месяца возникновения задолженности, следующего за ним месяца и т.д. Такая информация позволяет более точно прогнозировать будущие потоки денежных средств (поступления) и, соответственно, снижать риск возникновения кассовых разрывов.

Таблица 3.Дебиторская задолженность по срокам погашения, руб.

Отгрузка всего Оплата Остаток
Месяц Сумма Январь Февраль Март Апрель Май
Январь руб. 450 000 50 000 150 000 200 000 50 000
% 100,0 11,1 33,3 44,4 11,1
Февраль руб. 700 000 105 000 250 000 315 000 30 000 0
% 100,0 15,0 35,7 45,0 4,3 0,0
Март руб. 650 000 84 500 227 500 260 000 78 000
% 100,0 13,0 35,0 40,0 12,0
Итого 1 800 000 1 800 000 50 000 255 000 534 500 542 500 290 000 128 000

В нашем примере для трех месяцев значения составляют соответственно 13,1, 34,5 и 42,5 процента. Допустим, планируемый объем продаж в n-м месяце – 1 000 000 рублей, тогда плановые объемы поступлений денежных средств по этим поставкам в месяцы n, n + 1 и n + 2 составят соответственно 131 000, 345 000 и 425 000 рублей.

Анализ коэффициентов инкассации

Расчет коэффициентов инкассации – это один из эффективных приемов, который позволяет охарактеризовать текущее состояние дебиторской задолженности и прогнозировать ее. Суть метода состоит в том, чтобы ранжировать дебиторскую задолженность по состоянию на определенную дату на составляющие по срокам ее образования, например: до 1 месяца, от 1 до 2 месяцев, от 2 до 3 месяцев и т.д.:

ДЗ = ДЗt + ДЗt–1 + … + ДЗt–n

где:

ДЗ – величина задолженности, возникшей в периоде t.

Тогда коэффициенты инкассации будут рассчитываться следующим образом:

где:

В – объем продаж с отсрочкой в периоде t.

Результаты расчетов наглядно можно представить в таблице, аналогичной таблице 2. Она будет содержать следующие показатели (строки):

  • дебиторская задолженность;
  • объем продаж с отсрочкой;
  • коэффициент инкассации.

Таблицу можно составить в разрезе видов дебиторки или контрагентов. Рассчитанный коэффициент инкассации покажет процент задолженности, которая возникла в соответствующем месяце и осталась непогашенной к концу анализируемого периода.

Проиллюстрируем это на примере:

Допустим, на 1 января 2012 года значение К1 = 0,5. Это свидетельствует о том, что к указанному сроку 50 процентов образовавшейся в декабре задолженности осталось непогашенной. Значение К2 = 0,25 означает, что не погашена четверть дебиторки, сформированной в ноябре, и т.д. Если прогнозный объем продаж на следующий период известен, то с помощью коэффициентов инкассации путем умножения можно определить ожидаемые значения дебиторки. Так, если плановый объем продаж с отсрочкой в январе 2012 года равен 100 000 рублей, тогда плановый объем платежей составит в январе – 50 000 рублей, в феврале – 25 000 рублей и т.д.

Оценка реальной стоимости. На практике используется метод анализа, который позволяет оценить стоимость дебиторской задолженности с учетом таких факторов, как сроки и условия расчетов, период просрочки платежа, наличие обеспечения, «кредитный рейтинг» должника. Суть метода заключается в том, чтобы определить дисконтированную стоимость задолженности:

где:

PV приведенная текущая стоимость дебиторской задолженности
pk вероятность погашения k-й группы дебиторской задолженности (значение от 0 до 1 ), определяется экспертно, исходя из гарантий оплаты, предоставленных клиентом, или на основании анализа дебиторской задолженности в разрезе сроков погашения
FVk будущая сумма поступлений денежных средств (соответствует балансовой стоимости k-й группы дебиторской задолженности)
е константа (e = 2,718282)
i ставка дисконтирования, характеризующая альтернативные издержки владения активами (например, ставка рефинансирования, банковская ставка кредитования)
t ожидаемый период погашения дебиторской задолженности (как правило – месяц)

Информацию о реальной дисконтированной стоимости дебиторской задолженности можно также применять при расчете скидок, предоставляемых покупателям.

Например, реальная дисконтированная стоимость дебиторской задолженности ниже номинальной (фактической) на 5 процентов при периоде погашения, равном одному месяцу.

Таким образом, без ущерба для достаточности оборотного капитала с учетом его временной стоимости компания может предоставлять контрагентам 5-процентную скидку при условии полной предоплаты. По общему правилу потери компании от предоставления скидок не должны превышать потери при отсрочке платежа.

Условия предоставления отсрочки платежа

Анализ дебиторской задолженности обязательно должен включать изучениеусловий отсрочки платежа (кредита), предоставляемой продавцом. Эти условия зависят от многих факторов:

  1. Отсрочка платежа, которую продавец получает от своих поставщиков.
  2. Требуемая прибыль.
  3. Условия отсрочки, предлагаемые конкурентами.
  4. Особые факторы, имеющие отношение к бизнесу (особенности отрасли).
  5. Подверженность продавца рискам неплатежей.
  6. Сезонные факторы.
  7. Возможность ухода клиента к другой компании.

Если компания быстро расширяется, может наблюдаться ситуация чрезмерного расширения продаж в кредит. Для увеличения продаж покупателям предлагают более выгодные условия по отсрочке платежа. Естественно, уровень и оборачиваемость дебиторской задолженности будут увеличиваться. При расширяющихся объемах деятельности потребуется больше денежных средств для оплаты производственных издержек (закуп сырья и материалов, расчеты с персоналом и др.) Такая ситуация может негативно повлиять на ликвидность компании.    

ВИДЕО: Как определить кредитный лимит для клиента

Для определения лимита для конкретного контрагента следует собрать и проанализировать дополнительную информацию. Какую, на видео рассказывает Дмитрий Гинкулов, заместитель генерального директора  по экономике и финансам компании «Артпласт».

Скидки за досрочную оплату

Один из способов сокращения дебиторской задолженности — предоставление скидки за досрочную оплату.

При разумном подходе скидки побуждают клиентов платить раньше, что помогает продавцу избежать финансовых затрат, возникающих при предоставлении кредита. Это может повлиять на прибыльность.

У продавца могут быть проблемы с потоком денежных средств. Если скидки побуждают клиентов вносить оплату раньше срока, то они, таким образом, позволяют компании поддерживать ликвидность.

Скидки за досрочную оплату в некоторых случаях могут влиять на объем спроса, если, будучи частью условий предоставления кредита, они побуждают клиентов совершить покупку.

Однако, у скидок есть определенные недостатки:

  1. Если скидка предоставлена только одному клиенту, компании, возможно, придется предоставить ее и другим клиентам.
  2. Действие скидок зачастую трудно прекратить.
  3. Они устанавливают фиксированный период погашения, который, в случае необходимости, можно было бы уменьшить в будущем.

Чтобы решить, целесообразно ли с финансовой точки зрения предоставлять скидку за досрочную оплату, необходимо сравнить затраты на скидку с прибылью от сокращения инвестиций в дебиторскую задолженность.

Спецпроект: автоматизация. Коллеги делятся опытом:

Благодарим за прохождение теста.
Мы уже знаем результат, узнайте и Вы ↓

Характеристика кредиторской и дебиторской задолженностей (как объектов Принцип временности денег является основой оценивания трудности оценки кредиторской и дебиторской задолженности.