Безнадежная дебиторская задолженность — это сумма, которую организация не может взыскать со своих контрагентов в силу.

Отчет «1С 8.2 Дебиторская задолженность по договору «в целом». Метод ФИФО. «

КаталогПрезентацииЭкономика

1С:Предприятие 8.0 Управление производственным предприятием для Украины Мониторинг и анализ показателей деятельности предприятия © ЗАО «1С», 2005 ! Марина Сальникова (1С Украина) Анализ деятельности предприятия 1С:Управление производственным предприятием для Украины – это комплексное решение, отвечающее основным требованиям к управлению и учету на производственном предприятии Для эффективного управления предприятием пользователю доступно: интеллектуальное построение иерархических, многомерных и кросс-отчетов получение любых аналитических данных с произвольной настройкой пользователем без изменения прикладного решения группировки и расшифровки в отчетах, детализация и агрегирование информации сводные таблицы для анализа многомерных данных, динамическое изменение структуры отчета различные типы диаграмм для графического представления экономической информации = 1C:ПРЕДПРИЯТИЕ 8.0. УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ДЛЯ УКРАИНЫ Слайд 2 из 26 Анализ деятельности предприятия Анализ заказов покупателей Отчет предназначен для анализа состояния открытых заказов покупателей В отчете отражается состояние отгрузки и оплаты заказов Отгрузка детализируется по следующим показателям: Запланировано Осталось отгрузить Со склада Из заказов Осталось обеспечить Сведения об оплатах выводятся в следующих разрезах: Запланировано Осталось оплатить Предоплата ! 1C:ПРЕДПРИЯТИЕ 8.0. УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ДЛЯ УКРАИНЫ Слайд 3 из 26 Анализ деятельности предприятия Анализ причин закрытия заказов Отчет Анализ причин закрытия заказов отражает статистику закрытых заказов в разрезе причин закрытия Можно анализировать закрытые заказы как покупателей, так и поставщиков Отбор по контрагенту, ответственному за заказ, причине закрытия заказа и др. Отчет можно сформировать в виде таблицы и диаграммы ! 1C:ПРЕДПРИЯТИЕ 8.0. УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ДЛЯ УКРАИНЫ Слайд 4 из 26 Анализ деятельности предприятия АВС-анализ продаж Отчет предназначен для классификации объектов: Контрагент Номенклатура Основной менеджер покупателя Классификация объектов производится по классам важности с точки зрения реализации товаров и услуг компании по данным управленческого учета Для каждого из 3-х классов (А, В и С) задаются свои относительные значения в процентах ! 1C:ПРЕДПРИЯТИЕ 8.0. УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ДЛЯ УКРАИНЫ Слайд 5 из 26 Анализ деятельности предприятия Анализ доступности денежных средств Отчет Анализ доступности денежных средств предназначен для анализа сводной информации по: остаткам денежных средств на счетах организаций и в кассах выписанным, но не оплаченным расходным платежным документам зарезервированным по заявкам денежным средствам ожидаемым к поступлению платежам Можно детализировать: Остатки денежных средств Неакцептованные исходящие/входящие платежи Резервы денежных средств ! 1C:ПРЕДПРИЯТИЕ 8.0. УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ДЛЯ УКРАИНЫ Слайд 6 из 26 Анализ деятельности предприятия Анализ цен Отчет предназначен для сравнительного анализа цен на товары у различных контрагентов, включая собственные цены компании Отчет можно формировать в различных валютах Возможность анализа отклонений цен контрагентов от цен компании суммой и % Для групп контрагентов и номенклатуры, выводятся средние значения цен для контрагентов и номенклатурных групп, а также средние значения процентов отклонений Возможность просмотра и изменения цен ! 1C:ПРЕДПРИЯТИЕ 8.0. УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ДЛЯ УКРАИНЫ Слайд 7 из 26 Анализ деятельности предприятия Анализ источников информации Отчет Анализ источников информации позволяет проанализировать зависимость различных показателей от использования источников информации Таким образом можем определить эффективность рекламы и т.д. Показатели отчета: Сумма выручки Сумма прибыли Количество продаж Количество проданных товаров Количество событий ! 