Бухгалтерский учет краткосрочной кредиторской задолженности в Республике Казахстан. С указанием срока возвратов денежных средств. Прошла.

Содержание

Краткосрочная кредиторская задолженность — это…

Рекомендации помогут оперативно сократить краткосрочную кредиторскую задолженность компании, подскажут, с кем из кредиторов лучше расплатиться в первую очередь, как изыскать средства для этого, не допуская образования новых долгов. Они будут полезны компаниям, находящимся в предбанкротном состоянии, а также тем, у кого появились первые признаки финансовой неустойчивости и потери платежеспособности.

Чтобы оперативно сократить кредиторскую задолженность (перед контрагентами и сотрудниками компании) в период кризиса, предстоит:

  • распределить долги по срочности погашения;
  • определить источники для погашения «горячих» долгов;
  • пересмотреть условия сотрудничества с контрагентами;
  • изменить условия работы сотрудников компании.

Как ранжировать долги перед контрагентами и сотрудниками компании по срочности погашения

Для сокращения краткосрочной кредиторской задолженности прежде всего стоит проранжировать все долги этого вида по одному важному критерию – срочности погашения. См.так же взыскание дебиторской задолженности с юридических лиц  Например, всех кредиторов разделить на группы: в первую включить обязательства, которые нужно закрыть прежде всего, во вторую – долги, с погашением которых есть возможность немного повременить и т. д. (так можно создать несколько очередей по срочности погашения). Это можно сделать оперативно, если проанализировать каждый долг детально (подробнее см. Какие отчеты пригодятся финансовому директору для контролядолгов компании).

Из обязательств перед поставщиками и подрядчиками строит выбрать долги от 300 тыс. руб., они могут послужить основанием для подачи в суд заявления о признании компании несостоятельной. Из них нужно выделить самых крупных кредиторов, которые в случае признания компании банкротом имели бы большее число голосов. Вопрос о погашении (хотя бы частичном) обязательств перед ними нужно решать в первую очередь.

В период кризиса стоит внимательно рассмотреть структуру задолженности перед сотрудниками компании. Если есть просрочка платежей и она превышает три месяца (особенно высокооплачиваемым специалистам), она может спровоцировать волну судебных разбирательств, по итогам которых компании придется понести существенные затраты. Выплату по этим долгам стоит поставить в первую очередь. В критической ситуации в процессе определения источников для погашения этих обязательств и частичной выплаты задолженности (например, за счет реализации непрофильных активов), чтобы избежать накопления этого вида долгов (в ближайшей перспективе), стоит пересмотреть систему оплаты труда сотрудников.

Какие источники финансирования выбрать для погашения текущих обязательств

При выборе источников финансирования для уплаты текущих долгов в условиях кризиса кредиты и займы – это последнее, к чему стоит прибегать финансовому директору. Важно учесть все возможные риски сокращения уровня финансовой устойчивости компании. Нередко выбор такого способа финансирования вгонял компанию в еще больший кризис неплатежеспособности.

В кризисный период прежде всего нужно рассмотреть внутренние ресурсы компании для погашения этих обязательств. Для этого предстоит провести сплошную инвентаризацию всех активов, определить те из них, что можно продать без риска остановки основного производства. Оценить рациональность использования недвижимого имущества, стоящего на балансе. То, что не участвует в основном производстве, можно выставить на продажу или же сдать в аренду. Кстати, если в рамках антикризисных мер планируется закрыть неприбыльные производства, то их основные средства лучше сразу продать, а вырученные средства направить на оплату кредиторской задолженности. Также стоит решить вопрос о продаже, к примеру, объектов незавершенного строительства (подробнее о том, когда это оправдано, см. Что выгоднее: завершить строительство или продать незавершенный объект). Кроме того, оперативное взыскание дебиторской задолженности (подробнее об этом см. Практика работы с безнадежной дебиторской задолженностью) или ее продажа с дисконтом может стать прекрасным источником для финансирования текущих обязательств. Также при реализации излишков товарно-материальных ценностей (выявленных в ходе инвентаризации) можно получить средства для погашения текущей задолженности. Кроме того, будет нелишним обналичить краткосрочные финансовые вложения (если они есть).

Как пересмотреть условия сотрудничества с контрагентами с целью сокращения кредиторской задолженности

Чтобы оперативно сократить текущие обязательства перед крупными кредиторами в условиях кризиса, предстоит провести переговоры о реструктуризации долга, к примеру, инициировать изменения в договорных условиях. Например, продлить срок погашения (изменить период отсрочки платежа на длительный), немного увеличив сумму долга. В итоге балансовая сумма текущей кредиторской задолженности сократится, но увеличится сумма долгосрочных обязательств (произойдет перераспределение суммы в пассиве баланса). Это перераспределение обязательств по срочности погашения поможет выиграть время для поиска средств, а также избежать подачи кредиторами заявлений о признании компании несостоятельной (подробнее см. Как провести экспресс-оценку вероятности банкротства).

Формула. Расчет показателя обеспеченности обязательств компании активами

ПОА = (ЛА+ВАКОР) ÷ ОП

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

ПОА

Показатель обеспеченности обязательств компании активами

ед.

Результат расчета

ЛА

Ликвидные активы

руб.

Расчет по формуле

ВАКОР

Скорректированные внеоборотные активы

руб.

Расчет по формуле

ОП

Обязательства предприятия

руб.

Баланс (раздел IV, V (стр. 1410 + стр. 1450 + стр. 1510 + стр. 1520 + стр. 1550))

Если же в суд с заявлением о взыскании долгов обратится кто-то из мелких кредиторов (например, с суммой долга от 300 тыс. руб.), то даже в период кризиса компания-должник сможет найти средства на погашение долга перед одним кредитором, до того как к нему присоединятся другие.

Какие изменения в условиях работы сотрудников помогут сократить задолженность по зарплате

Сократить задолженность по оплате труда в ближайшей перспективе можно за счет пересмотра условий оплаты труда сотрудников компании. К примеру, можно изменить систему ключевых показателей эффективности (например, вообще от нее отказаться), порядок выплат премий или вовсе их не выплачивать (подробнее см. Как оперативно найти резервы для снижения фонда оплаты труда).

Как вариант, стоит провести с отдельной группой сотрудников (не ключевых специалистов) разъяснительную беседу о кризисной ситуации в компании – это позволит спровоцировать увольнение некоторых из них по собственному желанию, что значит уволен по соглашению сторон и поможет существенно уменьшить затраты на выплаты выходных пособий при увольнении по соглашению сторон. Можно сократить рабочую неделю или рабочий день, а также перераспределить обязанности, например, сделать небольшую надбавку за совместительство двух должностей (к примеру, провести расторжение трудового договора по соглашению сторон с частью специалистов).

Подготовлено по материалам ФСС «Система Финансовый директор»

среднесрочную аренду (хайринг) – на период от одного до трех лет; • краткосрочную аренду (рентинг, чартер) – на срок до одного года.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет дебиторской и кредиторской задолженности 60,62,76

Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет

  • 25 Июня 2013Прощение долга со стороны кредитора

    В течении деятельности работы, предприятие получало временную финансовую помощь от физ.лица. Заключались соответствующие договора. С указанием срока возвратов денежных средств. Прошла три года и предприятие не смогло вовремя вернуть оказанную финансо…

  • 26 Марта 2013Не противоречит ли законодательству получение денежных средств по договору беспроцентного возвратного займа ТОО от учредителя?

    Не противоречит ли законодательству получение денежных средств по договору беспроцентного возвратного займа ТОО от учредителя?

  • 26 Ноября 2012Списанию штрафных по банковскому кредиту

    Какими бух.проводками провести при проведении выписки списание штрафных? Должен ли банк предоставить счет-фактуры на суммы списанных штрафных? Относятся ли на вычету при годовом отчете?

  • 24 Октября 2012Оказание финансовой помощи на безвозвратной основ

    ТОО "Х" оказывает финансовую помощь ТОО "У", помощь перечисляется через банк, оказанная не однократная финансовая помощь вкладывается в строительства объектов находящихся у ТОО "У".
        Какую отчетность…

  • 22 Октября 2012Оказание транспортных услуг при перевозке грузов

    ТОО работает с ИП, ИП оказывает транспортные услуги по перевозке груза,как правильно оформить договор,какие проводки.

  • 11 Мая 2012Претензии к субподрядчику по выполненным работам

    ТОО зарегистрировано в Налоговом комитете, общеустановленный режим, вид деятельности — строительство.
    ТОО является ген.подрядчиком, для строящегося объекта были наняты субподрядные организации. После окончания работ субподрядчик предоставил акты выполненных…

  • 28 Апреля 2012Погашение кредита сотрудника через расчетный счет работодателя

    Наш сотрудник оформил кредит на физ.лицо.
    Может ли наша компания погашать этот кредит через свой расчетный счет, перечисляя зарплату сотрудника?
    Если да, то как правильно все оформить?
    Перечислять всю зарплату или только часть?
    Какие бухгалтерские проводки?…

  • 2 Апреля 2012Проводки по начислению стипендии

    Проводки по начислению стипендии. Размер стипендий в пределах норм установленных законодательством РК.

