допустимого значения просроченной кредиторской кредиторская задолженность по оплате труда и иным выплатам персоналу, срок.

Вы точно человек?

МИНИСТЕРСТВО СВЯЗИ И МАССОВЫХ КОММУНИКАЦИЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ

15.11.2011                                                                                                                                                                    №315 

Об определении предельно допустимого значения просроченной кредиторской задолженности подведомственных Министерству связи и массовых коммуникаций Российской Федерации федеральных бюджетных учреждений, превышение которого влечет расторжение трудовых договоров с руководителями федеральных бюджетных учреждений по инициативе работодателя в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации

 

В соответствии c Федеральным законом от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ  «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, № 19, ст. 2291; № 31, ст. 4209; № 46, ст. 5918; № 49, ст. 6409; 2011, № 7, ст. 900; № 30, ст. 4587), постановлением Правительства Российской Федерации от 26 июля 2010 г. № 537 «О порядке осуществления федеральными органами исполнительной власти функций и полномочий учредителя федерального государственного учреждения» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, № 31, ст. 4236; 2011, № 20, ст. 2829)

ПРИКАЗЫВАЮ:

 1. Утвердить прилагаемые:
Порядок определения предельно допустимого значения просроченной кредиторской задолженности подведомственных Министерству связи и массовых коммуникаций Российской Федерации федеральных бюджетных учреждений, превышение которого влечет расторжение трудовых договоров с руководителями федеральных бюджетных учреждений по инициативе работодателя в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации; предельно допустимое значение просроченной кредиторской задолженности подведомственных Министерству связи и массовых коммуникаций Российской Федерации федеральных бюджетных учреждений, превышение которого влечет расторжение трудового договора с руководителями федеральных бюджетных учреждений по инициативе работодателя в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации.
2.Направить настоящий приказ на государственную регистрацию в Министерство юстиции Российской Федерации.

 Министр                                                                                                      И.О. Щёголев

 

      УТВЕРЖДЕН

            приказом Министерства связи и массовых
коммуникаций Российской Федерации
от 15.11.2011 № 315

 

 Порядок
определения предельно допустимого значения просроченной кредиторской задолженности подведомственных Министерству связи и массовых коммуникаций Российской Федерации федеральных бюджетных учреждений, превышение которого влечет расторжение трудовых договоров с руководителями федеральных бюджетных учреждений по инициативе работодателя в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации

1. Настоящий Порядок определения предельно допустимого значения просроченной кредиторской задолженности подведомственных Министерству связи и массовых коммуникаций Российской Федерации федеральных бюджетных учреждений, превышение которого влечет расторжение трудовых договоров с руководителями федеральных бюджетных учреждений по инициативе работодателя в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации (далее — Порядок), распространяется на федеральные бюджетные учреждения, в отношении которых Министерство связи и массовых коммуникаций Российской Федерации осуществляет функции и полномочия учредителя (далее — учреждения).

2. Настоящий Порядок устанавливает правила определения Министерством связи и массовых коммуникаций Российской Федерации
(далее – Минкомсвязь России) предельно допустимого значения просроченной кредиторской задолженности учреждения, превышение которого влечет расторжение трудового договора с руководителем учреждения по инициативе работодателя в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации
(далее — предельно допустимое значение просроченной кредиторской задолженности).

3. Для целей настоящего Порядка просроченной признается кредиторская задолженность, не погашенная в сроки, установленные договором, законами, иными нормативными правовыми актами, а в случае отсутствия установленных таким образом сроков, в разумные сроки после возникновения обязательства в соответствии с условиями обязательства, обычаями делового оборота или существом обязательства, по расчетам:

с поставщиками и подрядчиками (исполнителями) за поступившие материальные ценности, выполненные работы (оказанные услуги);
со сторонними организациями и физическими лицами по авансам по договорам;
с арендодателями по оплате за арендуемое имущество;
с работниками по начисленным, но не выплаченным суммам по оплате труда и иным причитающимся выплатам;
с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по уплате налогов, сборов и других платежей;
с государственными внебюджетными фондами по всем видам платежей;
с физическим лицами, обучающимися в образовательном учреждении, по предусмотренным нормативными правовыми актами Российской Федерации выплатам;
с иными кредиторами по причитающимся им платежам.