1C:ПРЕДПРИЯТИЕ 8.0. УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ДЛЯ УКРАИНЫ Слайд 8 из 26 Анализ деятельности предприятия План-фактный анализ План-фактный анализ позволяет выявить и анализировать отклонения показателей фактических от плановых Выполнение анализа в любой валюте План-фактные отклонения отражаются в разрезах: Номенклатура Номенклатурные группы Возможность анализа нескольких периодов Показатели отчета: Количество, отклонение количества, отклонение количества % Стоимость, отклонение стоимости, отклонение стоимости % Возможности отбора по позиции или группе номенклатуры или характеристике ! 1C:ПРЕДПРИЯТИЕ 8.0. УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ДЛЯ УКРАИНЫ Слайд 9 из 26 Анализ деятельности предприятия Универсальные отчеты 1С: Предприятие 8.0 представляет широчайшие возможности для анализа деятельности предприятия Помимо встроенных отчетов система предоставляет возможность пользователю получить практически всю необходимую ему информацию в произвольной форме Для получения любой доступной информации из базы данных в произвольном виде созданы универсальные отчеты: Остатки и обороты Список/кросс-таблица Диаграмма универсальная Консоль отчетов Движение документов по регистрам ! 1C:ПРЕДПРИЯТИЕ 8.0. УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ДЛЯ УКРАИНЫ Слайд 10 из 26 Анализ деятельности предприятия Диаграмма универсальная С помощью этого отчета можно построить диаграмму по выбранному разделу отчета ! 1C:ПРЕДПРИЯТИЕ 8.0. УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ДЛЯ УКРАИНЫ Слайд 11 из 26 Анализ деятельности предприятия Список/кросс-таблица Отчет позволяет получить данные любого регистра системы в виде таблицы Настройка позволяет выбрать раздел учета, устанавливать различные отборы, группировки ! 1C:ПРЕДПРИЯТИЕ 8.0. УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ДЛЯ УКРАИНЫ Слайд 12 из 26 Анализ деятельности предприятия Консоль отчетов Обработка "Консоль отчетов" предназначена для получения произвольных отчетов: Выводить отчеты в табличный документ, диаграмму, сводную таблицу Выводить отчеты по произвольным группировкам с разворотами по вертикали и горизонтали Настраивать произвольную фильтрацию для отчетов Настраивать произвольный порядок вывода информации Настраивать интересуемые поля Выводить отчеты "расшифровывающие" текущие данные Настраивать оформление отчета ! 1C:ПРЕДПРИЯТИЕ 8.0. УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ДЛЯ УКРАИНЫ Слайд 13 из 26 Анализ деятельности предприятия Рапорт руководителю Для эффективного управления бизнесом руководителю крайне важно: оперативно получать развернутую, полную и достоверную информацию оперативно анализировать данные по различным показателям: по объему продаж по дебиторской и кредиторской задолженности по исходящим и входящим платежам и т.д. Отчет Рапорт руководителю предназначен для представления сводной информации о текущем состоянии дел компании ! 1C:ПРЕДПРИЯТИЕ 8.0. УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ДЛЯ УКРАИНЫ Слайд 14 из 26 Анализ деятельности предприятия Рапорт руководителю. Основные задачи Отчет Рапорт руководителю позволит построить правильную схему управления предприятием. С его помощью можно детально проанализировать следующие показатели деятельности организации: Оборотные средства Поступления и платежи Денежные средства Взаиморасчеты Продажи Заказы И другие ! 1C:ПРЕДПРИЯТИЕ 8.0. УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ДЛЯ УКРАИНЫ Слайд 15 из 26 Анализ деятельности предприятия Рапорт руководителю. Широкие возможности настройки При необходимости можно настраивать вид отчета: Можно сократить список подотчетов Изменить порядок следования подотчетов В каждом из подотчетов можно определить дополнительные параметры, например период анализа для диаграммы можно определить ее тип (гистограмма, круговая, график и др.) ! 1C:ПРЕДПРИЯТИЕ 8.0. УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ДЛЯ УКРАИНЫ Слайд 16 из 26 Анализ деятельности предприятия Рапорт руководителю. Оборотные средства Из отчета можно получить информацию: Денежные средства наличные и на счетах организации Денежные средства в пути Расчеты с подотчетными лицами Дебиторская задолженность контрагентов, комиссионеров, подотчетных лиц, а также просроченные задолженности Общая дебиторская, кредиторская задолженность Итого оборотный капитал, оборотные средства ! 1C:ПРЕДПРИЯТИЕ 8.0. УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ДЛЯ УКРАИНЫ Слайд 17 из 26 Анализ деятельности предприятия Рапорт руководителю. Денежные средства В виде диаграмм: Остатки денежных средств в кассах и на счетах Расход денежных средств в разрезе статей движения Приход денежных средств в разрезе статей движения Дебиторская задолженность контрагентов, компании, подотчетников, комиссионеров Количество неисполненных заказов покупателей и поставщиков ! 