  • 29 Марта 2012Удержание из заработной платы по договору полной материальной ответственности

    С сотрудником заключен договор о полной материальной ответственности, закреплена машина, во время работы сотрудник разбивает машину. Руководство принимает решение о восстановлении транспортного средства за счет сотрудника в размере 50% процентов …

  • 28 Марта 2012Договор аренды транспортного средства с экипажем

    На каких счетах учитывается начисление и выплата арендной платы сотруднику за использование личного автотранспорта в служебных целях, какими проводками проводить?

  • ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Краткосрочная задолженность в балансе

    Кредиторская краткосрочная задолженность: это, максимальный срок.

    Кредиторская задолженность в балансе

    4.9 Краткосрочная кредиторская задолженность

    В данной главе рассматриваются различия учета текущих обязательств в соответствии с требованиями Международных стандартов бухгалтерского учета (IAS) и российской системой учета.

    В соответствии как с российской системой учета, так и Международными стандартами бухгалтерского учета, краткосрочная кредиторская задолженность — это задолженность, которая должна быть, как правило, погашена в течение одного года, и платежи по которой обычно производятся за счет оборотных средств. Кредиторская задолженность, векселя выданные, задолженность по процентам, задолженность по дивидендам, задолженность по заработной плате и авансы полученные относятся к краткосрочным обязательствам, которые рассматриваются в данной главе.

    Кредиторская задолженность — это суммы, причитающиеся к выплате кредиторам за купленную продукцию (полученные услуги). В балансе кредиторская задолженность отражается единой суммой, которая складывается из отдельных сальдо.

    Векселя к оплате — это безусловное письменное обязательство выплатить определенную сумму в установленное время в будущем. Причинами векселей выданных являются получение банковских кредитов, покупка активов или выдача векселей в обеспечение кредиторской задолженности.

    Задолженность по краткосрочным кредитам и займам — непогашенные на конец отчетного периода суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами в течение 12 месяцев после отчетной даты.

    Задолженность по процентам — это начисленные проценты, например, по векселям или облигациям, краткосрочным кредитам и ссудам. На дату составления баланса эти начисленные проценты еще не выплачены.

    Задолженность по дивидендам — это дивиденды, подлежащие выплате акционерам, и они представляют собой распределение прибыли. На дату составления баланса эти объявленные дивиденды еще не выплачены, и, следовательно, они являются задолженностью компании.

    Задолженность по заработной плате представляет собой суммы оплаты труда сотрудникам причитающиеся, но еще не выплаченные на дату составления баланса. На дату составления баланса заработная плата еще не выплачена в связи с тем, что срок выплаты заработной платы не наступил.

    Прочая кредиторская задолженность — это суммы, причитающиеся к оплате за продукцию или услуги, не связанные непосредственно с основной деятельностью предприятия.

    В составе данной задолженности по стандартам IAS следует учитывать также задолженность, отражаемую в российской системе учета по расчетам по социальному страхованию и обеспечению, по страхованию имущества предприятий.

    Авансы полученные возникают при получении платежа под поставку материальных ценностей или под выполнение работ, например, полученные издательством при подписке на журнал или внесении заказчиком предоплаты за сырье. Авансы полученные представляют собой обязательство вернуть полученный актив или предоставить конкретную услугу, или выполнить другие контрактные обязательства, как правило, в течение периода следующего за отчетным.

    2. Отличия российской системы бухгалтерского учета от IAS

    Существенные отличия в ведении бухгалтерского учета в соответствии с российской системой учета и IAS заключаются в сроках и соблюдении принципа отнесения кредиторской задолженности к соответствующим отчетным периодам и учетной политике в отношении начисления расходов по процентам. В частности, отличия по кредиторской задолженности заключаются в учете безакцептных списаний сумм по решению банка и учете неотфактурованных поставок.

    2.1 Безакцептное списание

    Как описано в главе Денежные средства, все выплаты и остаток денежных средств предприятия могут быть выверены по банковским выпискам по состоянию на дату составления отчетности. Для IAS очень важно, чтобы при такой выверке выплаты и поступления денежных средств относились бы к соответствующему отчетному периоду. В связи с дефицитом наличности в Российской экономике процесс выверки усложняется из-за того, что допускается безакцептное списание сумм задолженности, что в свою очередь приводит к тому, что кредиторская задолженность, указанная предприятием в балансе, может быть представлена неверно.

    Безакцептные списания — это практика, которой пользуются банки для определения приоритетов по предстоящим выплатам со счета предприятия. Российские банки имеют право снять имеющиеся в наличии денежные средства или будущие денежные поступления предприятия для оплаты счетов поставщиков, которые выставляют свои платежные требования. Таким образом, хотя предприятие официально не авторизировало выплату средств, по решению банка имеющиеся в наличии денежные средства предприятия передаются для оплаты поставщикам, которые требуют произвести с ними расчеты. Это приводит к отличиям по статье баланса Касса в финансовой отчетности, составленной в соответствии с российской системой учета и IAS, если не проводятся соответствующие выверки с банком.

    2.2 Неотфактурованные поставки

    Для крупных и средних российских предприятий характерно наличие неотфактурованных поставок материальных ценностей или услуг (например, по коммунальным платежам). Недостаточные связи поставщика с заказчиками, неэффективность контроля за авторизацией отгрузок или технические сложности с оказанием услуг являются теми причинами, которые приводят к неотфактурованным поставкам. При отсутствии платежных документов система внутреннего контроля предприятия обычно позволяет выявить пропущенные (неучтенные) счета-фактуры, которые незамедлительно будут приняты к учету. Однако для большинства российских предприятий характерно отсутствие адекватной системы внутреннего контроля, и неучтенные (неидентифифицированные) счета-фактуры могут быть в течение длительного периода времени не отражены в бухгалтерском учете.

    Несмотря на то, что в соответствии с требованиями IAS задолженность должна определяться, исходя из цены приобретения, во многих случаях это не подходит для многих российских предприятий. Поэтому для тех случаев, когда выявлены неотфактурованные поставки и нет ни какой возможности уточнить у поставщика точную сумму по счету-фактуре, российские предприятия должны использовать для учета поступлений либо учетную цену, либо цену аналогичных товаров. Учетная цена или цена на аналогичные товары должна быть сопоставима с ценой приобретаемых товаров.

    2.3 Начисленные проценты

    В соответствии с выше приведенным определением, начисленные проценты — это проценты, подлежащие к уплате, по определенной задолженности, например, проценты по векселям, облигациям, краткосрочным кредитам и займам. На дату составления баланса эти начисленные проценты могут быть еще не выплачены в связи с тем, что дата выплаты еще не наступила.

    В соответствии с РСУ сумма подлежащих в соответствии с договорами процентов к уплате по облигациям, а также проценты к уплате по векселям должны отражаться в финансовой отчетности соответствующего периода.

    Что касается отражения в отчетном периоде процентов к уплате за пользование краткосрочными ссудами и кредитами то, в зависимости от принятой на предприятии учетной политики, остатки по полученным займам могут быть показаны в отчетности с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов, либо проценты за пользование кредитами отражаются в бухгалтерском учете по мере их выплаты.

    Таким образом, в соответствии с РСУ начисление процентов в одних случаях обязательно, в других возможно. Однако на практике не все предприятия следуют данным принципам учета.

    В соответствии с IAS проценты за пользование заемными средствами должны быть начислены в отчетном периоде, так как выгоды (доходы) от использования полученных заемных средств относятся к тому же отчетному периоду.

    В этой связи при подготовке финансовой отчетности в соответствии с требованиями IAS, российские предприятия должны начислять проценты по задолженности и правильно учитывать их в том же самом отчетном периоде, в котором они возникли.