4. Предельно допустимое значение просроченной кредиторской задолженности может определяться:

для каждого учреждения;
для группы учреждений;
для всех учреждений, находящихся в ведении Минкомсвязи России.

5. Предельно допустимое значение просроченной кредиторской задолженности устанавливается суммарно по деятельности, источником финансового обеспечения которой являются средства федерального бюджета, и приносящей доход деятельности, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, в процентах от показателя, определяемого расчетным путем: сумма остаточной стоимости движимого имущества, за исключением стоимости особо ценного движимого имущества, остаточной стоимости нематериальных активов, стоимости материальных запасов, денежных средств на счетах и в кассе, включая остатки денежных средств в иностранной валюте, на основании данных бухгалтерской отчетности учреждения на 1 января года, следующего за отчетным.

___________

       УТВЕРЖДЕНО

             приказом Министерства связи и массовых
коммуникаций Российской Федерации

                                                             от 15.11.2011 № 315

 Предельно допустимое значение просроченной кредиторской задолженности подведомственных Министерству связи и массовых коммуникаций Российской Федерации федеральных бюджетных учреждений, превышение которого влечет расторжение трудовых договоров с руководителями федеральных бюджетных учреждений по инициативе работодателя в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации

Наименование показателя

Предельно допустимое значение

Просроченная кредиторская задолженность

70%

____________

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дебиторская и кредиторская задолженность. Как вести учет.

Об утверждении Порядка определения предельно допустимого значения просроченной кредиторской задолженности, превышение.

РОСПРИРОДНАДЗОР

 

АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Задачи анализа и источники информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ состояния расчетов организации с дебиторами и кредиторами очень важен, так как большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а следовательно, и на финансовое состояние организации оказывает увеличение или уменьшение задолженности.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в текущих активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике организации по отношению к покупателям либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. С другой стороны, организация может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшатся.

Особое значение анализ дебиторской и кредиторской задолженностей имеет для банков, инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в т.ч. дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Эффективный анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженностью решают следующие задачи, стоящие перед организациями:

• обеспечение постоянного и действенного контроля состояния задолженности, своевременного поступления достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений;

• соблюдение допустимых размеров дебиторской и кредиторской задолженности и их оптимального соотношения;

• обеспечение своевременного поступления средств по счетам дебиторов, исключающих возможность применения штрафных санкций и нанесения убытков;

• выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков;

• определение политики организации в сфере расчетов, в частности предоставление товарного кредита, скидок и иных льгот потребителям продукции, получения коммерческих кредитов при расчетах с поставщиками.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предусматривает рассмотрение ее абсолютной и относительной величин, оценку их изменений по данным горизонтального и вертикального анализов баланса. Увеличение статей задолженности возможно по разным причинам. Оно может быть вызвано неосмотрительной кредитной политикой организации по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров, неплатежеспособностью и даже банкротством некоторых потребителей, слишком высокими темпами наращивания объема продаж, трудностями в реализации продукции и т.д.

Целесообразно проводить анализ дебиторской и кредиторской задолженности по срокам образования (до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, от 6 месяцев до 1 года, свыше 1 года), так как продолжительные неплатежи надолго отвлекают средства из хозяйственного оборота. В бухгалтерском балансе организации дебиторская задолженность подразделяется на два вида: задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Очевидно, учет суммы задолженности, проходящей по счетам, имеет смысл лишь до тех пор, пока существует вероятность ее получения. Разумно предположить, что эта вероятность зависит от продолжительности периода погашения задолженности.

Просроченная дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе организации. Она включает в себя не оплаченные в срок покупателями счета по отгруженным товарам и сданным работам, расчеты за товары, проданные в кредит и не оплаченные в срок, а также векселя, по которым денежные средства не поступили в срок, и т.п.

Таким образом, основными задачами анализа дебиторской и кредиторской задолженности являются:

• проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе организации сумм дебиторской и кредиторской задолженности;

• проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;

• проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличие оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;

• проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также организация контроля за движением этих дел и проверка порядка организации, взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений;

• разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской и кредиторской задолженности.

Внешний анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных бухгалтерского баланса, в которых отражается долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность по видам. Для внутреннего анализа привлекаются данные аналитического учета счетов, предназначенных для обобщения информации о расчетах с дебиторами.