1C:ПРЕДПРИЯТИЕ 8.0. УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ДЛЯ УКРАИНЫ Слайд 18 из 26 Анализ деятельности предприятия Рапорт руководителю. Логистика Объемы продаж – подотчет служит для оценки объема продаж предприятия и для сравнения с планом и фактом прошлого периода Продажи и поступления за период – отражает графически разницу между суммой продаж и суммой поступлений за период Отгрузка за период (можно задавать различную периодичность) Валовая прибыль за период (в валюте управленческого учета и в процентах). Есть возможность сравнения с предыдущим периодом Заказы за период: статистика по просроченным и неисполненным заказам поставщиков и покупателей ! 1C:ПРЕДПРИЯТИЕ 8.0. УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ДЛЯ УКРАИНЫ Слайд 19 из 26 Анализ деятельности предприятия Рапорт руководителю. Себестоимость товарных запасов Подотчет Себестоимость товарных запасов Показывает себестоимость товаров, приобретенных за отчетный период Графически отражает разницу с предыдущим периодом, с аналогичным периодом Отклонения фактической себестоимости от заданной средней Можно получить расшифровку с детализацией по позициям номенклатуры ! 1C:ПРЕДПРИЯТИЕ 8.0. УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ДЛЯ УКРАИНЫ Слайд 20 из 26 Анализ деятельности предприятия Рапорт руководителю. Удержание покупателей Коэффициент удержания/привлечения покупателей Анализирует взаимоотношения с клиентами Отражает все изменения взаимоотношений с клиентами (потенциальный покупатель –> разовый –> постоянный) Включает предварительно выполненную классификацию покупателей по стадиям взаимоотношений Детализируется до номенклатурной позиции ! 1C:ПРЕДПРИЯТИЕ 8.0. УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ДЛЯ УКРАИНЫ Слайд 21 из 26 Анализ деятельности предприятия Рапорт руководителю. Рейтинги лучших менеджеров Рейтинги лучших менеджеров рассчитываются исходя из результатов продаж менеджеров. Возможности: можно анализировать успехи менеджеров по общей сумма выручки, по прибыли, по сумме оплат или от количества продаж можно сравнить показатели периода с показателями аналогичных периодов при двойном щелчке формируется весьма подробный отчет, позволяющий оценить стадии взаимоотношений с клиентами, полноту заполнения информации, коэффициенты удержания покупателей по каждому менеджеру и другие данные для детального анализа деятельности менеджеров ! 1C:ПРЕДПРИЯТИЕ 8.0. УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ДЛЯ УКРАИНЫ Слайд 22 из 26 Анализ деятельности предприятия Рапорт руководителю. Аналитические показатели Показатель Рейтинг лучших источников информации анализирует источники информации. Расшифровка позволяет оценить суммы выручки и прибыли, количество продаж и другие данные в разрезе источников информации Показатель Выпуск продукции служит для оценки выпуска предприятия и для сравнения с планом и фактом прошлых периодов Показатель Нехватка персонала отражает количественное и процентное отклонение от плана штатного расписания ! 1C:ПРЕДПРИЯТИЕ 8.0. УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ДЛЯ УКРАИНЫ Слайд 23 из 26 Анализ деятельности предприятия Рапорт руководителю. Возможности настройки Можно осуществлять следующие настройки рапорта руководителю: Формирование отчета при старте системы и обновление с любой периодичностью Сохранение отчета в файл и автоматическая отсылка почтой с любой периодичностью ! 1C:ПРЕДПРИЯТИЕ 8.0. УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ДЛЯ УКРАИНЫ Слайд 24 из 26 Анализ деятельности предприятия БЛОК АНАЛИТИЧЕСКИХ ОТЧЕТОВ ПОЗВОЛЯЕТ: Анализировать текущее состояние активов и пассивов предприятия Сравнивать показатели текущие с плановыми, а также с аналогичными показателями прошлых периодов Представляет информацию в удобном виде: графики, диаграммы, таблицы Позволяет получать из базы данных аналитическую информацию Позволяет эффективно планировать деятельность предприятия 1С:Управление производственным предприятием существенно расширяет возможности эффективного управления = 1C:ПРЕДПРИЯТИЕ 8.0. УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ДЛЯ УКРАИНЫ Слайд 25 из 26 1С:Предприятие 8.0 Управление производственным предприятием для Украины Спасибо за внимание! © ЗАО «1С», 2005 ! Марина Сальникова (1С Украина)

