126 ТК РФ, в случае увольнения работника не действуют, работодатель обязан компенсировать все дни дополнительного отпуска за работу во.

Содержание

Компенсация за неиспользованный дополнительный отпуск

Отдых или компенсация за неиспользованный отпуск 2020? Такие вопросы приходится порой решать каждому из нас в обычной жизни. В данной консультации поговорим о том, можно ли получить компенсацию за неиспользованный отпуск и на какие виды отпусков, как определить неиспользованные дни отпуска и посчитать компенсацию.

Рахуємо легко! Калькулятор днів щорічної відпустки

Выплачивается ли компенсация за неиспользованный отпуск

Порядок оплаты предоставления отпусков регламентируется Законом Украины «Об отпусках» от 15.11.1996 № 504 (далее – Закон об отпусках) и КзоТ.

Ответом на вопрос, можно ли получить компенсацию за отпуск, будет: полностью заменить отпускные компенсацию за неиспользованный отпуск без увольнениянельзя (ст. 2 Закона об отпусках). Это возможно только частично с такими ограничениями (ст. 24 Закона об отпусках):

  • должно быть желание сотрудника (не работодателя), то есть Заявление;
  • сотрудник должен быть старше 18 лет;
  • продолжительность ежегодного и дополнительного отпуска не должна быть меньше 24 дней;
  • денежная компенсация за неиспользованный отпуск возможна только за ежегодный отпуск (основной и дополнительный).

Пример 1. Работник имеет неиспользованный ежегодный отпуск продолжительностью 31 день. Тогда он должен на 24 дня взять отпуск. Компенсация неиспользованного отпуска может быть проведена за оставшиеся 7 дней.

Подчеркиваем, что 24 дня – количество календарных дней для расчета отпускных 2020, отсчитывается за каждый рабочий год. Если сотрудник накопил много дней отпуска за несколько лет, то за каждый такой год он должен использовать 24 дня.

Бухгалтер должен убедиться в том, что сотрудник при компенсации отпуска действительно имеет «сверхлимита» в 24 дня уже использованных для отпуска рабочего года.

Пример 2. Например, работник за 2 года накопил 48 календарных дней отпуска и хочет, чтобы вместо части из них была компенсация отпуска. В этом случае ему стоит вообще отказать, потому что за каждый рабочий год по 24 дня, и мы получаем 2 × 24 = 48, то есть у работника нет «сверхлимита».

Но сразу по примеру 2 сделаем оговорку — уже сама эта ситуация нарушает законодательство, потому что непредоставление ежегодного отпуска полной продолжительности в течение 2 лет подряд запрещено (ст. 80 Кзот).

Денежная компенсация за отпуск и ответственность

Даже если сотрудник упорно настаивает на полной его замене отпуска на денежную компенсацию, то бухгалтеру и руководителю следует ему твердо отказать. Сотрудник просто не имеет на это права, кроме одного варианта: при увольнении (об этом ниже). Если же работодатель согласен по просьбе сотрудника, то он рискует получить штрафы от Минтруда за неправомерную денежную компенсацию отпуска:

  • финансовый — нарушение других требований трудового законодательства» (ст. 265 Кзот) в размере 1 минимальной зарплаты на момент выявления нарушения в целом по всем работникам (4723 грн в мае 2020 г.);
  • административный — «нарушение требований законодательства о труде» в размере от 510 до 1700 грн первый раз и от 1700 до 5100 грн за повторное нарушение в течение года.

При этом штраф не зависит от количества «переплаченных» дней отпуска (возможно даже за 1 день).

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении 2020 — это уже обязанность работодателя (ч. 1 ст. 24 Закона об отпусках, ч. 1 чт. 83, ч. 1 ст. 116 КЗоТ). В этом случае компенсируются полностью все неиспользованные дни отпуска, независимо от лимита «24 дня». Бухгалтер делает расчет дней неиспользованного отпуска при увольнении за такие виды отпуска (ст. 19, ст. 24 Закона об отпусках, ст. 84 КЗоТ):

  • ежегодный основной и дополнительный отпуск;
  • дополнительный отпуск на детей.

Такие дополнительные отпуска как на обучение, творческий отпуск при этом, конечно, не оплачиваются, так как право на них не накапливается.

При увольнении неиспользованный отпуск за предыдущие годы оплачивается в полном объеме.

При увольнении сотрудник должен решить вопрос: отпуск или полная компенсация неиспользованных дней отпуска, а может, часть отпуска и компенсация за остальные. Это его право!

Но здесь есть еще один нюанс: сотрудник, который увольняется, имеет право уйти в отпуск перед увольнением, а потом быть уволенным в последний его день (ст. 3 Закона об отпусках). В таком случае происходит оплата отпускных перед уходом в отпуск в стандартном режиме. Получение такого отпуска не имеет ограничений по его продолжительности. Если у сотрудника накопились дни отпуска за несколько прошлых лет, то он может «отгулять» их полностью и получить отпускные в полном объеме.

Подчеркиваем, такой отпуск может быть только по требованию работника. В стандартном случае — компенсация отпуска. Единственное исключение, когда работник увольняется без права на предоставление такого отпуска — увольнение за нарушение трудовой дисциплины. В этом случае только один вариант — денежная компенсация отпускных.