    3. Информационные требования

    • Проанализировать все платежи, совершенные после конца отчетного периода и проверить, чтобы все платежи, связанные с кредиторской задолженностью, имевшей место на конец отчетного периода, были включены в отчетность.
    • Получить полный перечень всех неотфактурованных поставок, полученных по состоянию на конец отчетного периода, и сделать необходимые корректировки по кредиторской задолженности и отклонениям.
    • Должна быть указана итоговая кредиторская задолженность (включая НДС и соответствующие налоги), сделанные в соответствии с требованиями IAS.
    • Рассчитать проценты по ссудам, начиная с даты последнего платежа, до конца отчетного периода, указав следующую информацию:
    • номер кредитного (ссудного) договора
    • невыплаченная сумма по кредиту (ссуде)
    • процентная ставка по кредиту (ссуде)
    • дата последнего процентного платежа по ссуде
    • количество дней пользования кредитом (ссудой) для начисления процентов
    • итог по начисленным процентам
    • капитализированные проценты
    • проценты, отнесенные на затраты
    • Составить перечень следующих данных по авансам, полученным от покупателей или заказчиков, по которым должны быть проведены расчеты за товары или услуги:
    • наименование фирмы покупателя или заказчика
    • дата получения авансового платежа
    • сумма авансового платежа
    • предполагаемая дата поставки товаров или оказания услуг

    4. Устранение отличий

    Для составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями IAS указанные выше отличия могут быть легко устранены в результате получения необходимых данных по безакцептному списанию сумм, по неотфактурованным поставкам или услугам, а также по начисленным процентам. В соответствии с вышеизложенным, сальдо, которые должны быть отражены в соответствии с требованиями IAS, могут быть получены на основании данных российской главной книги.

    5. Требования по представлению отчетности

    В соответствии с требованиями IAS следующие данные относятся к кредиторской задолженности: банковские ссуды и овердрафты, текущая часть долгосрочных обязательств, кредиторская задолженность и векселя выданные, задолженность по выплатам директорам, кредиторская задолженность по расчетам с дочерними предприятиями, задолженность перед зависимыми компаниями, задолженность по налогу на прибыль, задолженность по дивидендам, и прочая кредиторская задолженность или начисленные расходы, как описано выше. Значительные суммы, указанные в вышеперечисленных краткосрочных обязательствах, должны быть в дальнейшем детализированы для того, чтобы пользователь финансовой отчетности смог понять состав краткосрочных обязательств, отраженных в балансе.

    Как кредиторская задолженность отражается на счетах?

    Кредиторская задолженность— счет для проведения расчетов нужно выбрать правильно. В бухгалтерском учете для каждого вида такого рода задолженности используется конкретный счет. В статье мы подробно рассмотрим, какие счета следует применять для разных видов кредиторской задолженности.

    Кредиторская задолженность: какой счет использовать

    Под кредиторской задолженностью понимается долг юридического или физического лица перед иными лицами. Бухучет может содержать проводки, отражающие как задолженность, срок исполнения обязательств по которой уже наступил, так и ту, для которой срок уплаты еще не подошел. Вся кредиторская задолженность отражается на счетах расчетов. Для этого определены следующие категории расчетов:

    • перед поставщиками и подрядчиками;
    • перед покупателями и заказчиками;
    • по краткосрочным займам и ссудам;
    • по долгосрочным займам и ссудам;
    • с наемными работниками по зарплате;
    • с наемными работниками по другим операциям;
    • по налогам и сборам;
    • с подотчетниками;
    • по соцстраху и соцобеспечению;
    • с участниками обществ;
    • прочие долги перед разными дебиторами и кредиторами.
    • Каждой из приведенных расчетных категорий соответствует определенный счет бухучета. Объединяет их то, что все они являются счетами расчетов и поименованы в разделе VI плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

      При составлении отчетности по бухгалтерии кредиторку отражают в пассиве баланса. Величина задолженности должна быть достоверной, поэтому организация обязана регулярно по утвержденному графику проводить ее инвентаризацию.

      О том, как провести инвентаризацию кредиторки, см. в статье «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности»

      Сворачивать ни кредиторскую, ни дебиторскую задолженность не допускается.

      Долг перед поставщиком или подрядчиком

      Расчеты, производимые с поставщиками и подрядчиками после того, как они поставят продукцию, выполнят работы или окажут услуги, отражаются на счете 60. Кредиторка, возникшая после оприходования материальных (или нематериальных) ценностей, поступивших от таких лиц, указывается по кредиту, погашение долга — по дебету данного счета.

      Дт 10 (43, 20, 23, 25, 26, 29, 44) Кт 60 — приобретен товар, материалы или услуги.

      Дт 60 Кт 50, 51 — погашаем деньгами задолженность по приобретенным товарам.

      Подробнее о том, как учитывать расчеты, если они проводятся с поставщиками и подрядчиками,см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60»

      Долг перед покупателем или заказчиком

      Расчеты по операциям, производимым с покупателями и заказчиками, показываются на счете 62. Кредиторка по данному счету, как правило, образуется при получении авансового платежа от покупателя. Впоследствии при реализации товаров их стоимость следует отразить по дебету счета 62.

      Дт 50, 51 Кт 62 — приходуем авансовый платеж в счет будущих поставок.

      Дт 62 Кт 90 — реализуем покупателю товары, за которые получен аванс.

      Подробнее о том, как учитывать расчеты с покупателями и заказчиками, см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 62»

      Отражение заемной задолженности

      Организация может брать ссуды на различные сроки. Если кредит и заем оформляется на период до 1 года, он считается краткосрочным, если период пользования ссудой превысит 1 год — долгосрочным. Для каждого из них существуют различные счета. Например:

    • для краткосрочных — счет 66;
    • для долгосрочной — счет 67.
    • Полученные банковские ссуды следует учитывать по кредиту 66 (или 67) счета. Проценты, начисленные по таким займам, а также понесенные при обслуживании займа расходы надо отражать на субсчетах к этим счетам (п. 4 ПБУ 15/2008).

      О том, как учитывать проценты по кредиту в налоговом учете, см. статью «Ст. 269 НК РФ за 2017 год: вопросы и ответы»

      Корреспонденция счетов такова:

      Дт 51 Кт 66 (67) — получаем ссуду.

      Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 66 (67) — начисляем проценты.

      Дт 66 (67) Кт 51 — уплачиваем проценты по ссуде.

      Дт 66 (67) Кт 51 — возвращаем часть ссуды.

      Долг перед наемным персоналом

      Существуют 3 вида кредиторской задолженности, образовавшейся перед наемными работниками.

      Первый вид — это долги организации по оплате труда. Эта задолженность указывается по кредиту счета 70. Данный счет служит для того, чтобы учесть все формы оплаты труда. Кроме того, на нем же отражаются премии, пенсии пенсионерам, которые работают, различные пособия и прочие выплаты. Наконец, сюда относят долги перед сотрудниками предприятия по уплате дивидендов по ценным бумагам данного АО или ООО (план счетов, утвержденный приказом № 94н).

      Подробнее о том, как учитывать расчеты с сотрудниками по зарплате,см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70»

      Когда участник (или акционер) общества не входит в число работников предприятия, корреспонденция будет иной: долг по начисленным такому участнику дивидендам отражается по кредиту счета 75.

      О том, как начисляются дивиденды, см. статью «Бухгалтерские проводки по чистой прибыли»

      Проводки надо сделать такие:

      Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 70 — начисляем суммы, полагающиеся персоналу.

      Дт 70 Кт 50 — выплачиваем доход сотрудникам.

      Второй вид — это кредиторка перед сотрудниками по их расходам на командировки. В деловой практике подотчетники нередко тратят на нужды компании собственные средства. В дальнейшем организация возмещает им их затраты. Такие долги надо указывать по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

      Корреспонденция счетов будет выглядеть следующим образом:

      Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 71 — принимаем авансовый отчет.

      Дт 71 Кт 50 — погашаем задолженность перед подотчетником.

      Третий вид — это другие расчеты с сотрудниками и наемными работниками, которые указываются на счете 73.

      Долги по налогам и сборам

      Для отражения информации, которая свидетельствует о состоянии уплаты налогов и сборов, служит счет 68. На нем кредитуются суммы налогов, рассчитанные в декларациях и предназначенные к уплате, а дебетуются суммы налогов, уплаченные в казну и суммы НДС, списанные со счета 19. Аналитический учет по счету 68 проводится по видам налоговых платежей.

      Дт 90 Кт 68 — начисляем НДС.

      Дт 68 Кт 19 — предъявляем НДС к вычету.

      Дт 68 Кт 51 — уплачиваем сумму налога в бюджет.

      Кредиторка по соцстраху

      Задолженность такого рода следует указывать по счету 69. Он, в свою очередь, содержит субсчета, на которых по кредиту приводятся платежи по соцстраху и на соцобеспечение работников. Здесь же по кредиту указываются суммы, предназначенные для перевода в фонды медицинского страхования.

      Проводки будут выглядеть так:

      Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69-1 — начисляем взносы по соцстраху.

      Дт 69-1 Кт 51 — уплачиваем эти взносы.

      О том, как правильно исчислить страховые взносы, смотрите в материале «Предельные суммы для начисления страховых взносов в 2017-2019 годах».