1/—страниц

Пожаловаться на содержимое документа

Материалы слушателям курсов на тему Дебиторская задолженность 1С:​Предприятие / Управление производственным предприятием для.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ✅ Как вернуть дебиторскую задолженность? Переговоры по дебиторской задолженности

Как правильно в 1С посмотреть дебиторскую задолженность?

О порядке списания безнадежных долгов за счет резервов, а также долгов, не покрытых резервами, БУХ.1С рассказали эксперты 1С.

Дебиторской задолженностью считается сумма всех долгов, причитающихся организации со стороны других юридических и физических лиц. Соответ­ственно, должники организации являются ее дебиторами. Дебиторская задолженность может признаваться надежной (например, если она обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией), сомнительной и безнадежной (нереальной к взысканию).

Когда долги контрагентов признаются безнадежными

Безнадежная дебиторская задолженность — это сумма, которую организация не может взыскать со своих контрагентов в силу определенных причин. Для целей налогообложения прибыли безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги, если выполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 2 статьи 266 НК РФ:

1. Истек установленный срок исковой давности. В общем случае этот срок составляет три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Срок исковой давности начинает течь с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ст. 200 ГК РФ). Срок исковой давности прерывается, если должник совершает действия, свидетельствующие о признании долга (ст. 203 ГК РФ). После перерыва срок исковой давности начинает течь заново, но он не может превышать десять лет (п. 2 ст. 196 ГК РФ).

Таким образом, дебиторская задолженность достаточно долго может не признаваться безнадежной.

2. Обязательство должника прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

3. Имеется постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, подтверждающее невозможность взыскания долгов. При этом исполнительный документ должен быть возвращен взыскателю по следующим основаниям:

  • невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей;
  • у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.

Начиная с 2017 года, величину сомнительной дебиторской задолженности в отношении каждого контрагента следует определять за минусом кредиторской задолженности перед этим контрагентом, а предельный размер резерва по итогам отчетного периода должен рассчитываться как наибольшая из двух величин: 10 % выручки за данный отчетный период или за прошлый год*. О том, как указанные изменения поддерживаются в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0), читайте в статье Резерв по сомнительным долгам: учет в «1С:Бухгалтерии 8».

Если имеется нескольких оснований для признания дебиторской задолженности безнадежной (например, истечение срока исковой давности и ликвидация организации-должника), то задолженность признается безнадежной в том налоговом (отчетном) периоде, в котором имело место первое по времени возникновения основание для признания задолженности безнадежной (письмо Минфина России от 22.06.2011 № 03-03-06/1/373).

В Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (далее — Положение), в качестве долгов, нереальных к взысканию, в явном виде поименована только дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (п. 77 Положения).

Однако на практике критерии признания долгов безнадежными, которые поименованы в пункте 2 статьи 266 НК РФ, также применяются и для целей бухгалтерского учета.  

Порядок списания безнадежных долгов…

… в бухгалтерском учете

Дебиторская задолженность, признанная безнадежной (нереальной к взысканию), списывается по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 77 Положения). Если в период, предшествующий отчетному, суммы таких долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 Положения, то они относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации (п. 77 Положения, письмо Минфина России от 14.01.2015 № 07-01-06/188). Обратите внимание, что согласно Положению с 2011 года формирование резерва по сомнительным долгам является обязанностью организации.

Следует учитывать, что списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Положения).