Компенсация за неиспользованный дополнительный отпуск

Рассмотрим один важный нюанс, связанный с компенсацией дополнительных отпусков при компенсации отпуска без увольнения и при увольнении. Он связан с учетом дополнительных отпусков в целом и отпуска на детей. Почему отпуск на детей в одном случае (компенсация отпуска при увольнении) оплачивается, а в другом случае — нет (компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения).

При расчете компенсации отпуска без увольнения отпуск на детей не оплачивается. Но при расчете компенсации отпуска с увольнением отпуск на детей оплачивается.

Для ответа на поставленный вопрос посмотрим в следующие данные.

Дополнительные отпуска

Ежегодные

Социальные

• отпуск за работу с вредными и тяжелыми условиями труда (ст. 7 Закона об отпусках)

• отпуск за особый характер труда работникам с ненормированным рабочим днем (ст. 8 Закона об отпусках);

• другие дополнительные отпуска, предусмотренные законодательством.

• отпуск работникам, имеющим детей или совершеннолетнего ребенка с инвалидностью подгруппы АІ группы (ст. 19 Закона Об отпусках). Сюда относятся в частности отпуска женщинам, имеющим 2-х и более детей в возрасте до 15 лет, одинокие матери, вдовы;

• отпуск в связи с учебой (ст. 15 Закона Об отпусках).

Эта таблица показывает причину различия в начислении компенсации отпуска, так как:

  • компенсация отпуска при увольнении согласно ч. 1 ст. 24 Закона об отпусках включает ежегодные отпуска и отпуск на детей;
  • компенсация отпуска без увольнения согласно ч. 4 ст. 24 Закона об отпусках включает только ежегодные отпуска.

Все это подводит к одному выводу: дополнительные отпуска на детей не относятся к ежегодным отпускам, предусмотренных п.1 ч.1 ст. 4 Закона об отпусках, и поэтому на них не распространяется порядок компенсации отпусков без увольнения (эта же мысль содержится в письме Минсоцполитики от 19.01.2017 № 132/0/101-17/284). Это также касается учебных отпусков (они не оплачиваются в обоих случаях).

Существует еще один специфический отпуск- «Чернобыльский» отпуск. Он вообще не относится ни к ежегодным, ни к дополнительным. Это своеобразная льгота и компенсация (ст. 20, 21 Закона Украины от 28.02.1991 г. № 796). Этот отпуск не связан с выполнением работы работником и, естественно, не подлежит компенсации.

Відпустка після відрядження

Службова поїздка добігає кінця. Місце відрядження сподобалося… Працівник бажає провести тут кілька днів відпустки. То навіщо повертатися додому? А от у бухгалтера одразу виникає клопіт: які витрати дозволено компенсувати? Вичерпні відповіді вже готові!

Які витрати компенсувати

Пример 3. Работник имеет 24 дня ежегодного основного отпуска и 10 дней отпуска на детей. Он хочет уйти в основной отпуск на 14 дней, 10 дней отпуска на детей и оставшиеся 10 дней основного отпуска заменить компенсацией. Можно ли получить компенсацию за неиспользованный отпуск в этом случае?

На первый взгляд правило «24 дня» выполняется: основной (14 дней) + на детей (10 дней) = 24 дня и оставшиеся 10 дней основного отпуска вроде можно заменить. Но именно вышеуказанные соображения и письмо Минсоцполитики свидетельствует, о том, что: нет, так делать нельзя. В этом случае работник вообще не имеет права на компенсацию отпуска без увольнения. Даже если он пойдет в основную на 24 дня, то у него останутся 10 дней отпуска «на детей», которые не заменяются на денежную компенсацию. Только при увольнении денежная компенсация будет учитывать все 34 дня. Добавим, что срока давности отпусков на детей нет, и работник при увольнении получит в полной мере за все неиспользованные дни этого отпуска.

Выплата компенсации за неиспользованный отпуск

Выплата за неиспользованный отпуск опять по срокам зависит от того, без увольнения или при увольнении она происходит:

  • выплата компенсации за неиспользованный отпуск без увольнения — выплата может произойти в любой момент, который должен быть указан в приказе о предоставлении отпуска, например, единовременно с выплатой отпускных или сразу после использования отпуска (письмо Минсоцполитики от 07.12.2016 № 731/13 / 116-16).
  • компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении должна быть выплачена в день увольнения. Если сотрудник в этот день не работал, то выплата компенсации должна состояться не позднее следующего дня после предъявления работником требования о расчете (ст. 116 КЗоТ).

Работодатель должен следить, как выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск, так как оплата неиспользованного отпуска с нарушением сроков выплаты компенсации — штраф по ст. 265 КЗоТ.

Как получить компенсацию за неиспользованный отпуск без увольнения

Компенсация за отпуск должна выплачиваться в такой порядок:

  • компенсация отпуска без увольнения — на основании заявления работника и приказа руководителя;
  • компенсация отпуска при увольнении — не требует заявления, так как это обязанность работодателя.

Основанием для начисления является сам приказ об увольнении.