Анализ состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ состава, динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности проведем на основании данных бухгалтерской отчетности и аналитического учета условной организации (открытое акционерное общество (ОАО) «РСМУ») за прошлый и отчетный годы (см. таблицу 1).

Таблица 1

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности открытого акционерного общества «РСМУ» за прошлый и отчетный годы

№ п/п Наименование показателя На 31.12 прошлого года На 31.12 отчетного года Прирост (+), снижение (-)
абсолютная величина, млн.руб. уд. вес, % абсолютная величина, млн.руб. уд. вес, % абсолютная величина, млн.руб. уд. вес, %

1

Дебиторская задолженность, в т.ч.:

5 092,0

100,0

5 433,0

100,0

341,0

1.1

покупателей и заказчиков

4 795,0

94,2

5 051,0

93,0

256,0

-1,2

1.2

поставщиков и подрядчиков

46,0

0,9

193,0

3,6

147,0

2,6

1.3

по налогам и сборам

4,0

0,1

4,0

0,1

0,0

0,0

1.4

прочая дебиторская задолженность

240,0

4,7

185,0

3,4

-55,0

-1,3

1.5

резерв по сомнительным долгам

7,0

0,1

0,0

0,0

-7,0

-0,1

Просроченная дебиторская задолженность

313,0

5 228,0

Х

4 915,0

2

Кредиторская задолженность, в т.ч.:

2 350,0

100,0

1 992,0

100,0

-358,0

2.1

поставщикам, подрядчикам, исполнителям

471,0

20,0

604,0

30,3

133,0

10,3

2.2

по авансам полученным

5,0

0,2

3,0

0,2

-2,0

-0,1

2.3

по налогам и сборам

1 280,0

54,5

738,0

37,0

-542,0

-17,4

2.4

по социальному страхованию и обеспечению

141,0

6,0

133,0

6,7

-8,0

0,7

2.5

по оплате труда

416,0

17,7

488,0

24,5

72,0

6,8

2.6

по лизинговым платежам

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

2.7

собственнику имущества

14,0

0,6

22,0

1,1

8,0

0,5

2.8

прочим кредиторам

23,0

1,0

4,0

0,2

-19,0

-0,8

  Просроченная кредиторская задолженность

 

Согласно данным таблицы 1 дебиторская задолженность возросла в отчетном году на 341 млн.руб., при этом просроченная — увеличилась на 4 915 млн.руб. Главенствующую позицию в структуре дебиторской задолженности занимает задолженность покупателей и заказчиков (соответственно на начало и конец отчетного года 94,17 и 92,97 %).

Кредиторская задолженность уменьшилась на 358 млн.руб. Изменение кредиторской задолженности обусловлено главным образом снижением задолженности по расчетам по налогам и сборам (на 542 млн.руб.), ростом задолженности перед поставщиками и подрядчиками (на 133 млн.руб.), а также расчетов по оплате труда (на 72 млн.руб.).

Проведем анализ дебиторской задолженности в разрезе счетов бухгалтерского учета за сентябрь отчетного года (см. таблицу 2).

Таблица 2

Дебиторская задолженность по времени возникновения открытого акционерного общества «РСМУ» за сентябрь отчетного года

млн.руб.

Наименование счета Всего, задол-женность Просроченная дебиторская задолженность в т.ч.
от 30
до 90 дней
от 90
до 180 дней
от 180
до
 360 дней
от 360 дней до 3 лет свыше 3 лет
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

3 023,0

23,9

6,3

5,8

11,7

0,0

0,0

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

1 204,6

14,2

0,0

9,9

2,9

1,4

0,0

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

799,0

129,6

12,6

88,8

11,4

16,9

0,0

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

114,4

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

340,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

ИТОГО:

5 481,1

167,7

18,9

104,4

26,0

18,4

0,0

 

По данным таблицы 2 отметим, что наибольший удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности занимает задолженность по счету 60, при этом наибольшая просроченная дебиторская задолженность проявилась по счету 76 (129,6 млн.руб. при общей задолженности 799,0 млн.руб.). Анализируя дебиторскую задолженность по времени возникновения, как по счету 76, так и по иным счетам, первое место занимает задолженность со сроком давности от 90 да 180 дней. Данная ситуация указывает на то, что ОАО «РСМУ» необходимо проводить более активную политику по взысканию и недопущению просроченной задолженности.