Сумма списанного долга учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Если должник произведет оплату по ранее списанному долгу, его следует отразить в составе прочих доходов организации (п.п. 4, 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Напоминаем, что в бухгалтерском балансе остатки по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» не показываются, а величина дебиторской задолженности, по которой образован резерв, отражается за вычетом суммы резерва. При этом на ту же величину уменьшается нераспределенная прибыль (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, п. 35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н). В отчете о финансовых результатах отчисления в резервы по сомнительным долгам отражаются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Таким образом, списание долгов за счет резерва на показатели бухгалтерской отчетности не влияет.

… в налоговом учете

Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности либо взыскание которых невозможно, признаются безнадежными и списываются в полной сумме с учетом НДС (письма Минфина России от 24.07.2013 № 03-03-06/1/29315, от 11.06.2013 № 03-03-06/1/21726).

Налогоплательщик может создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, установленном статьей 266 НК РФ.

Обращаем внимание, что сомнительным долгом для целей формирования резервов в налоговом учете может признаваться только дебиторская задолженность контрагента, связанная с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов в последний день отчетного (налогового) периода и, соответственно, уменьшают налоговую базу этого периода (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 3 ст. 266 НК РФ).

Если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, то списание безнадежных долгов осуществляется за счет суммы созданного резерва (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Если такой резерв не создавался, или суммы безнадежных долгов резервом не покрываются, то они включаются во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).

При этом в качестве безнадежных могут быть признаны и долги, возникновение которых не связано с реализацией товаров (работ, услуг), например:

  • сумма аванса, перечисленного поставщику в счет предстоящей поставки товаров (письмо Минфина России от 04.09.2015 № 03-03-06/2/51088);
  • сумма долга по договору займа (письма Минфина России от 16.07.2015 № 03-03-06/3/40956, от 24.04.2015 № 03-03-06/1/23763).

Каким образом налогоплательщик должен списывать долги такого рода? В Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 № 4580/14 изложена позиция, согласно которой безнадежный долг, возникший не в связи с реализацией товаров (работ, услуг), не может участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам (п. 1 ст. 266 НК РФ), поэтому не может быть и списан за счет резерва. Такой долг может быть учтен в составе внереализационных расходов при расчете базы по налогу на прибыль в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ.

Дата признания внереализационных расходов в налоговом учете установлена пунктом 7 статьи 272 НК РФ. Безнадежная задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в их составе в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (письма Минфина России от 06.02.2015 № 03-03-06/1/4995, от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38).

Если суммы резервов, начисленные в бухгалтерском и налоговом учете, отличаются, то возникают разницы в оценке доходов и расходов, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и, как следствие, прибылей и убытков, учитываемых на счете 99 «Прибыли и убытки». В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (далее — ПБУ 18/02), эти разницы являются постоянными. Постоянные разницы, зафиксированные на счете 99, учитываются при расчетах по налогу на прибыль за соответствующий период: признается постоянное налоговое обязательство (ПНО) или постоянный налоговый актив (ПНА).

В декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]) убытки от списания безнадежных долгов отражаются в Приложении № 2 к Листу 02:

  • по строке 302 «суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва»;
  • в общей сумме по строке 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам — всего».

Списание безнадежной дебиторской задолженности в «1С:Бухгалтерии 8»

Рассмотрим, как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) отражаются операции по списанию безнадежной дебиторской задолженности. 

Пример 1

Организация ООО «Современные Технологии» применяет общую систему налогообложения, положения ПБУ 18/02, уплачивает НДС. По состоянию на 01.03.2017 ООО «Современные Технологии» имеет непогашенную задолженность покупателя на сумму 150 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 %), а также начисленные резервы в отношении данной задолженности:

  • в бухгалтерском учете — в размере 150 000,00 руб.;
  • в налоговом учете — в размере 100 000,00 руб.

В связи с истечением срока исковой давности указанная задолженность правомерно признана безнадежной (нереальной к взысканию) и списана в марте 2017 года.

Инвентаризация расчетов

Чтобы проверить суммы дебиторской задолженности, а также сравнить начисленные в бухгалтерском и налоговом учете резервы по сомнительным долгам, воспользуемся отчетом Анализ субконто (раздел Отчеты).

В командной панели данного отчета нужно установить период формирования отчета, а из представленного списка видов субконто — выбрать значение Договоры. В панели настроек (кнопка Показать настройки) на закладке Показатели установим флаги БУ (данные бухгалтерского учета) и НУ (данные налогового учета).