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск

Выясним теперь, как начисляется компенсация за неиспользованные дни отпуска. Расчет за неиспользованный отпуск происходит аналогично расчету отпускных. Таким образом, как считать компенсацию за неиспользованный отпуск поясняет Порядок исчисления средней заработной платы (постановление КМУ от 08.02.95 г № 100, далее — Порядок № 100). Следовательно, правила расчета компенсации за неиспользованный отпуск:

  • производим расчет неиспользованных дней отпуска;
  • расчетный период — 12 месяцев до месяца начисления компенсации;
  • при расчете отнимаем праздничные и нерабочие дни;
  • рассчитываем среднедневную зарплату;
  • учитываем те же выплаты за период, что и при расчете отпускных.

Расчет компенсации отпуска и расчет отпускных ничем не отличаются!

Как рассчитать дни неиспользованного отпуска

Дни неиспользованного отпуска определяются пропорционально отработанным дням, так как исходя из формулы расчета отпускных каждый отработанный день влияет на их сумму. Для понимания расчета вспомним, что такое рабочий год. Он начинается со дня заключения трудового договора (ч. 1 ст. 6 Закона об отпусках) и после этого дата отсчета рабочего года не меняется. Например, если работника приняли на работу 15.05.2019 г., то рабочим годом для него будет 15.05.2019 г. — 14.05.2020 г. и так далее.

Пример 4 (как рассчитать неиспользованный отпуск). Работник идет в отпуск 21.05.2020 г. День принятия на работу – 05.12.2018 г. работник имеет 24 календарных дня основного отпуска и 7 календарных дней дополнительного отпуска ежегодно. С даты приема на работу в отпуск не ходил.

Таким образом, за рабочий год 05.12.2018 — 04.12.2019 г. он имеет 24 +7 дней отпуска, которыми не пользовался.

Также в текущем рабочем году работник отработал 168 календарных дней (05.12.2019 — 20.05.2020). Количество праздничных и нерабочих дней в этот период составляет: 7 дней. В рабочем году (05.12.2019-04.12.2020) всего 366 календарных дня и 11 праздничных и нерабочих дней.

Получается, что расчет неиспользованного отпуска будет иметь вид:

24 × (168 — 7) / (366 — 11) = 10,88 ≈ 11 кал. дней основного отпуска;

7 × (168 — 7) / (366 — 11) = 3,17 ≈ 3 кал. дня дополнительного отпуска.

Получается, что работник может пойти на 38 дней в отпуск (= 11 + 3 + 24) и получить компенсацию еще за 7 дней, потому что в прошлом рабочем году он лимит «24 дня» уже выбрал (24 –это прошлогодние дня неиспользованного отпуска, а 11 и 3 – сочтены дни для текущего рабочего года). В текущем рабочем году 3 кал. дни компенсацией заменить мы не можем, так как еще не набран лимит «24 дня».

Как посчитать компенсацию за отпуск

Как правильно рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск подскажет формула расчета компенсации за неиспользованный отпуск:

сумма компенсации за неиспользованный отпуск

=

среднедневная зарплата

×

неиспользованные дни отпуска, заменимые компенсацией

Как считается компенсация за отпуск можно увидеть на следующем примере.

Пример 5 (отпускные и компенсация отпуска). Пусть работник из примера 4 имел за расчетный период зарплату 156000 грн, больничные 7000 грн, на которых был 10 дней. Расчетным периодом будет май 2019 – апрель 2020 г.

Расчет выплат за отпуск имеет вид:

  • среднедневная зарплата = (156000 +7000) / (366 – 11) = 459,15 грн. (2020 год – високосный, поэтому 366, а не стандартные 365 календарных дней);
  • отпускные = 459,15 × 38 = 17447,70 грн.
  • компенсация неиспользованного отпуска = 459,15 × 7 = 3214,05 грн.

Таким образом, расчет суммы компенсации за неиспользованный отпуск такой же, как и отпускных.

Как оформить компенсацию за неиспользованный отпуск

Компенсация за неиспользованный отпуск должна быть представлена в расчете в бухгалтерской справке или оформленном бухгалтерском расчете (ведомости). Формы этих документов произвольные, но с соблюдением обязательных реквизитов первичных документов ч. 2 ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 16.07.1999 № 996.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск 2020 должен быть подкреплен подписями бухгалтера-исполнителя.

Налоги с компенсации за неиспользованный отпуск

Изучив, как выплачивается компенсация за отпуск становится очевидным, что ее налогообложения ничем не отличается от обычных отпускных.

НДФЛ и ВС. По компенсации отпуска НДФЛ и военный сбор уплачиваются на общих основаниях, так как оплата за неиспользованный отпуск облагается как зарплата (п. 164.2 НКУ). Налоговая социальная льгота определяется так же, как и при начислении обычных отпускных. В форме 1ДФ компенсация отпускных при увольнении проходит под кодом «101». ВС тоже отражаем в форме 1ДФ в общей сумме в разделе II.

Как начислить компенсацию за неиспользованный отпуск

Начисление компенсации на отпуск в бухгалтерском учете происходит теми же проводками, что и отпускных: если предприятие использует резерв отпускных, то за счет резерва (субсчет 471 «Обеспечение оплаты отпусков»), то есть делается проводка Дт 471 Кт 661. Начисление компенсации за неиспользованный отпуск, таким образом, уменьшает остаток резерва (обеспечения) отпускных. При отсутствии резерва учет аналогичен зарплате: Дт 23, 91, 92, 94 Кт 661.

Часто працівникам не вдається відгуляти відпустку в повному обсязі. Тож вони просять видати їм гроші замість відпочинку. Як пояснити, що це зробити неможливо?