      Долги перед иными дебиторами и кредиторами

      Для того чтобы суммировать информацию о других расчетах (не указанных в данной статье выше) по операциям, проведенным с дебиторами и кредиторами, применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

      На приведенном счете, например, разрешено приводить расчеты по страхованию (как имущественному, так и личному), выставленным партнерам претензиям, средствам, которые подлежат удержанию из зарплаты сотрудников компании в адрес иных лиц по постановлениям контрольных органов, судов, различных исполнительных документов и пр. В свою очередь, тогда для каждой категории открывается отдельный субсчет.

      Так, операциям, соответствующим страхованию, будут соответствовать следующие проводки:

      Дт 44 Кт 76-1 — относим страховую премию на расходы.

      Дт 76-1 Кт 51 — выплачиваем страховую премию.

      Подводя итоги, отметим, что кредиторская задолженность возникает при образовании денежного обязательства. При этом разным категориям обязательств в бухучете соответствуют вполне определенные счета расчетов.

      Кредиторская задолженность подлежит учету до момента ее полного погашения. Если долг окажется непогашенным, то по истечении срока давности ее следует списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

      Срок, в течение которого можно подавать иск о взыскании долга, равен 3 годам. Отсчет ведется с момента, в который возникли долговые обязательства (ст. 195, 196 ГК РФ). Только в этот период государство гарантирует, что претензия будет иметь судебное продолжение.

      О том, как списывать кредиторскую задолженность, срок давности которой истек, вы узнаете из статьи «Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки»

      Кредиторская задолженность в балансе

      Кредиторская задолженность в балансе

      Задолженность перед кредиторами – это объединенная сумма обязательств (долгов) предприятия перед различными юридическими и частными лицами. Разберемся, какие статьи ее формируют и как фиксируют в отчетных формах.

      Из чего складывается кредиторская задолженность в балансе

      Кредиторами компании обычно выступают организации, с которыми она контактирует:

    • контрагенты – поставщики, заказчики, подрядчики, арендодатели, страховщики и др.;
    • контролирующие органы, госбюджет и внебюджетные фонды.
    • В связи с правилами ведения бухгалтерского учета, персонал фирмы периодически становится кредитором, поскольку начисленная зарплата выдается следующим месяцем. В составе кредиторской задолженности могут фигурировать и подотчетные суммы, когда МОЛ приобретает ценности ли услуг для хозяйственных нужд фирмы, превышая размер выданных авансов.

      Кроме того, в этот блок обязательств входят суммы счетов по поставкам в кредит или рассрочку, причитающиеся к получению в будущем.

      Кредиторская задолженность: строка в балансе

      В каком разделе баланса отражается кредиторская задолженность? Как и все обязательства фирмы, она фиксируется в пассиве баланса. Ей отведена строка 1520 в пятом разделе пассива. В этой строке генерируются данные о задолженности, сформированной на окончание отчетного периода. Срок погашения этих обязательств составляет не более 12 месяцев, поэтому их классифицируют как краткосрочные.

      Долгосрочная кредиторская задолженность в балансе занимает отдельный четвертый раздел пассива, отделенный от краткосрочных обязательств. Сюда относят суммы займов и кредитов, взятых компанией на длительный период (более 1 года), оценочные, прочие обязательства.

      В отличие от долгов кредиторам, дебиторская задолженность указывается в активе баланса, поскольку представляет собой долю имущества компании, принадлежащую ей, но временно находящуюся у других предприятий. Впоследствии долги дебиторов оплачиваются деньгами или поставками/услугами (в зависимости от условий договоров).

      Вернемся к строке 1520. В ней суммируются конечные кредитовые сальдо по счетам:

    • сч. 60 «Расчеты с поставщиками/подрядчиками» по суммам за приобретенные, но пока не оплаченные фирмой ТМЦ/услуги;
    • сч. 62 «Расчеты с покупателями/заказчиками» по поступившим авансовым платежам в счет оговоренных будущих поставок;
    • сч. 68 «Расчеты по налогам/сборам» по налогам, предназначенным к уплате в бюджет;
    • сч. 69 «Расчеты по соцстрахованию и соцобеспечению» по начисленным взносам для уплаты в фонды;
    • сч. 70 «Расчеты по оплате труда» по суммам зарплаты сотрудников компании, рассчитанной к выплате;
    • сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по суммам, выплаченным материально-ответственными лицами за приобретенные ими МЦ в рамках перерасхода выданного аванса;
    • сч. 75 «Расчеты с учредителями» по насчитанным, но еще не выданным дивидендам;
    • сч. 76 «Расчеты с прочими дебиторами/кредиторами» по прочим долгам. Например, к ней могут относиться суммы штрафных санкций, предъявленных за нарушение условий соглашений.
    • Иными словами, состав кредиторской задолженности в балансе весьма разнообразен, и объединяет целый блок расчетов, характерных для любого предприятия.

      Особенности формирования кредиторской задолженности

      При составлении баланса бухгалтер не вправе свернуть суммы дебиторской и кредиторской задолженности. Указывать задолженность (даже при условии наличия по одному контрагенту дебетового и кредитового сальдо) следует развернуто: в активе баланса – дебиторскую, в пассиве – кредиторскую.

      Все суммы краткосрочной кредиторской задолженности детализируют по виду и структуре (к примеру, перед поставщиками, бюджетом, фондами). Подобная аналитическая справка указывается в разделах 5.3 и 5.4 пояснений к балансу. В них дебиторская и кредиторская задолженность расписывается подробно, поскольку в балансе фиксируется лишь общая сумма задолженности на конец периода по всем краткосрочным обязательствам.

      Как посчитать кредиторскую задолженность в балансе: пример

      По регистрам бухучета, сформированным на окончание отчетного года, определены конечные сальдо по счетам:

      Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности

      13.1. ОТРАЖЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

      В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов:

      1) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (организацией выдан аванс в счет поставки товара);

      2) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (поставка товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);

      3) 68 «Расчеты по налогам и сборам» (переплата в бюджет налогов, сборов);

      4) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);

      5) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника в пользу организации определенных сумм);

      6) 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства);

      7) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное);

      8) 75 «Расчеты с учредителями» (возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);

      9) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам).

      Как уже отмечено, согласно пункту 11 ПБУ 10/99, в бухгалтерском учете суммы долгов, нереальных для взыскания, признаются прочими расходами. Для учета таких сумм Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденному Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» предназначен счет 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы».

      В бухгалтерском учете прочие расходы в виде суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, отражаются по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и другие.

      Если должник погасил задолженность, в бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими записями:

      Организация, которая использует коммерческое кредитование в своей деятельности, должна отражать операции, связанные с возникновением, движением и погашением задолженности в бухгалтерском учете и отчетности.

      u в форме предварительной оплаты;

      u отсрочки платежа.

      В первом случае организация, осуществляющая реализацию товара, выступает как заемщик, и ее задолженность в структуре балансового отчета является кредиторской.

      Во втором случае эта же организация выступает как кредитор и в бухгалтерском балансе отражается дебиторская задолженность.

      Займы и кредиты в бухгалтерском учете и отчетности классифицируются, как долгосрочные и краткосрочные обязательства, и отделены от кредиторской задолженности. В качестве задолженности кредиторам учитывают суммы по неоплаченным счетам поставщиков и подрядчиков, предъявленным к уплате векселям, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, полученные авансы, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед участниками (учредителями) по выплате доходов.

      Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации, поскольку представляет собой часть имущества организации, принадлежащую ей по праву, но находящуюся у других хозяйствующих субъектов. Со временем эта задолженность должна быть оплачена организации денежными средствами или поставкой товаров (оказанием услуг, выполнением работ).

      Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности регулируется Федеральным законом от 6 июля 1999 года №129-ФЗ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».

      В настоящее время Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и о порядке составления бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина Российской Федерации от 22 июля 2003 года №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации».

      · Бухгалтерский баланс (форма №1);

      · Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

      · Отчет об изменениях капитала (форма №3);

      · Отчет о движении денежных средств (форма №4);

      · Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма №5).

      Кроме того, в состав отчетности включаются Пояснительная записка и аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации.

      В существующих формах отчетности организаций отражаются:

      — информация о дебиторской и кредиторской задолженности — в Бухгалтерском балансе (форма №1);

      — сведения о движении дебиторской и кредиторской задолженности (то есть остаток на начало и конец года) — в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).

      При составлении бухгалтерской отчетности необходимо сгруппировать дебиторскую задолженность по срокам образования. При краткосрочной задолженности платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. При долгосрочной — более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

      Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (строка 230), и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (строка 240), отражаются в разделе II «Оборотные активы» актива баланса. В балансе отдельно указывается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы по строке 231 и 241 «в том числе покупатели и заказчики». Указанная задолженность отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В балансе дебиторская задолженность отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам. При заполнении строк 230 и 240 необходимо помнить, что сальдо расчетов с поставщиками, покупателями и другими лицами показывается в балансе развернуто: дебетовое сальдо показывается в активе баланса, кредитовое — в пассиве.