Проведем анализ кредиторской задолженности в разрезе счетов бухгалтерского учета и по времени возникновения за сентябрь отчетного года (см. таблицу 3).

Таблица 3

Кредиторская задолженность по времени возникновения открытого акционерного общества «РСМУ» за сентябрь отчетного года

млн.руб.

Наименование счета Всего в т.ч.
до 3 месяцев свыше 3 месяцев свыше 6 месяцев по авансам полученным просрочено по авансам полученным
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

391,6

123,5

268,1

0,0

0,0

0,0

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

3,6

1,8

0,9

0,0

0,0

0,9

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

ИТОГО:

395,2

125,3

269,0

0,0

0,0

0,9

 

По данным, приведенным в таблице 3, отметим следующее: основная кредиторская задолженность сосредоточена по расчетам с поставщиками и подрядчиками (391,6 млн.руб.), при этом большая часть суммы (268,1 млн.руб.) является просроченной свыше 3 месяцев. Следовательно, ОАО «РСМУ» несвоевременно оплачивает счета поставщиков. Положительным моментом является отсутствие задолженности по иным счетам (не указанным в таблице), в т.ч. и по счету 76.

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

Проведем анализ оборачиваемости кредиторской задолженности, так как для принятия управленческих решений руководству организации необходимо иметь в распоряжении информацию, сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется организации для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается следующая группа показателей:

• средняя кредиторская задолженность (см. формулу (1)):

 

Скз = (КЗнач + КЗкон) / 2,
(1)

 

где Скз — средняя кредиторская задолженность;

КЗнач, КЗкон — соответственно кредиторская задолженность на начало и конец периода;

• оборачиваемость кредиторской задолженности (см. формулу (2)):

 

Окз = В / Скз,
(2)

 

где Окз — оборачиваемость кредиторской задолженности;

В — выручка от реализации продукции;

• период погашения кредиторской задолженности (Ппкз) (см. формулу (3)):

 

Ппкз = 360 / Окз.
(3)

 

Приведенные показатели рассчитаны в таблице 4.

Таблица 4

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности открытого акционерного общества «РСМУ» за прошлый и отчетный годы

Показатель Прошлый год Отчетный год Отклонение
1. Средняя кредиторская задолженность, млн.руб.

2 350,0

2 171,0

-179,0

2. Выручка от реализации, млн.руб.

3 898,0

4 363,0

465,0

3. Оборачиваемость кредиторской задолженности, оборотов

1,7

2,0

0,4

4. Длительность оборота кредиторской задолженности, дней

217,0

179,1

-37,9

 

На основании аналитических данных таблицы 4 можно отметить, что в отчетном году средняя кредиторская задолженность по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 179,0 млн.руб. Это можно объяснить тем, что в отчетном году ОАО «РСМУ» приступило к проведению программы реструктуризации долгов. Данные изменения носят положительный характер, так как наблюдается увеличение числа оборотов совершаемых кредиторской задолженностью и, как следствие, снижение продолжительности одного оборота.

Далее рассмотрим основные группы показателей, которые рассчитываются в процессе проведения анализа и характеризуют эффективность управления дебиторской задолженностью и ее качество:

• средняя дебиторская задолженность (см. формулу (4)):

 

Сдз = (ДЗнач + ДЗкон) / 2,
(4)

 

где Сдз — средняя дебиторская задолженность;

ДЗнач, ДЗкон — соответственно дебиторская задолженность на начало и конец периода;

• оборачиваемость дебиторской задолженности (см. формулу (5)):

 

Одз = В / Сдз,
(5)

 

где Одз — оборачиваемость дебиторской задолженности;

В — выручка от реализации продукции;

• период погашения дебиторской задолженности (Ппдз) (см. формулу (6)):

 

Ппдз = 360 / Одз;
(6)

 

• доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (ДЗакт) (см. формулу (7)):

 

ДЗакт = ДЗ / Та,
(7)

 

где Та — текущие активы;

• доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (ДДЗсомн) (см. формулу (8)):

 

ДДЗсомн = ДЗсомн / ДЗ,
(8)

 

где ДЗсомн — сомнительная дебиторская задолженность.