На закладке Отбор можно задать отбор по конкретному договору с должником.

Сформированный отчет позволяет проанализировать данные бухгалтерского и налогового учета по выбранному договору на момент истечения срока исковой давности с детализацией по счетам (рис. 1).

Рис. 1. Анализ субконто по договору с должником

Перед выполнением операции по списанию безнадежного долга необходимо оформить инвентаризацию расчетов. В программе для этого служит документ Акт инвентаризации расчетов, доступ к которому осуществляется по одноименной гиперссылке из разделов Продажи и Покупки.

Документ заполняется автоматически по кнопке Заполнитьна основании данных учета. Табличная часть на закладке Дебиторская задолженность (рис. 2) заполняется остатками дебиторской задолженности на дату проведения инвентаризации следующим образом:

Таблица 1

Поле

Данные

«Контрагент»

Наименования дебиторов

«Счет расчетов»

Счета, по которым числится дебиторская задолженность

«Всего»

Сумма дебиторской задолженности

«Подтверждено»

Сумма, на которую есть документальное подтверждение. По умолчанию вся задолженность считается подтвержденной

«Не подтверждено»

Сумма, на которую документальное подтверждение отсутствует. Данное поле заполняется вручную

«В т.ч. истек срок давности»

Сумма просроченной дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Данное поле заполняется вручную

Рис. 2. Акт инвентаризации расчетов

Табличная часть на закладке Кредиторская задолженность заполняется аналогично заполнению закладки Дебиторская задолженность. По условиям Примера 1 кредиторская задолженность отсутствует.

На закладке Счета расчетов отражается список счетов учета расчетов с контрагентами, по которым выполняется инвентаризация расчетов.

По умолчанию в указанный список включены следующие счета:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в том числе счета 76.07 «Расчеты по аренде», 76.27 «Расчеты по аренде (в валюте)» и 76.37 «Расчеты по аренде (в у.е.)»;
  • 58 «Финансовые вложения».

Списком счетов пользователь может управлять, добавляя другие счета или отключая счета, предложенные программой.

На закладке Проведение инвентаризации в соответствующих полях следует указать сроки проведения инвентаризации, реквизиты документа-основания, а также причину проведения инвентаризации расчетов.

На закладке Инвентаризационная комиссия нужно заполнить список членов комиссии, выбрав их из справочника Физические лица.

Председатель комиссии указывается с помощью флага в поле Председатель

Документ Акт инвентаризации расчетов не формирует проводок, но позволяет сформировать следующие печатные формы документов (кнопка Печать):

  • Приказ о проведении инвентаризации (ИНВ-22);
  • Акт инвентаризации расчетов (ИНВ-17).

Списание задолженности покупателя

По условиям Примера 1 сумма начисленных резервов в бухгалтерском и налоговом учете различается.

В бухгалтерском учете безнадежный долг в сумме 150 000,00 руб. будем полностью списывать за счет резерва. В налоговом учете за счет резерва спишется только 100 000,00 руб., а оставшаяся часть долга в сумме 50 000,00 руб., непокрытая резервом, будет включена в состав внереализационных расходов.

Для списания безнадежного долга за счет резервов можно использовать стандартный документ программы Корректировка долга (рис. 3). Данный документ доступен как из раздела Продажи, так и из раздела Покупки.

Шапку документа Корректировка долга нужно заполнить, выбрав следующие значения из предложенных списков:

Таблица 2

Поле

Данные

«Вид операции»

Списание задолженности

«Списать»

Задолженность покупателя

«Покупатель (дебитор)»

Наименование организации-должника, по которой числится сумма дебиторской задолженности, признанная безнадежной (выбирается из справочника «Контрагенты»)

 

Документ заполняется автоматически по кнопке Заполнить —> Заполнить остатками по взаиморасчетам на основании данных учета. Табличная часть на закладке Задолженность покупателя (дебиторская задолженность) заполняется остатками взаиморасчетов на дату корректировки следующим образом:

Таблица 3

Поле

Данные

«Сумма расчетов»

Общая сумма задолженности (150 000,00 руб.)