      В течение пяти лет с момента списания сумма списанной задолженности учитывается за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», предназначенный в соответствии с Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной вследствие неплатежеспособности должников. Это установлено пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета.

      Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов отражается по строке 940.

      13.2. ОТРАЖЕНИЕ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

      По строке 620 «Кредиторская задолженность» раздела V «Краткосрочные обязательства» пассива баланса отражается общая сумма кредиторской задолженности организации и отдельными строками приводится ее расшифровка. Расшифровку строки 620 приводят в строках 621 — 625.

      По строке 620, в том числе указываются:

      u По строке 621 — задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие, но неоплаченные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Указанная задолженность учитывается по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Кроме того, по данной строке показывается сумма кредиторской задолженности перед поставщиком в случае, если с ним организация расплатилась собственным векселем, поскольку вексель выдается только для отсрочки платежа. Разница между номинальной стоимостью векселя и суммой задолженности перед поставщиком является процентом по векселю за отсрочку платежа. Эту разницу необходимо включить в фактическую цену приобретенных материальных ценностей и увеличить на нее кредиторскую задолженность перед поставщиком. Здесь же указывается сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками, которая образовалась по претензиям, выставленным в адрес организации.

      u По строке 622 — кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», то есть задолженность перед сотрудниками по оплате труда (начисленные, но не выплаченные по состоянию на отчетную дату суммы заработной платы, пособий, компенсаций и прочая задолженность по оплате труда персонала организации).

      u По строке 623 — кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», то есть задолженность по начисленным взносам на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

      Величина задолженности складывается из остатков по соответствующим субсчетам учета, открытым к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

      К счету 69 Планом счетов рекомендуется открыть следующие субсчета:

      · 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» — для учета расчетов по единому социальному налогу, перечисляемому в Фонд социального страхования и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

      · 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» — для учета расчетов по обязательному пенсионному страхованию;

      · 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» — для учета расчетов по ЕСН, перечисляемому в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования.

      В Фонд социального страхования зачисляют как ЕСН, так и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

      Поэтому субсчет 69-1 следует разделить на два субсчета второго порядка:

      u 69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования по единому социальному налогу»;

      u 69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».

      Для учета расчетов по обязательному пенсионному страхованию субсчет 69-2, так же нужно разделить на субсчета второго порядка:

      u 69-2-1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;

      u 69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».

      Для учета расчетов с фондами обязательного медицинского страхования субсчет 69-3 выделяют на два субсчета второго порядка:

      u 69-3-1 «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования»;

      u 69-3-2 «Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования».

      Если у организации есть переплата по взносам во внебюджетные фонды, дебетовое сальдо по соответствующим субсчетам отражается в активе баланса — по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» и (или) в дополнительной строке раздела II баланса «Оборотные активы».

      u по строке 624 — величина задолженности по налогам, сборам и платежам в бюджет, отраженная по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». По данной строке отражается сумма начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности налогов и сборов (кроме взносов во внебюджетные фонды). Следует отметить, что в том числе по данной строке отражается сумма ЕСН, но без учета сумм взносов на обязательное пенсионное страхование, то есть за минусом налогового вычета.

      По кредиту счета 68 отражают задолженности по всем видам платежей в бюджет:

      · по налогу на прибыль организаций;

      · ЕСН (в части сумм, начисленных в федеральный бюджет);

      · по транспортному налогу;

      · по налогу на имущество;

      · штрафы и пени по неуплаченным налогам и так далее.

      Так же по кредиту счета 68 отражается реструктуризированная задолженность по уплате налогов.

      Суммы начисленных штрафов и пеней по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве отражаются по строке 623, а суммы начисленных штрафов и пеней по налогам (сборам) следует отражать по строке 624.

      Кроме того, если у организации есть переплата по взносам, налогам, дебетовое сальдо по соответствующим субсчетам отражается в разделе II «Оборотные активы» актива баланса по строке 230, 240.

      u по строке 625 — сумма краткосрочной задолженности по расчетам, не нашедшим отражения по вышеуказанным строкам раздела пассива баланса, то есть прочая кредиторская задолженность организации. В частности, по данной строке отражаются: задолженность перед страховыми организациями по страхованию имущества и работников организации; задолженность перед подотчетными лицами; задолженность перед персоналом по прочим операциям.

      Также по вышеуказанной строке пассива баланса отражаются суммы авансов, полученных организацией в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Суммы авансов указываются на основании данных, отраженных по кредиту счета 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным».

      То есть в строке 625 баланса отражается остатки по кредиту счетов:

      · 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (за исключением сумм, отраженных в других строках баланса).

      По строке 625 баланса отражается сумма полученных авансов без учета НДС, то есть остаток по кредиту счета 62 субсчету «Расчеты по авансам полученным», образовавшееся после начисления НДС к уплате в бюджет.

      По строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» отражается кредитовое сальдо по счету 75 «Расчеты с учредителями»: задолженность организации перед учредителями, отражаемая в бухгалтерском учете по счету 75, субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов», по начисленным, но не выплаченным дивидендам.

      Строка 630 предназначена только для отражения задолженности перед учредителями по доходам от участия в уставном капитале и только по тем доходам, по которым принято решений о выплате на общем собрании акционеров (участников).

      Российские организации в обязательном порядке должны заполнять форму №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», в которой отражается информация по задолженности. Форма №5 содержит раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность», в рамках которого подлежит раскрытию следующая информация о дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный период:

      — сальдо дебиторской и кредиторской задолженности с расшифровкой по видам и сроку возникновения;

      — данные по движению видов задолженности.

      Задолженность в указанном разделе показывается также по видам расчетов, по которым числятся указанные суммы задолженности.

      Более подробно с вопросами, касающимися бухгалтерской отчетности, Вы можете ознакомиться в книгах «Бухгалтерский учет и отчетность», «Годовой отчет» авторов ЗАО «BKR — ИНТЕРКОМ — АУДИТ»

      Практически каждый субъект предпринимательской деятельности является одновременно и дебитором и кредитором. Именно поэтому в организации должен проводится учет как дебиторской, так и кредиторской задолженности. При выявлении дебиторской либо кредиторской задолженности необходимо совершить все возможные действия, направленные на своевременное истребование либо погашение сумм задолженностей.

      Более подробно с вопросами, касающимися порядка и способов списания дебиторской и кредиторской задолженности, Вы можете познакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Списание дебиторской и кредиторской задолженности».

      Что такое кредиторская задолженность простым языком

      Кредиторская задолженность – это долги фирмы. Читайте подробнее, что такое кредиторская задолженность простыми словами, как можно контролировать ее размеры, чтобы предприятие могло функционировать в нормальном режиме.

      Что такое кредиторская задолженность

      Кредиторская задолженность – это долги компании перед контрагентами, работниками или государством. Простыми словами – это то, что должна организация. Часто путают определения кредиторской задолженности – это мы должны или нам. Есть простой способ запомнить это. Все знают, что кредит – это когда мы должны. А вот кредиторская задолженность – это когда должна организация.

      Практически все компании работают с кредиторкой. Например, фирмы начисляют зарплату в последний день месяца. При этом трудовое законодательство разрешает выдавать зарплату в течение 15 календарных дней после окончания месяца. С момента начисления до дня выдачи у компании будет числиться долг перед сотрудниками.

      Организации заключают договор с условием о постоплате. То есть товар отгрузили, но покупатель пока не заплатил за него. Такие долги выгодны организации – таким образом она получает беспроцентный кредит.

      Нельзя однозначно сказать, как наличие кредиторки сказывается на работе фирмы. С одной стороны, таким образом предприятие получает беспроцентный кредит. Ведь компания какое-то время бесплатно пользуется чужими деньгами. С другой, бесконечно копить кредиторку опасно – у каждого платежа есть срок погашения. А если в срок не выполнить свои обязательства, то, вероятнее всего, потребуется платить еще штрафы и пени. Более того, контрагент вправе обратиться в суд, чтобы взыскать долги. Из-за большого долга компанию также могут признать банкротом ( читайте про стадии банкротства компании ). Именно поэтому важно контролировать величину этого показателя на предприятии.

      Скачайте и возьмите в работу:

      Виды кредиторской задолженности предприятия

      Финансисты классифицируют кредиторскую задолженность по нескольким основаниям.