Данные для анализа приведены в таблице 5.

Таблица 5

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности открытого акционерного общества «РСМУ» за прошлый и отчетный годы

Показатель Прошлый год Отчетный год Отклонение
1. Средняя дебиторская задолженность, млн.руб.

5 092,0

5 262,5

170,5

2. Выручка от реализации, млн.руб.

3 898,0

4 363,0

465,0

3. Оборачиваемость кредиторской задолженности, оборотов

0,77

0,83

0,06

4. Длительность оборота кредиторской задолженности, дней

470,27

434,22

-36,05

5. Текущие активы, млн.руб.

7 498,0

7 749,0

251,0

6. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов

0,68

0,68

0,0

7. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов

0,0

0,0

0,0

 

При анализе таблицы 5 выявилась положительная динамика по сумме средней дебиторской задолженности, так же как и повышение доли дебиторской задолженности в оборотных активах организации. Данная ситуация не носит положительной оценки, так как средства организации в большей степени извлекаются из оборота.

Наблюдаемое увеличение числа оборотов, совершаемых дебиторской задолженностью, и, как следствие, снижение продолжительности одного оборота носит положительный характер, вместе с тем увеличение доли сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме задолженности свидетельствует о снижении качества дебиторской задолженности.

В таблице 6 приведен сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 6

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Показатель Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность
1. Темп роста, %

106,7

84,8

2. Оборачиваемость (в оборотах)

0,8

2,0

3. Оборачиваемость (в днях)

434,2

179,1

 

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать следующий вывод: в организации преобладает сумма дебиторской задолженности, при этом темп ее прироста составил 106,7 % (против темпа прироста кредиторской задолженности в 84,8 %), что обусловлено тем, что скорость обращения дебиторской задолженности более низкая, нежели кредиторской. Данная ситуация ведет к дефициту платежных средств, что в свою очередь может привести к снижению платежеспособности организации.

Использование результатов анализа в планировании и при принятии управленческих решений

Дебиторская задолженность — права (требования), принадлежащие продавцу (поставщику) как кредитору по неисполненным денежным обязательствам покупателем (получателем) по оплате фактически поставленных по договору товаров, выполненных работ или оказанных услуг. В целом она разделяется на текущую дебиторскую задолженность, которая должна быть погашена в течение 1 года, и просроченную, т.е. со сроком свыше 12 месяцев. В свою очередь, из просроченной задолженности выделяется задолженность, по которой истек срок исковой давности.

Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики организации, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Задачами управления дебиторской задолженностью являются:

• выбор условий продаж, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств (т.е. получение предоплаты в размере 50 % на основании условий договора, обеспечение крупных сумм дебиторской задолженности залогом (гарантиями, поручительством);

• уменьшение бюджетных долгов (при соблюдении сроков погашения задолженности в бюджет и внебюджетные фонды сводится к минимуму риск наложения штрафов и начисления пени за просрочку платежей);

• оценка возможных издержек, связанных с дебиторской задолженностью, т.е. упущенной выгоды от неиспользования средств, замороженных в дебиторской задолженности (например, при досрочном получении сумм дебиторской задолженности полученные денежные средства можно направить на досрочное погашение кредитов, что снизит сумму процентов к уплате, либо на закупку материалов, либо на краткосрочные финансовые вложения).

В рассматриваемом примере (сентябрь отчетного года) общая сумма дебиторской задолженности ОАО «РСМУ» составляет 5 481,1 млн.руб. Особенность этого вида активов — задолженность преимущественно образована одним должником (4 487,0 млн.руб.). В финансовый план будущего года необходимо включить задание по сокращению среднего остатка дебиторской задолженности. Сокращение задолженности позволит увеличить денежную составляющую оборотных средств, ускорит их оборачиваемость. Для реализации этого мероприятия предполагается:

• увеличить долю предоплаты;

• активизировать работу юридической службы по взысканию просроченной части задолженности.

Также для увеличения эффективности использования оборотных средств (путем снижения периода оборачиваемости) рекомендуется разработать мероприятия по реализации и списанию залежалых материалов, так как их наличие приводит к «омертвению» оборотного капитала, росту затрат на хранение и т.д.

Произведем расчет эффективности предложенных мероприятий. Данные для расчетов представим в таблице 7.