Коли можна замінити грошима

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Оформляем компенсацию отпуска в 1С:Бухгалтерия.

Когда выплачивается компенсация за неиспользованные дни отпуска предоставленного работнику ежегодного и дополнительных отпусков не менее.

Кому и как выплачивается компенсация за неиспользованный дополнительный отпуск при увольнении

Актуально на: 19 февраля 2020 г.

Компенсация за неиспользованный отпуск

Если ваш работник решил распрощаться с вашей организацией или ваша организация с ним, то на дату увольнения у него наверняка останутся дни неиспользованного отпуска. В связи с этим сотруднику по его заявлению может быть предоставлен отпуск с последующим увольнением (кроме случая увольнения его за виновные действия). И тогда днем увольнения будет последний день отпуска работника. Либо вместо отпуска сотруднику можно выплатить компенсацию за отпуск по ТК РФ (ст. 127 ТК РФ, п. 28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169).

Компенсация за отпуск начисляется работнику за все неиспользованные им отпуска. То есть компенсацию за неиспользованный дополнительный отпуск при увольнении сотрудник должен будет получить наравне с компенсацией за неиспользованный основной отпуск (ст. 127 ТК РФ). При этом основание прекращения трудового договора значения  не имеет (Письмо Роструда от 02.07.2009 N 1917-6-1).

Далее поговорим о том, как рассчитать компенсацию отпуска при увольнении.

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск

Первое, что нужно сделать при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, это определить отпускной стаж работника.

За каждый полностью отработанный год сотруднику положена компенсация за полный ежегодный оплачиваемый отпуск – по общему правилу 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). За не полностью отработанный год число неиспользованных дней отпуска, за которые надо выплатить компенсацию, определяется пропорционально отработанному времени.

Так как посчитать дни для компенсации за неиспользованный отпуск? Если работник трудился без отпуска на своем последнем месте работы менее 11 месяцев, и отпуск ему был положен в календарных днях, то количество неиспользованных им дней отпуска определяется так:

При этом показатель «Число месяцев работы у данного работодателя» считается с учетом следующего правила (п. 35 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169):

  • если отработано полмесяца или более, этот месяц учитывается в расчете как целый;
  • если отработано менее половины месяца, то этот месяц не учитывается.

Таким образом, компенсация за неиспользуемый отпуск при увольнении-2020 не выплачивается, если сотрудник проработал на последнем месте работы менее половины месяца, либо если на дату увольнения все отпуска у него отгуляны.

Конечно, в результате вычислений по данной формуле может получиться не целое число. Тогда значение можно округлить, но не по правилам математики, а всегда в бОльшую сторону, т. е. в пользу работника (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2005 N 4334-17).

Когда количество неиспользованных дней отпуска установлено, можно переходить к подсчету самой компенсации за неотгулянный отпуск при увольнении.

В свою очередь средний дневной заработок работника определяется так же, как при расчете отпускных (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Обычно компенсация отпуска при увольнении считается по формулам, приведенным выше. Но для ряда случаев предусмотрены свои правила определения компенсации за неотгулянный отпуск.

Как рассчитать компенсацию за отпуск в рабочих днях

Некоторым работникам в соответствии с требованиями ТК РФ отпуск предоставляется в рабочих днях. Это работники, с которыми заключены трудовые договоры на срок до 2-х месяцев (ст. 291 ТК РФ), а также сезонные работники (ст. 295 ТК РФ). Как рассчитывается компенсация за отпуск при увольнении для них? Сама компенсация так же, как и при расчете компенсации за календарные дни. То есть как произведение количества неиспользованных дней отпуска на средний дневной заработок. Но число дней неиспользованного отпуска определяется по другой формуле:

Особые правила расчета компенсации отпуска при увольнении

Правило 1. Если сотрудник отработал в организации от 11 до 12 месяцев, то компенсацию он должен получить за полный рабочий год, т. е. за весь ежегодный оплачиваемый отпуск (п. 28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169, Письмо Роструда от 18.12.2012 N 1519-6-1). Исключение составляет случай, когда отпускной стаж работника оказался равен 11 месяцам в результате округления.

Правило 2. Сотруднику, отработавшему в организации от 5,5 до 11 месяцев, выплачивается компенсация за весь ежегодный отпуск, если уволен он был (п. 28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169, Письмо Роструда от 09.08.2011 N 2368-6-1):

  • в связи с ликвидацией организации-работодателя;
  • по сокращению штата;
  • в связи с некоторыми другими обстоятельствами (к примеру, по причине призыва на военную службу).

Данное правило применяется, только если работник трудился у данного работодателя менее года. Иначе при расчете компенсации за отпуск применяются формулы, указанные в предыдущих разделах (Письма Роструда от 04.03.2013 N 164-6-1, от 09.08.2011 N 2368-6-1).

Итак, с учетом приведенных выше требований определяется сумма компенсации отпуска при увольнении в 2020 году, несмотря на то, что «Правила об очередных и дополнительных отпусках», на которые мы не раз уже ссылались, были утверждены еще в 1930 году (хотя, конечно, с тех пор они пережили уже несколько редакций).

Ниже представлен расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (пример).