      1) по факту оплаты:

    • просроченная (срок платежа по договору (или закону) уже прошел);
    • непросроченная (крайняя дата платежа еще не наступила).
    • 2) в зависимости от срока образования:

    • краткосрочная (срок погашения такого долга – не более 12 месяцев);
    • долгосрочная (долг выдан на срок более года);
    • текущая (срок погашения таких долгов – не более 90 дней. К ним относятся зарплата, большинство налогов и взносов и т.д.);
    • долги к списанию (кредиторка, которую нельзя взыскать: истек срок исковой давности, контрагент ликвидировался и т.д.).
    • 3)по видам кредиторов:

    • перед бюджетам (долги по налогам, взносам и другим платежам в бюджет)
    • перед сотрудниками (по зарплате, компенсации расходов и т.д.)
    • перед поставщиками (если поставка с условием об отсрочке платежа)
    • перед покупателями (если он перечислил аванс за поставку)
    • задолженность по кредитам и займам (причем займы могут выдавать как контрагенты, так и сотрудники).

    Как организовать работу с кредиторской задолженностью в компании

    Отсутствие контроля над кредиторской задолженностью может обернуться значительными проблемами для компании, вплоть до банкротства. Смотрите, как повысить эффективность управления кредиторкой и снизить риски срыва оплат по обязательствам компании.

    Кредиторская задолженность в бухгалтерском учете

    Самый простой способ узнать размер различных видов кредиторской задолженности организации – обратиться к данным бухгалтерского учета и бухотчетности.

    Информация о размере долгов можно определить по кредиту счетов:

  • 60;
  • 62;
  • 76;
  • 68;
  • 69;
  • 70;
  • 71;
  • 73;
  • а также субсчета 75-2 «Расчеты по выплате доходов» к счету 75.
  • Информация о краткосрочной кредиторке находится в строке 1520 баланса «Кредиторская задолженность». Данные о долгосрочных долгах – в строке 1450 «Прочие обязательства».

    В бухгалтерском балансе дебиторскую и кредиторскую задолженности указывают развернуто. Дебиторскую – в активе, а кредиторскую – в пассиве. То есть эти долги не сальдируют. Даже при условии, что по аналитическим счетам одного и того же счета возникло как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

    В пояснительной записке к отчетности организации расшифровывают кредиторку по видам.

    Политика управления кредиторкой, которая поможет не допускать чрезмерных долгов

    Кредиторская задолженность — хороший способ профинансировать оборотный капитал. Главное, не увлекаться и не брать на себя обязательства, которые не сможете выполнить. Чтобы вовремя платить поставщикам и не допускать чрезмерных долгов, в компании «Пятый Сезон» разработали политику управления кредиторской задолженностью. Если у вас такого документа нет, возьмите ее за образец. Политика управления кредиторкой определяет:

  • какая доля в целевой структуре капитала приходится на кредиторскую задолженность;
  • по каким показателям ее контролировать;
  • как рассчитать предельное значение кредиторки;
  • когда нецелесообразно соглашаться на отсрочку поставщика;
  • как составить бюджет задолженности;
  • в каком порядке погашать долги;
  • кого назначить ответственным за кредиторку.
  • Получить политику управления кредиторкой

    Дебиторская и кредиторская задолженности обычно присутствуют в работе любой компании. Два этих показателя влияют на формирование рыночной стоимости бизнеса. Именно поэтому важно контролировать их размеры (см., что такое дебиторка простыми словами ).

    Один из важных элементов контроля кредиторской задолженности – это установление лимитов и нормативов ее размеров (максимальных размеров долгов в отношении одного кредитора или группы, общей величине задолженности и т.д.). Единых показателей, на которых может ориентироваться любая организация, нет. Все зависит от специфики работы, размера компании и т.д. Обычно кредиторка находится в прямой зависимости от объема производства и продаж. То есть чем больше обороты организации, тем обычно больше и кредиторка.

    Анализируют состояние кредиторки с помощью специальных коэффициентов:

  • средняя кредиторская задолженность;
  • оборачиваемость кредиторской задолженности ;
  • период погашения кредиторской задолженности ;
  • доля кредиторской задолженности в текущих пассивах.
  • Рассмотрим подробнее каждый из них.

    Среднюю величину кредиторки СКЗ рассчитывают как среднее арифметическое суммы долгов в начале периода КЗн.п и в конце периода КЗк.п.

    Коэффициент оборачиваемости определяется как:

    где ВР – выручка от реализации продукции (работ, услуг). См. также, как найти выручку .

    Этот коэффициент показывает расширение или снижение коммерческого кредита компании. Его рост говорит о том, что компания быстро гасит долги. Уменьшение коэффициента показывает, что фирма стала больше закупать в кредит.

    Средний срок оборота кредиторской задолженности рассчитывается по формуле:

    где ППКЗ – период погашения кредиторской задолженности.

    Период погашения показывает, сколько дней требуется предприятию, чтобы оплатить счета. То есть это средний срок возврата долгов.

    При анализе рассматривают долю долгов в текущих пассивах. Доля определяется как отношение кредиторской задолженности к текущим пассивам по формуле:

    где ДКЗ – доля кредиторской зад-ти;

    Пт – текущие пассивы.

    Анализ одной только кредиторской задолженности не будет полным. Ее требуется анализировать в связке с дебиторкой. Например:

  • контролировать объемы (например, превышение кредиторки над дебиторкой может позволить организации развиваться быстрее, так как не требуется привлекать кредиты);
  • проверять сроки (согласованность сроков погашения кредиторки и дебиторки позволить организации работать бесперебойно и погашать долги в срок).
  • При оценке этих видов долгов предприятия должно установить их оптимальное соотношение. Этот расчетный показатель надо сравнивать с фактическим. Ведь если у организации ее дебиторка будет в разы превышать кредиторку, то это может создать угрозу финансовому состоянию компании, потребуется дополнительно привлекать денежные средства со стороны. Если же кредиторка будет намного превышать дебиторскую задолженность, это привозить к снижению финансовой независимости и устойчивости компании.

    Критерием оптимальности соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей выступает следующее условие:

    где ДЗдоп – допустимая дебиторская задолженность;

    ?ОП – изменение операционной прибыли, связанной с производством и реализацией продукции;

    ?ОЗ – изменение операционных затрат, связанных с производством и реализацией продукции;

    РПС – размер потерь средств, инвестированных в дебиторскую задолженность из-за неплатежей покупателей;

    КЗдоп – допустимая кредиторская задолженность.

    Кредиторская задолженность (Accounts payable) — это

    долг субъекта (предприятия, фирмы, организации) перед поставщиками за полученный товар, перед подрядчиками за оказанные услуги, перед банком за полученный займ. Кредиторская задолженность может быть перед бюджетом, налоговыми органами, внебюджетными фондами. Денежные средства при возможности кредиторской задолженности используются временно и подлежат возврату

    Здесь дается понятие термину кредиторская задолженность, ее сущность. Прописывается порядок проведения анализа кредиторской задолженности, порядок списания кредиторской задолженности, виды кредиторской задолженности, определение заемного капитала, принципы оценки кредиторской задолженности, зачет кредиторской задолженности

    Структура публикации

    Кредиторская задолженность — это, определение

    Кредиторская задолженность — это задолженность предприятия, фирмы перед поставщиками, подрядчиками, третьими лицами, банками или другими кредитными организациями за оказанные услуги, предоставленный в пользование товар или займ. Также, под понятие кредиторской задолженности попадает задолженность любой организации перед своими сотрудниками по оплате труда. Кредиторскую задолженность должник обязан погасить в соответствии с установленными сроками и взятыми на себя обязательствами.

    Кредиторская задолженность— это суммы денежных средств предприятия, организации или учреждения, подлежащие уплате соответствующим юридическим или физическим лицам.

    Кредиторская задолженность это задолженность предприятия другим юридическим и физическим лицам в результате совершенных ранее действий (событий).

    Кредиторская задолженность — это задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

    Кредиторская задолженность — это задолженность, которая возникает в случае, если дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т. д.) не совпадает с датой их фактической оплаты.

    Кредиторская задолженность – это задолженность данной организации другим организациям, работникам и физическим лицам.

    Кредиторская задолженность – это задолженность данного предприятия другим предприятиям и лицам: по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, поставщикам, подрядчикам, персоналу и другим кредиторам. В широком смысле к кредиторской задолженности можно отнести также и задолженность банкам и другим предприятиям по погашению полученных от них кредитов и займов (как краткосрочных, так и долгосрочных).

    Кредиторская задолженность – это денежные средства, временно привлеченные предприятием, фирмой, подлежащие возврату юридическим или физическим лицам, у которых они заимствованы и которым они не выплачены.

    Кредиторская задолженность – это сумма денежных средств физических и юридических лиц, подлежащая возврату тем, кто выдал кредит.

    Кредиторская задолженность – это вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц.

    Сущность кредиторской задолженности

    Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц.

    Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности — задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы. Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства (в том числе зачетом), а также списана как невостребованная.