Таблица 7

Исходные данные для проведения анализа

млн.руб.

Показатель Факт за отчетный год План на будущий год Отклонение
1. Выручка от реализации

4 363,0

6 085,0

1 722,0

2. Дебиторская задолженность

5 262,5

2 215,5

-3 047,0

3. Запасы и материалы на складах

612,0

124,0

-488,0

4. Средняя стоимость оборотных средств

7 749,0

3 783,5

-3 965,5

 

Для оценки оборачиваемости оборотного капитала используются:

• коэффициент оборачиваемости (Коб) (см. формулу (9)):

 

Коб = Vр / СО,
(9)

 

где Коб — коэффициент оборачиваемости (в оборотах);

Vр — выручка от реализации продукции (работ, услуг), млн.руб.;

СО — средняя величина оборотного капитала, млн.руб.;

• длительность одного оборота (Дл) (см. формулу (10)):

 

Дл = Т / Коб,
(10)

 

где Дл — длительность периода обращения оборотного капитала, в днях;

Т — отчетный период, дней.

Рассчитаем указанные показатели:

• отчетный год:

Коб0 = 4 363 / 7 749 = 0,563;

Дл0 = 365 / 0,563 = 648 дней;

• планируемый год:

Коб1 = 6 085 / 3 783,5 = 1,608;

Дл1 = 365 / 1,608 = 227 дней.

Высвобождение (привлечение) оборотных средств из оборота (ΔСО) определяется по формуле (11):

 

ΔСО = (СО1 — СО0) х Кvp,
(11)

 

где СО — величина экономии (-), привлечения (+) оборотного капитала;

CO1, CO0 — средняя величина оборотного капитала организации за отчетный и базисный периоды;

Кvp — коэффициент роста продукции (в относительных единицах) (т.е. выручка планируемого года / выручку отчетного года = 6 085,0 / 4 363,0 = 1,39).

ΔСО = (3 783,5 — 7 749) х 1,39 = -5 530,6 млн.руб.

Прирост объема продукции за счет ускорения оборотных средств (при прочих равных условиях) можно определить, применяя метод цепных подстановок:

ΔVр = (Кoб1 — Кoб0) х CO1 = (1,608 — 0,563) х 124 = 129,6 млн.руб.

Влияние оборачиваемости оборотного капитала на приращение прибыли ΔР рассчитывается по формуле (12):

 

ΔР = Р0 х (Коб1 / Коб0) — Р0,
(12)

 

где Р0 — прибыль за базисный период;

Коб1, Коб0 — коэффициенты оборачиваемости оборотных средств за отчетный и прошлый периоды.

ΔР = 2 067,0 х (1,608 / 0,563) — 2 067,0 = 3 837,3 млн.руб.

Таким образом, как показывают произведенные расчеты, на представленном условном предприятии ОАО «РСМУ» проведение мероприятий по эффективному использованию оборотных средств (а именно, снижение уровня запасов до оптимального уровня, своевременное взыскание дебиторской задолженности и проведение мероприятий по снижению уровня задолженности в будущем) приведет к росту прибыли от реализации, повышению эффективности использования оборотных средств и, как следствие, улучшению финансового состояния, повышению деловой активности организации.

 

13.02.2015

 

Татьяна Пархимович, экономист

Предельно допустимые значения должны быть установлены отдельным допустимом значении просроченной кредиторской задолженности.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ От 21 апреля 2011 г. N 338

Кредиторская задолженность – это долги фирмы. Читайте подробнее, что такое кредиторская задолженность простыми словами, как можно контролировать ее размеры, чтобы предприятие могло функционировать в нормальном режиме.

Что такое кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность – это долги компании перед контрагентами, работниками или государством. Простыми словами – это то, что должна организация. Часто путают определения кредиторской задолженности – это мы должны или нам. Есть простой способ запомнить это. Все знают, что кредит – это когда мы должны. А вот кредиторская задолженность – это когда должна организация. См. также, что такое дебиторская задолженность.

Практически все компании работают с кредиторкой. Например, фирмы начисляют зарплату в последний день месяца. При этом трудовое законодательство разрешает выдавать зарплату в течение 15 календарных дней после окончания месяца. С момента начисления до дня выдачи у компании будет числиться долг перед сотрудниками.