Компенсация за неиспользованный отпуск в 2020 г.: расчет

Инженер Красильщиков А.Н. увольняется из ООО «Калейдоскоп» 29 мая 2020 года. В этой организации он работает с 11 февраля 2019 года. В 2019 году ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней. В соответствии с Положением об оплате отпусков ООО «Калейдоскоп» количество дней неиспользованного отпуска при подсчете округляется в бОльшую сторону до целого.

Средний дневной заработок работника равен 1622 руб.

За период начиная с 11 февраля 2019 года Красильщиков А.Н. отработал в организации 1 год (11.02.2019 – 10.02.2020), 3 месяца (11.02.2020 – 11.05.2020) и 18 дней (12.05.2020 – 29.05.2020). Поскольку его последний рабочий месяц отработан более чем на половину, в расчете он принимается за целый месяц. То есть период работы инженера в ООО «Калейдоскоп»для целей расчета компенсации – 1 год и 4 месяца.

Количество неиспользованных им дней отпуска составит: 23,3 дн. (28 дн. + 28 дн./12 мес. х 4 мес. – 14 дн.). С учетом округлений: 24 дн.

Компенсация за не отгулянный отпуск при увольнении 2020 равна: 38 928 руб. (24 дн. х 1622 руб.)

Компенсация за неиспользованный отпуск: когда выплачивается

Полностью рассчитаться с работником работодатель должен в день его увольнения, т. е. в последний день его работы (ст. 140 ТК РФ). В этот срок работнику должны быть выплачены причитающиеся ему зарплата и премии, компенсация за неиспользованный отпуск, а также иные компенсации, предусмотренные законодательством, трудовым или коллективным договором, локальным нормативным актом.

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения

В нынешней непростой экономической ситуации многих интересует, как получить компенсацию за неиспользованный отпуск, если увольняться работник не собирается. Но прежде чем отвечать на вопрос – как, надо понять – а можно ли получить компенсацию за неиспользованный отпуск без увольнения.

Замена отпуска денежной компенсацией допускается в случае, когда работнику положен отпуск продолжительностью более 28 календарных дней, и он сам изъявил желание получить компенсацию вместо отпуска, предоставляемого сверх этих 28 дней (ст. 126 ТК РФ). Для этого он должен написать заявление. Однако последнее слово все равно остается за работодателем: именно он решает – отправить работника в отпуск или выплатить ему денежную компенсацию за неиспользованный отпуск. Есть и суды, которые поддерживают данную позицию (Определение Верховного суда Республики Коми от 15.08.2011 N 33-4410/2011).

С учетом сказанного выше, положенный работнику дополнительный отпуск, может быть заменен компенсацией (ст. 126 ТК РФ). Поскольку он предоставляется сверх основного отпуска продолжительностью 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ).

А вот неиспользованный учебный отпуск работника заменить денежной компенсацией нельзя.

Можно ли взять компенсацию за неиспользованный отпуск, если дополнительные дни отпуска, сверх стандартных 28 календарных дней, установлены локальным нормативным актом или коллективным договором? К примеру, плюс три календарных дня к ежегодному оплачиваемому отпуску. Можно. Главное, чтобы эти дни предоставлялись помимо законодательно установленного 28-дневного отпуска.

Возможна ли замена прошлогодних отпусков компенсацией

Можно ли заменить отпуск денежной компенсацией в 2020 году, если общая его продолжительность превысила 28 календарных дней за счет перенесенных с прошлых лет неиспользованных отпусков? Поясним на примере, о чем речь. Допустим, работник за прошлый рабочий год использовал только 15 дней отпуска. Оставшиеся 13 дней «перешли» на следующий год (ст. 124 ТК РФ). Соответственно, в текущем рабочем году сотрудник может отдыхать 41 (28 +13) календарный день. Однако в такой ситуации в соответствии с ТК РФ компенсация за неиспользованный отпуск – те самые 13 дней, работнику не положена. Ведь его отпуск за каждый год не превышает минимального в 28 календарных дней (ст. 126 ТК РФ). То есть компенсацию он может получить, только если уволится.

Замена отпуска денежной компенсацией 2020: кому не положена

Некоторым категориям работников нельзя выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск без увольнения (взамен отпуска) ни при каких обстоятельствах. К ним относятся:

  • беременные женщины;
  • работники в возрасте до 18 лет.

Также недопустима замена компенсацией ежегодного оплачиваемого дополнительного отпуска работникам, занятым на работах с вредными и/или опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях (ст. 126 ТК РФ). На компенсацию за дополнительный отпуск при увольнении данная норма не распространяется.

Заявление на компенсацию за неиспользованный отпуск

Как было указано выше, для замены отпуска денежной компенсацией в тех случаях, когда это возможно, работник должен написать заявление на компенсацию отпуска. Пример того, как оно может быть составлено, приведен ниже.

Заявление на компенсацию отпуска (образец)

Если вы, как работодатель, решили просьбу работника удовлетворить, то должны издать приказ о замене части отпуска компенсацией. Утвержденной формы такого приказа нет, поэтому он составляется в произвольной форме.

Приказ о замене отпуска денежной компенсацией (образец)

Приказ о замене отпуска денежной компенсацией может выглядеть так.