    В составе кредиторской задолженности выделяется задолженность организации:

    — перед поставщиками и подрядчиками (остатки по состоянию на отчетную дату по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);

    — перед персоналом организации (остаток по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»);

    — перед бюджетом (остаток по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»);

    — перед государственными внебюджетными фондами (кредитовый остаток по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»);

    — по полученным займам и кредитам (остатки по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»);

    — перед прочими кредиторами (кредитовые остатки по счетам: 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и другие).

    Как правовая категория кредиторская задолженность — особая часть имущества предприятия, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Экономическая составляющая включает в себя часть имущества предприятия (как правило, денежные средства) и товарно-материальные ценности. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, однако она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требования на нее.

    Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу: как часть имущества она принадлежит предприятию на праве владения или даже на праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей; как объект обязательственных правоотношений она представляет собой долги предприятия перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества.

    С учетом отмеченных признаков, кредиторскую задолженность можно определить как часть имущества предприятия, являющуюся предметом возникших из различных правовых оснований долговых обязательств организации-дебитора перед правомочными лицами — кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации — балансодержателя.

    Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников средств, находящихся в распоряжении предприятия, она показывается в пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется по каждому кредитору отдельно, а в обобщающих показателях отражают общую сумму кредиторской задолженности и дают ее, разбивая на группы.

    Привлечение заемных средств в оборот предприятия — явление, содействующее временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового состояния. Поэтому в процессе управления необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования.

    Кредиторская задолженность является по существу бесплатным кредитом и относится к числу привлеченных предприятием в хозяйственный оборот средств. В отличие от устойчивых пассивов, кредиторская задолженность является не планируемым источником формирования оборотных средств. Кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам предприятия.

    Часть кредиторской задолженности закономерна, так как возникает в связи с особенностями расчетов. Однако в большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины и является следствием несоблюдения предприятием сроков оплаты продукции и расчетных документов.

    Кредиторская задолженность характеризует наиболее краткосрочный вид используемых предприятием заемных средств, формируемых за счет внутренних источников. Начисления средств по различным видам этих счетов производится предприятием ежедневно, а погашение обязательств по этой кредиторской задолженности — в определенные сроки в диапазоне одного месяца.

    Так как с момента начисления средства, входящие в состав кредиторской задолженности, уже не являются собственностью предприятия, а лишь используются ими до наступления срока погашения обязательств, по своему экономическому содержанию они являются разновидностью заемного капитала.

    Характеризуется следующими особенностями:

    — это бесплатный источник используемых заёмных средств. Как бесплатный источник формирования капитала она обеспечивает снижение не только заемной его части, но и всей стоимости капитала предприятия.

    — размер оказывает влияние на продолжительность финансового цикла предприятия. Он влияет в определенной степени на необходимый объем средств для финансирования оборотных активов. Чем выше относительный размер кредиторской задолженности, тем меньший объем средств предприятию необходимо привлекать для текущего финансирования своей хозяйственной деятельности.

    сумма кредиторской задолженности находится в прямой зависимости от объема хозяйственной деятельности предприятия. В первую очередь — от объема производства и реализации продукции. С ростом объема производства и реализации продукции возрастают расходы предприятия, начисляемые в составе кредиторской задолженности, а соответственно увеличивается ее общая сумма, и наоборот.

    размер по отдельным ее видам и по предприятию в целом зависит от периодичности выплат начисленных средств. Периодичность этих выплат регулируется государственными нормативно — правовыми актами, условиями контрактов с хозяйственными партнерами и лишь незначительная их часть — внутренними нормативами предприятия. Эта высокая степень зависимости периодичности выплат по отдельным счетам, входящим в состав кредиторской задолженности, от внешних факторов определяет низкий уровень регулируемости этого источника заемных средств в процессе финансового менеджмента.

    На величину кредиторской задолженности предприятия влияют:

    — общий объем покупок и доля в нем приобретения на условиях последующей оплаты, условия договоров с контрагентами;

    — условия расчетов с поставщиками и подрядчиками, степень насыщенности рынка данной продукцией;

    — политика погашения кредиторской задолженности, качество анализа кредиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов, принятая на предприятии система расчетов.

    При увеличении безналичных расчетов оборачиваемость и качество кредиторской задолженности увеличивается, а размер уменьшается, следовательно, платежеспособность и устойчивость предприятия повышается. Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательств (в том числе зачётом), а также списана как невостребованная.

    Виды кредиторской задолженности

    Среди основных видов кредиторской задолженности выделяют задолженности по:

    — перечислениям взносов на страхование имущества предприятия;

    — перечислением взносов на личное страхование персонала;

    — поставщикам и подрядчикам;

    — векселям к уплате;

    — дочерними или зависимыми обществами и персоналом организации;

    — перечислениям налогов в бюджеты разных уровней;

    — учредителям по выплате доходов;

    — отчислениям во внебюджетные фонды социального страхования, медицинского страхования и пенсионный фонд.

    В зависимости от юридической природы долга

    В зависимости от юридической природы и правового режима кредиторская задолженность может быть сведена к трем группам:

    — задолженность организации перед бюджетом и социальными фондами;

    — задолженность организации перед ее персоналом: долги по выплатам работникам заработной платы, компенсациям, платежам в порядке возмещения вреда, причиненного здоровью работника или вследствие смерти работника на производстве;

    — задолженность перед партерами и контрагентами по договорным и кооперативным обязательствам: долги по платежам поставщикам за поставленные товары, подрядчикам — за выполненные работы по возврату полученных, но неотработанных авансов, оплата векселей.

    По факту наступления платежа

    Кредиторская задолженность может быть:

    — просроченной (долги по обязательствам, сроки погашения которых на момент составления баланса наступили);

    — непросроченной (долги предприятия по обязательствам, сроки погашения которых на момент составления баланса не наступили).

    В составе просроченной кредиторской задолженности можно выделить два вида кредиторской задолженности:

    — кредиторская задолженность, шансы на погашение которой, несмотря на пропуск срока возврата, у предприятия сохранились;

    — кредиторская задолженность, погашение которой нереально по каким-либо фактическим основаниям.

    Нереальность погашения просроченных долгов может быть обусловлена, например, истечением срока исковой давности на принудительное взыскание долга. Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности — задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.

    В зависимости от сроков возникновения задолженности

    Исходя из данной классификации, в целях финансового оздоровления компаниям следует обслуживать текущие обязательства, погашать краткосрочную кредиторскую задолженность и реструктурировать долгосрочную задолженность.

    — текущая кредиторская задолженность – до 90 дней. Такая задолженность может иметь технический характер (отсрочка исполнения) либо, при единовременном возникновении в большом объеме, может быть индикатором ухудшения ситуации в компании и появления риска банкротства;

    — краткосрочная кредиторская задолженность – до 1 года. Наличие данной задолженности, если она не связана с нормальной деятельностью организации, является предпосылкой для активных действий, направленных на принудительное взыскание со стороны кредиторов;

    — долгосрочная кредиторская задолженность – от 1 до 3 лет. Обычно возникает, когда у предприятия ухудшается финансовое состояние, и может свидетельствовать о высоких рисках банкротства;

    — кредиторская задолженность к списанию – более 3-х лет. Существование такой задолженности обусловлено бухгалтерскими ошибками в самой компании, ошибками в компаниях-кредиторах, ликвидацией кредиторов, отсутствием документальной базы для взыскания и прочими факторами;

    В зависимости от документального подтверждения

    Взависимости от документального подтверждения кредиторская задолженность подразделяется на следующие категории:

    — балансовая задолженность. Отображена в балансе организации, но отсутствует как история возникновения, так и документальная база;

    — задолженность по акту сверки. Существует история возникновения, не подтвержденная первичными документами. Возможно существование первичных документов у кредитора;

    — задолженность, подтвержденная первичными документами;

    — вексель, облигация, прочие долговые обязательства. В данном случае задолженность не только подтверждена, но и оформлена в виде бесспорного обязательства. Обычно таким образом оформляют отношения с инвесторами;

    — судебное решение о взыскании денежных средств. Появление судебного решения определяет возможность принудительного исполнения обязательств.

    По основанию возникновения задолженности

    Кредиторская задолженность по основанию ее возникновения подразделяется на следующие категории:

    — задолженность по заработной плате. В тяжелое для предприятия время возникает и растет весьма стремительно. Невыплата заработной платы может привлечь внимание правоохранительных органов к деятельности предприятия;

    — зачисленные и неоплаченные налоги и сборы. Также могут вызвать интерес правоохранительных органов. Кроме того, это один из самых активных кредиторов, использующих как гражданско-правовые, так и административные методы;

    — обязательства из кредитных и лизинговых договоров. Кроме того, к данной группе относятся все остальные виды, обеспеченные активами предприятия. Финансовое оздоровление, не предусматривающее погашение этих обязательств, не представляется возможным, так как основным риском при возникновении, кроме возможности банкротства организации в целом, является риск потери активов, непосредственно задействованных в деятельности компании и, соответственно, создающих ее стоимость.