Организации заключают договор с условием о постоплате. То есть товар отгрузили, но покупатель пока не заплатил за него. Такие долги выгодны организации – таким образом она получает беспроцентный кредит.  

Нельзя однозначно сказать, как наличие кредиторки сказывается на работе фирмы. С одной стороны, таким образом предприятие получает беспроцентный кредит. Ведь компания какое-то время бесплатно пользуется чужими деньгами. С другой, бесконечно копить кредиторку опасно – у каждого платежа есть срок погашения. А если в срок не выполнить свои обязательства, то, вероятнее всего, потребуется платить еще штрафы и пени. Более того, контрагент вправе обратиться в суд, чтобы взыскать долги. Из-за большого долга компанию также могут признать банкротом (читайте про стадии банкротства компании). Именно поэтому важно контролировать величину этого показателя на предприятии.

Скачайте и возьмите в работу:

Положение о процедуре работы с кредиторской задолженностьюЧем поможет: оперативно получать информацию о текущей и просроченной задолженности компании, избежать штрафных санкций, а при неконтролируемом росте долгов не допустить банкротства компании. Вся информация разделена по видам обязательств – долгосрочной и краткосрочной задолженности, кредитам и займам, авансам покупателей и т. д.

Образец отчета о просроченной кредиторкеЧем поможет: отчет пригодится компаниям, закупающим товары или услуги на условиях отсрочки платежа. Он поможет финансовому директору оценить объемы просроченной кредиторской задолженности и выполнить обязательства, не дожидаясь суда.

Виды кредиторской задолженности предприятия

Финансисты классифицируют кредиторскую задолженность по нескольким основаниям.

1) по факту оплаты:

  • просроченная (срок платежа по договору (или закону) уже прошел);
  • непросроченная (крайняя дата платежа еще не наступила).

2) в зависимости от срока образования:

  • краткосрочная (срок погашения такого долга – не более 12 месяцев);
  • долгосрочная (долг выдан на срок более года);
  • текущая (срок погашения таких долгов – не более 90 дней. К ним относятся зарплата, большинство налогов и взносов и т.д.);
  • долги к списанию (кредиторка, которую нельзя взыскать: истек срок исковой давности, контрагент ликвидировался и т.д.).

3)по видам кредиторов:

  • перед бюджетам (долги по налогам, взносам и другим платежам в бюджет)
  • перед сотрудниками (по зарплате, компенсации расходов и т.д.)
  • перед поставщиками (если поставка с условием об отсрочке платежа)
  • перед покупателями (если он перечислил аванс за поставку)
  • задолженность по кредитам и займам (причем займы могут выдавать как контрагенты, так и сотрудники). 

Как организовать работу с кредиторской задолженностью в компании

Отсутствие контроля над кредиторской задолженностью может обернуться значительными проблемами для компании, вплоть до банкротства. Смотрите, как повысить эффективность управления кредиторкой и снизить риски срыва оплат по обязательствам компании.

Повысить эффективность управления кредиторкой

Кредиторская задолженность в бухгалтерском учете

Самый простой способ узнать размер различных видов кредиторской задолженности организации – обратиться к данным бухгалтерского учета и бухотчетности.

Информация о размере долгов можно определить по кредиту счетов:

  • 60;
  • 62;
  • 76;
  • 68;
  • 69;
  • 70;
  • 71;
  • 73;
  • а также субсчета 75-2 «Расчеты по выплате доходов» к счету 75.

Информация о краткосрочной кредиторке находится в строке 1520 баланса «Кредиторская задолженность». Данные о долгосрочных долгах – в строке 1450 «Прочие обязательства».

В бухгалтерском балансе дебиторскую и кредиторскую задолженности указывают развернуто. Дебиторскую – в активе, а кредиторскую – в пассиве. То есть эти долги не сальдируют. Даже при условии, что по аналитическим счетам одного и того же счета возникло как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

В пояснительной записке к отчетности организации расшифровывают кредиторку по видам.