Приказ на компенсацию за неиспользованный отпуск (образец)

Компенсация вместо отпуска в кадровых документах

Если вы решили выплатить работнику по его заявлению компенсацию за часть неиспользованного им отпуска, то данный факт нужно отразить в личной карточке работника. В форме N Т-2 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1) в раздел VIII «Отпуск» указывается:

  • в графе 4 «Количество календарных дней отпуска» – число дней, замененных компенсацией;
  • в графах 5-6 «Дата начала» и «Дата окончания» – комментарий о том, что дни отпуска заменены компенсацией;
  • в графе 7 «Основание» – приказ (с реквизитами) о замене отпуска компенсацией.

В графике отпусков по форме N Т-7 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1) в графе 10 «Примечание» нужно отметить, что часть отпуска заменена денежной компенсацией с указанием конкретного количества дней. Здесь же отражаются реквизиты приказа о замене отпуска компенсацией.

Налогообложение компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Компенсация за неиспользованный отпуск учитывается как расходы на оплату труда:

Денежная компенсация за отпуск подлежит обложению НДФЛ в общем порядке независимо от того, по какой причине она выплачена работнику – в связи с увольнением или вместо отпуска. Поскольку является его доходом (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217, п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 226 НК РФ). Удержанный НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты компенсации (п. 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ).

В справке 2-НДФЛ сумма компенсации отражается с кодом 2013 (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/[email protected]).

Страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами (включая взносы на травматизм) в полной сумме (пп.2 п.1 ст.422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Это относится и к компенсации за неиспользованный отпуск без увольнения-2020, и к «увольнительной» компенсации.

Как начисляется компенсация за неиспользованный отпуск

Начисление компенсации за неиспользованный отпуск в 2020 году отражается в бухучете следующими проводками.

Проводка Операция
Дт 20 (23, 25, 26, 44) – Кт 70 Начислена компенсация за неиспользованный отпуск
Дт 70 – Кт 68 Удержан НДФЛ с компенсации
Дт 20 (23, 25, 26, 44) – Кт 69 Начислены страховые взносы с суммы компенсации
Дт 70 – Кт 50 (51) Компенсация выплачена работнику

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Денежная компенсация за неиспользованный отпуск

заменить часть дополнительного оплачиваемого отпуска за период с 14.08.​2020 по 16.08.2020 денежной компенсацией. Основание –.

Компенсация дополнительного отпуска при увольнении

Возможность замены ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией предусмотрена ст. 126 ТК РФ. Выплата денежной компенсации взамен неиспользованного отпуска может быть осуществлена в двух случаях: при замене части отпуска денежной компенсацией и при увольнении работника.

Расчет самой денежной компенсации в обоих случаях производится аналогично расчету оплаты за отпуск по тем же правилам. Рассмотрим особенности обоих случаев выплаты компенсации.

Замена части отпуска денежной компенсацией

До недавнего времени Трудовой кодекс РФ не давал однозначного ответа о том, как определить часть отпуска, которая может быть заменена компенсацией.

Министерство труда РФ в письме от 25.04.02 г. № 966–10 отмечало, что в связи с отсутствием практики применения Трудового кодекса РФ, а также судебной практики по данному вопросу, его решение должно осуществляться в организации по соглашению сторон. Также Минтруд России напоминал, что замена отпуска денежной компенсацией является правом, а не обязанностью работодателя. Эту точку зрения разделял и Минфин России в письмах от 16.01.06 г. № 03-03-04/1/24 и от 21.06.06 г. № 03-03-04/4/110.

Однако Федеральным законом от 30.06.06 г. № 90-ФЗ были внесены изменения в ст. 126 ТК РФ, согласно которым при суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или переносе ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией может быть заменена только часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части.

Пример 1

Воспитатель детского сада в соответствии с постановлением Правительства РФ от 1.10.02 г.№ 724 «О продолжительности ежегодного основного удлиненного оплачиваемого отпуска, предоставляемого педагогическим работникам образовательных учреждений» имеет право на очередной отпуск продолжительностью 42 календарных дня. В текущем году воспитатель подала заявление с просьбой предоставить ей очередной отпуск продолжительностью 35 календарных дней, а за остальные 7 календарных дней выплатить денежную компенсацию.

Замена части отпуска денежной компенсацией разрешена не всем

Запрещается замена денежной компенсацией не только ежегодного оплачиваемого отпуска, но и ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков: беременным женщинам; работникам в возрасте до восемнадцати лет.

Работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, запрещается замена денежной компенсацией ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, предоставленного за работу в соответствующих условиях (за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении).

Денежная компенсация при увольнении работника

По желанию работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему перед увольнением. Статьей 127 ТК РФ предусмотрено, что при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. При этом днем увольнения считается последний день отпуска. Работник должен в заявлении на увольнение отразить это. Исключением является увольнение за виновные действия.

Выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника является обязанностью работодателя и не зависит от причины увольнения работника. Основанием для ее выплаты является приказ об увольнении и должна быть произведена в день увольнения работника.

Порядок определения срока, за который выплачивается компенсация

Этот порядок приведен в п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных Народным Комиссариатом Труда СССР 30.04.30 г. № 169 (далее — Правила). Следует отметить, что Правила действуют в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ. При исчислении стажа работы, дающего право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, необходимо учитывать положения ст. 121 ТК РФ, а при исчислении стажа для дополнительных оплачиваемых отпусков — требования тех нормативных актов, на основании которых они предоставляются.