    — задолженность перед стратегическими партнерами. Продолжение либо финансовое оздоровление при ее существовании затруднено, в том числе, в связи с потерей доверия к самой компании со стороны поставщиков, подрядчиков и основных клиентов;

    — бесспорные обязательства. Задолженность по выплате держателям облигаций, векселей, прочих долговых инструментов, а также иная задолженность, взыскание которой возможно в бесспорном порядке, представляет опасность в связи с небольшим периодом между ее возникновением и принудительным исполнением;

    — прочая задолженность. В данную группу включена задолженность, представляющая наименьшую опасность и, следовательно, погашаемая в последнюю очередь.

    В зависимости от отношений с кредиторами

    Кредиторска задолженность в зависимости от отношений предприятия с кредиторами бывает:

    — кредиторская задолженность перед аффилированными лицами. Контролируется обычно самим предприятием, либо его собственниками, и, соответственно, несет минимальную угрозу для компании. Кроме того, при финансовом оздоровлении дает право голоса собственникам на собрании кредиторов;

    — задолженность перед зависимыми кредиторами (поставщики, подрядчики). Учитывая заинтересованность кредиторов в дальнейшем сотрудничестве, указанная задолженность не представляет особой опасности для организации;

    — обязательства перед лояльными кредиторами. Может являться источником краткосрочного финансирования организации. Необходимо при этом учитывать возможности и потребности таких кредиторов, так как при необходимости срочного возврата возможны конфликты. Если на предприятии осуществляется финансовое оздоровление, такие кредиторы конструктивно в нем участвуют;

    — нейтральная задолженность. Необходимо обслуживать такие обязательства в строгом соответствии с договорными условиями;

    — задолженность перед кредиторами, заинтересованными в ее скорейшем погашении и совершающими действия в данном направлении. При наличии свободных денежных средств задолженность должна быть погашена;

    — задолженность перед агрессивными кредиторами. Несет с собой риски потери активов компании. Повышенная рискованность. Задолженность необходимо погасить в кратчайшие сроки с использованием любых средств организации. При жесткой позиции таких кредиторов финансовое оздоровление организации затруднено;

    — задолженность перед специализированными организациями в сфере взыскания и поглощений. Компании следует не допускать появления такой задолженности, а в случае появления немедленно предпринимать меры по защите активов и параллельно к погашению задолженности, в том числе путем привлечения заемных средств.

    Анализ кредиторской задолженности

    Кредиторская задолженность отражает стоимостную оценку финансовых обязательств предприятия перед различными субъектами экономических отношений. Кредиторская задолженность входит в состав его краткосрочных пассивов и должна быть погашена в срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты (в противном случае задолженность учитывается по статье «Прочие долгосрочные пассивы»).

    В составе кредиторской задолженности выделяются обязательства:

    — перед поставщиками и заказчиками за поставленные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;

    — по векселям, выданным поставщикам, заказчикам и прочим кредиторам в обеспечение поставок их продукции;

    — перед работниками по оплате труда (начисленная, но не выплаченная заработная плата);

    — перед социальными фондами по выплатам на государственное социальное страхование, в пенсионный фонд, в фонды медицинского страхования и занятости;

    — перед бюджетом по всем видам платежей;

    — перед сторонними организациями и физическими лицами по авансам, полученным в соответствии с договорами и контрактами.

    Многообразие субъектов взаимоотношений предприятия по расчетам по кредиторской задолженности, с учетом различного механизма их правового регулирования и организационных схем осуществления, свидетельствует о сложности проблемы эффективного управления ею. Действительно, текущее финансовое благополучие предприятия в значительной мере зависит от того, насколько своевременно оно отвечает по своим финансовым обязательствам.

    Важность анализа и управления кредиторской задолженностью обусловлена еще и тем, что, составляя значительную долю текущих пассивов предприятия, ее изменения заметно сказываются на динамике показателей его платежеспособности и ликвидности. Анализ кредиторской задолженности предприятия проводится на основе использования его финансовой отчетности. Для того чтобы соотнести динамику величины кредиторской задолженности с изменениями масштабов деятельности предприятия, при расчете ряда коэффициентов оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели финансовых результатов.

    Для анализа состояния кредиторской задолженности используются коэффициенты оборачиваемости кредиторской задолженности, относящиеся к группе показателей деловой активности. Эти показатели являются базовыми при исследовании кредиторской задолженности. Широкое их практическое использование обусловлено еще и тем, что их можно рассчитать на основе даже очень агрегированной финансовой информации. Например, они могут быть найдены по данным периодически публикуемых в открытой печати отчетов о результатах деятельности акционерных обществ.

    Для эффективного управления предприятием очень важно знать состояние финансовых взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками, поскольку именно ими поставляются все необходимые для нормального функционирования материальные ценности, выполняются требующиеся работы и оказываются соответствующие услуги. Объемы задолженности по поставкам этой продукции (работ, услуг) отражены по статьям баланса «Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» и «Векселя к оплате». Соответственно было бы правильно соотнести эту задолженность не со всеми затратами, а лишь с материальными затратами.

    Следует отметить, что набор аналогичных формул может быть расширен. В качестве общего правила при этом можно дать следующую рекомендацию. Для того чтобы коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности имел смысл и был бы полезен при анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятий, необходимо по мере возможности объем финансовых обязательств по исследуемой компоненте кредиторской задолженности соотносить с объемом затрат, соответствующих ей по своему составу.

    При анализе финансового состояния предприятия большое значение имеет сравнение показателей кредиторской и дебиторской задолженности. При этом важно сравнивать не только их объемы в абсолютном выражении, что осуществляется при определении коэффициентов ликвидности, но и продолжительность периодов оборачиваемости. Если период оборачиваемости дебиторской задолженности заметно превышает аналогичный показатель по кредиторской задолженности, то это чревато возникновением затруднений в осуществлении текущих платежей.

    Качество кредиторской задолженности характеризуется показателями, отражающими своевременность осуществления расчетов по обязательствам. Представление об этом дает, например, показатель доли просроченной кредиторской задолженности в общем ее объеме. Как известно, деятельность любого предприятия связана с приобретением материалов, продукции, потреблением разного рода услуг. Если расчеты за продукцию или оказанные услуги производятся на условиях последующей оплаты, можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков.

    В свою очередь само предприятие также выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части выданных им авансов под предстоящую поставку продукции. Поэтому от того, насколько сроки предоставленного предприятию кредита соответствуют общим условиям его производственной и финансовой деятельности (например, сроку погашения дебиторской задолженности), зависит финансовое благополучие предприятия.

    Проведение анализа кредиторской задолженности

    Анализ показателей кредиторской задолженности проводится в три этапа:

    — анализ динамики и структуры кредиторской задолженности;

    — анализ оборачиваемости кредиторской задолженности;

    — анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости.

    Кредиторская задолженность представляет собой один из основных источников финансирования текущей деятельности. Она возникает в большинстве случаев при расчетах с поставщиками и означает использование в хозяйственно-финансовой деятельности средств, не принадлежащих организации, но оказавшихся по каким-либо причинам в его обороте.

    Суть ее состоит в том, что у организации в силу различных обстоятельств оказались средства (активы), за которые оно должно уплатить определенную сумму денег или сделать начисления, предполагающие в будущем выплату денежных сумм — например, полученное, но не оплаченное сырье, начисленные, но не выплаченные обязательные платежи в бюджет, начисленная заработная плата и др. Таким образом, до тех пор пока не будут сделаны перечисления денежных средств или другие операции погасительного характера, организация пользуется чужими финансовыми ресурсами.

    Этот источник существенно зависит от масштабов финансово-хозяйственной деятельности и меняется спонтанно, т.е. в известном смысле непредсказуемо. Спонтанность заключается в том, что, например, объем поставляемого сырья и возникающей одновременно кредиторской задолженности могут меняться в зависимости от различных обстоятельств. Финансирование текущей деятельности заключается, по сути, в оптимизации обеспечения оборотных средств источниками финансирования в надлежащих объеме и структуре.

    Таковыми источниками являются:

    — собственные оборотные средства;

    — краткосрочные банковские кредиты и займы;

    — кредиторская задолженность (задолженность перед поставщиками и подрядчиками, бюджетом, работниками).

    При анализе показателей, характеризующих долговые требования и обязательства, прежде всего, изучают их динамику, причины и давность возникновения, соответствие срокам исковой давности. Кредиторскую задолженность анализируют по:

    — расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

    — поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам;

    admin

    ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Краткосрочная задолженность предприятия

    Срок погашения краткосрочной кредиторской задолженности — это период, в течение которого организация должна произвести оплату.