Читайте также: Как списать кредиторку в бухгалтерском учете

Политика управления кредиторкой, которая поможет не допускать чрезмерных долгов

Кредиторская задолженность — хороший способ профинансировать оборотный капитал. Главное, не увлекаться и не брать на себя обязательства, которые не сможете выполнить. Чтобы вовремя платить поставщикам и не допускать чрезмерных долгов, в компании «Пятый Сезон» разработали политику управления кредиторской задолженностью. Если у вас такого документа нет, возьмите ее за образец.  Политика управления кредиторкой определяет:

  • какая доля в целевой структуре капитала приходится на кредиторскую задолженность;
  • по каким показателям ее контролировать;
  • как рассчитать предельное значение кредиторки;
  • когда нецелесообразно соглашаться на отсрочку поставщика;
  • как составить бюджет задолженности;
  • в каком порядке погашать долги;
  • кого назначить ответственным за кредиторку.

Получить политику управления кредиторкой

Анализ кредиторки

Дебиторская и кредиторская задолженности обычно присутствуют в работе любой компании. Два этих показателя влияют на формирование рыночной стоимости бизнеса. Именно поэтому важно контролировать их размеры (см., что такое дебиторка простыми словами).

Один из важных элементов контроля кредиторской задолженности – это установление лимитов и нормативов ее размеров (максимальных размеров долгов в отношении одного кредитора или группы, общей величине задолженности и т.д.). Единых показателей, на которых может ориентироваться любая организация, нет. Все зависит от специфики работы, размера компании и т.д. Обычно кредиторка находится в прямой зависимости от объема производства и продаж. То есть чем больше обороты организации, тем обычно больше и кредиторка.

Читайте также: Кредит нота что это

Анализируют состояние кредиторки с помощью специальных коэффициентов:

  • средняя кредиторская задолженность;
  • оборачиваемость кредиторской задолженности ;
  • период погашения кредиторской задолженности ;
  • доля кредиторской задолженности в текущих пассивах.

Рассмотрим подробнее каждый из них.

Среднюю величину кредиторки СКЗ рассчитывают как среднее арифметическое суммы долгов  в начале периода КЗн.п и в конце периода КЗк.п.

Коэффициент оборачиваемости определяется как:

где ВР – выручка от реализации продукции (работ, услуг). См. также, как найти выручку.

Этот коэффициент показывает расширение или снижение коммерческого кредита компании. Его рост говорит о том, что компания быстро гасит долги. Уменьшение коэффициента показывает, что фирма стала больше закупать в кредит.

Средний срок оборота кредиторской задолженности рассчитывается по формуле:

где ППКЗ – период погашения кредиторской задолженности.

Период погашения показывает, сколько дней требуется предприятию, чтобы оплатить счета. То есть это средний срок возврата долгов.

При анализе рассматривают долю долгов в текущих пассивах. Доля определяется как отношение кредиторской задолженности к текущим пассивам по формуле:

где ДКЗ – доля кредиторской зад-ти;

Пт – текущие пассивы.

Анализ одной только кредиторской задолженности не будет полным. Ее требуется анализировать в связке с дебиторкой. Например:

  • контролировать объемы (например, превышение кредиторки над дебиторкой может позволить организации развиваться быстрее, так как не требуется привлекать кредиты);
  • проверять сроки (согласованность сроков погашения кредиторки и дебиторки позволить организации работать бесперебойно и погашать долги в срок).

Читайте также: Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

При оценке этих видов долгов предприятия должно установить их оптимальное соотношение. Этот расчетный показатель надо сравнивать с фактическим. Ведь если у организации ее дебиторка будет в разы превышать кредиторку, то это может создать угрозу финансовому состоянию компании, потребуется дополнительно привлекать денежные средства со стороны. Если же кредиторка будет намного превышать дебиторскую задолженность, это привозить к снижению финансовой независимости и устойчивости компании.

Критерием оптимальности соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей выступает следующее условие:

где ДЗдоп – допустимая дебиторская задолженность;

 ∆ОП – изменение операционной прибыли, связанной с производством и реализацией продукции;

∆ОЗ – изменение операционных затрат, связанных с производством и реализацией продукции;

РПС – размер потерь средств, инвестированных в дебиторскую задолженность из-за неплатежей покупателей;

КЗдоп – допустимая кредиторская задолженность.

Гость, уже успели прочесть в свежем номере?

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Кредиторская задолженность это простыми словами

соблюдение допустимых размеров дебиторской и кредиторской задолженности и их оптимального соотношения;. • обеспечение своевременного.