Работники, проработавшие у одного нанимателя не менее 11 месяцев, имеют право на получение компенсации за отпуск в полном объеме. Во всех остальных случаях работники получают пропорциональную компенсацию.

Аналогичное мнение высказано и в письме Федеральной службы по труду и занятости от 23.06.06 г. № 944–6, где указано, что в случае, когда рабочий год полностью не отработан, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца.

Пример 2

Рабочий год работника — с 1 июня по 31 мая. Ему положен отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Работник увольняется 1 марта. Он имеет право получить компенсацию за 9 месяцев работы.

Определим количество дней, за которые следует выплатить компенсацию: 28 календ. дн. : 12 мес. х 9 мес. = 21 календ.день

Для того чтобы постоянно не производить лишние операции, при расчете можно использовать постоянный коэффи­циент 2,33 (28 календарных дней: 12 месяцев).

Если продолжительность отпуска не 28 календарных дней, то коэффициент будет другой. Например, работнику в возрасте до 18 лет положен отпуск продолжительностью 31 календарный день. Коэффициент будет равен 2,58 (31 календарный день: 12 месяцев).

На данный момент нет законодательного указания, можно ли и нужно ли округлять количество дней неиспользованного отпуска при увольнении работника, поэтому организация сама вправе принять решение по данному вопросу и закрепить его в своих локальных нормативных актах.

Если организация примет решение об округлении дней неиспользованного отпуска до целых величин, то возникает следующая проблема: как округлять? Обычно на практике при округлении мы пользуемся правилами арифметики, т. е. при величине менее 5 округление делается в меньшую сторону, а при 5 и более — в большую. Однако Минздравсоцразвития России в частном письме от 7.12.05 г. № 4334–17 высказало свое особое мнение по этому вопросу: поскольку законодательством округление не предусмотрено, то при принятии организацией решения в пользу округления до целых дней делать это следует не по правилам арифметики, а в пользу работника. Например, работодатель должен выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск продолжительностью 20,4 календарных дня, которые округляются до 21 календарного дня, а не до 20 календарных дней.

Естественно, для работника такое положение более выгодно, а как посмотрит на это налоговая инспекция, неизвестно, ведь происходит завышение себестоимости. Поэтому мы рекомендуем делать точный расчет количества дней неиспользованного отпуска при увольнении без округления.

Месяц отработан не полностью

В п. 35 Правил разъясняется, как определить срок работы для расчета компенсации, если месяц отработан не полностью.

При исчислении сроков работы, дающих право на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца.

Пример 3

Работник принят на работу 26 января 2016 г., увольняется 31 августа 2016 г. На момент увольнения отработано 7 месяцев и 6 дней.

Так как в не полностью отработанном месяце отработанные дни составляют менее половины месяца, то этот месяц не участвует в расчете. Поэтому компенсация положена за 7 месяцев:7 мес. х 2,33 = 16,31 календ. дн.

Если бы он увольнялся, например, 10 сентября, то отработанное время составило бы 7 месяцев и 16 дней. Количество отработанных дней в не полностью отработанном месяце составляет более половины месяца, следовательно, этот месяц участвует в расчете. В этом случае, работнику положена компенсация за 8 месяцев: 8 мес. х 2,33 = 18,64 календ. дн. 

Отпуск авансом

На практике встречаются случаи, когда на момент увольнения работник уже отгулял отпуск авансом за текущий рабочий год. В этой ситуации сумма среднего заработка, выплаченного за неотработанные дни отпуска, согласно ст. 137 ТК РФ подлежит удержанию из заработной платы работника.

Пример 4

Работник принят на работу 25 января 2016 г. Его первый рабочий год с 25 января 2016 г. по 24 января 2017 г.

Работник отгулял очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 1 по 28 августа 2016 г. Предположим, что выплаченная сумма отпускных составила 7000 руб.

Он увольняется 30 ноября 2016 г. На момент увольнения отработано 10 месяцев и 6 календарных дней. Поскольку количество отработанных дней в не полностью отработанном месяце менее половины месяца, то этот месяц не участвует в расчете. Следовательно, на момент увольнения отработано 10 месяцев. Отпуск получен авансом за 2 неотработанных месяца. Удержанию подлежит сумма выплаченных отпускных за эти 2 месяца.

Количество незаработанных дней отпуска: 2 мес. х 2,33 = 4,66 календ. дн.

Сумма отпускных, подлежащих удержанию: 7000 руб. : 28 календ. дн. х 4,66 календ. дн. = 1165 руб.

Обратите внимание! Если бы в условиях примера 3 работник уволился на 10 дней позже, то последний месяц участвовал бы в расчете (день увольнения является последним днем работы). Напоминаем, что до полного месяца округляются излишки, составляющие не менее половины месяца.

Удержания за отгулянные авансом дни отпуска при увольнении производятся не всегда

Перечень оснований увольнения сотрудников, при которых удержания не производятся, представлен в абзаце 4 части 2 ст. 137 ТК РФ (см. таблицу).

При увольнении работника оформляется Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником по форме № Т-61.

Она составляется работником кадровой службы или уполномоченным им на это лицом. Расчет причитающейся заработной платы и других выплат производится работником бухгалтерии. Оформление Записки по форме № Т-61 во многом совпадает с Запиской по форме № Т-60.

При расчете среднего заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, а также удержания за использованный авансом отпуск в графе 3 показывается общая сумма выплат, начисленных работнику за расчетный период согласно правилам исчисления среднего заработка. В графах 4, 5 указывается количество календарных (рабочих) дней, часов, приходящихся на отработанное время в расчетном периоде. Графа «Количество часов расчетного периода» заполняется при расчете выплаты компенсации за неиспользованный отпуск работнику, которому установлен суммированный учет рабочего времени.

Налогообложение денежных компенсаций за неиспользованный отпуск

Денежные компенсации за неиспользованный отпуск относятся к расходам на оплату труда, признаваемым для целей налогообложения в соответствии с п. 8 ст. 255 НК РФ. Но данное положение применимо только в части тех компенсаций, которые установлены трудовым законодательством.

Налог на прибыль

Как было отмечено, в коллективном договоре может быть предусмотрена продолжительность отпуска для отдельных категорий работников, превышающая установленную законодательством.

Например, для руководящих работников может быть предусмотрен дополнительный отпуск за ненормируемый рабочий день. Статьей 119 ТК РФ предусмотрено, что он не может быть менее трех календарных дней.

Согласно п. 24 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам. Не учитываются для целей налогообложения и компенсации за такие отпуска, т. е. они выплачиваются за счет средств, остающихся после налогообложения. Данное положение подтверждается в письмах Минфина России от 18.10.05 г. № 03-03-04/1/284 и УМНС России по г. Москве от 9.10.03 г. № 28–11/55896.

Обратите внимание! Налоговые органы придерживаются мнения о том, что организация может отнести на расходы для целей налогообложения прибыли денежную компенсацию части отпуска, превышающей 28 календарных дней, не использованного работником в течение двух лет (письмо УФНС России по г. Москве от 16.08.05 г. № 20–08/58249). Следовательно, если работник по производственным причинам не отгулял своевременно отпуска за ряд предшествующих лет (такое возможно только при условии письменного согласия работника), то компенсация за предыдущие годы (более двух лет) не может учитываться для целей налогообложения.

Данное предположение налоговых органов основывается на положении ст. 124 ТК РФ, запрещающем непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд.

Это предположение достаточно спорное, поскольку в ст. 126 «Замена ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией» ТК РФ нет норм, ограничивающих период, за который может быть выплачена денежная компенсация взамен отпуска. В ст. 127 «Реализация права на отпуск при увольнении работника» ТК РФ прямо указывается, что при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

Таким образом, ТК РФ запрещает предоставление отпуска реже 1 раза в 2 года, но не содержит ограничений на выплату компенсации взамен отпуска.

Тем более что п. 8 ст. 255 НК РФ предусмотрено включение в расходы по оплате труда для целей исчисления налога на прибыль денежных компенсаций за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством РФ.

Налог на доходы физических лиц

Денежные компенсации за неиспользованный отпуск включаются в налоговую базу по НДФЛ согласно п. 1 ст. 210 НК РФ.

В п. 3 ст. 217 НК РФ данное положение подтверждается путем исключения из доходов, не подлежащих налогообложению, компенсации за неиспользованный отпуск.

Источник выплаты компенсаций (себестоимость или прибыль) в данной ситуации значения не имеет.

Также отметим, что согласно Федеральным законам от 24.07.09 г. № 212-ФЗ и от 24.07.98 г. № 125-ФЗ с 1 января 2011 г. любая компенсация за неиспользованный отпуск подлежит как обложению взносами на обязательное страхование, так и обложению взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Основания увольнения, при которых удержания за отгулянные авансом дни отпуска не производятся

Причина увольнения

Статья ТК РФ

Отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (части 3 и 4 ст. 73 ТК РФ) Пункт 8 части 1 ст. 77
Ликвидация организации либо прекращение деятельности работодателем–индивидуальным предпринимателем Пункт 1 ст. 81
Сокращение численности или штата работников организации индивидуальным предпринимателем Пункт 2 ст. 81
Смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) Пункт 4 ст. 81
Призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу Пункт 1 ст. 83
Восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда Пункт 2 ст. 83
Признание работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением Пункт 5 ст. 83
Смерть работника либо работодателя–физического лица, а также признание судом работника либо работодателя–физического лица умершим или безвестно отсутствующим Пункт 6 ст. 83
Наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта РФ Пункт 7 ст. 83

 

Основания увольнения, при которых удержания за отгулянные авансом дни отпуска не производятся

Причина увольнения

Статья ТК РФ

Отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (части 3 и 4 ст. 73 ТК РФ) Пункт 8 части 1 ст. 77
Ликвидация организации либо прекращение деятельности работодателем–индивидуальным предпринимателем Пункт 1 ст. 81
Сокращение численности или штата работников организации индивидуальным предпринимателем Пункт 2 ст. 81
Смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) Пункт 4 ст. 81
Призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу Пункт 1 ст. 83
Восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда Пункт 2 ст. 83
Признание работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением Пункт 5 ст. 83
Смерть работника либо работодателя–физического лица, а также признание судом работника либо работодателя–физического лица умершим или безвестно отсутствующим Пункт 6 ст. 83
Наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта РФ Пункт 7 ст. 83

 

 

Источник:«Финансовая газета».

компенсация за неиспользованный отпускнеиспользованный отпуск

Компенсация за неиспользованный дополнительный отпуск без увольнения не выплачивается следующим категориям работников (ч.