«Сумма»

Сумма списания задолженности в бухгалтерском учете. По умолчанию эта сумма соответствует общей сумме задолженности

«Сумма НУ»

Сумма списания задолженности в налоговом учете. По умолчанию эта сумма также соответствует общей сумме задолженности. Поскольку данным документом долг будем списывать за счет резерва, то необходимо вручную исправить сумму в поле «Сумма НУ» (100 000, 00 руб.)

«Счет учета»

Счет, на котором образовалась задолженность (62.01)

 

 На закладке Счет списания нужно указать счет, куда будет отнесена сомнительная дебиторская задолженность (63 «Резервы по сомнительным долгам»), а также реквизиты договора с контрагентом и документ расчетов, по которому образовалась сомнительная дебиторская задолженность (см. рис. 3).

Рис. 3. Списание безнадежной дебиторской задолженности за счет резервов

После проведения документа сформируется бухгалтерская проводка:

Дебет 63 Кредит 62.01
— на сумму списанного долга за счет резерва, сформированного в бухгалтерском учете (150 000,00 руб.).

Для целей налогового учета по налогу на прибыль вводятся суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии:

Сумма НУ Дт 63 и Сумма НУ Кт 62.01
— на сумму списанного долга за счет резерва, сформированного в налоговом учете (100 000,00 руб.).
Сумма ПР Дт 63 и Сумма ПР Кт 62.01
— на постоянную разницу, величина которой составляет 50 000,00 руб. 

Для целей налогообложения прибыли оставшаяся часть безнадежного долга списывается на внереализационные расходы с помощью документа Операция (раздел Операции -> Бухгалтерский учет -> Операции, введенные вручную). В форме документа для создания новой проводки следует нажать кнопку Добавить и ввести суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии (при этом поле Сумма должно оставаться пустым):

Сумма НУ Дт 91.02 и Сумма НУ Кт 62.01
— на сумму списанного долга, непокрытого резервом (50 000,00 руб.).
Сумма ПР Дт 91.02 и Сумма ПР Кт 62.01
— на отрицательную постоянную разницу (-50 000,00 руб.). При выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль за март, входящей в обработку Закрытие месяца, данная постоянная разница приводит к признанию постоянного налогового актива на сумму 10 000,00 руб.

Обращаем внимание, что для корректного заполнения декларации по налогу на прибыль важно правильно выбрать статью прочих доходов и расходов — Списание дебиторской (кредиторской) задолженности. Тогда при автоматическом заполнении декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года убытки от списания безнадежных долгов в сумме 50 000,00 руб. будут отражены по строке 302 Приложения №?2 к Листу 02, а также в общей сумме по строке 300 Приложения № 2 к Листу 02.

Чтобы удостовериться в том, что безнадежная задолженность списана в бухгалтерском и налоговом учете, можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 62 за март 2017 года, предварительно выполнив соответствующие настройки на закладке Показатели. Оборотно-сальдовая ведомость, сформированная по счету 63 за март 2017 года, покажет отсутствие резервов по сомнительным долгам. 

Для учета списанной задолженности с целью наблюдения за возможностью ее взыскания (в соответствии с абз. 2 п. 77 Положения) также воспользуемся документом Операция.

В форме документа для создания новой проводки нужно нажать кнопку Добавить и ввести запись на сумму 150 000,00 руб. по дебету забалансового счета 007 с указанием соответствующей аналитики (субконто Контрагенты и Договоры).

Погашение списанного долга

Дополним условие Примера 1 и посмотрим, как в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 отражается погашение покупателем долга, правомерно списанного ранее в качестве безнадежного.

Пример 2

В июне 2017 года покупатель полностью погасил долг перед организацией ООО «Современные Технологии».  

Для регистрации погашения долга покупателем нужно создать документ Поступление на расчетный счет c видом операции Оплата от покупателя. Документ удобно создавать на основании документа Реализация (акт, накладная), тогда основные реквизиты будут заполнены автоматически. Поскольку в учетной системе задолженность уже списана, то поступившие денежные средства от покупателя автоматически определяются как предоплата. После проведения документа сформируется бухгалтерская проводка:

Дебет 51 Кредит 62.02
— на сумму поступивших денежных средств от покупателя (150 000,00 руб.).

Для целей налогового учета по налогу на прибыль сумма фиксируется в ресурсе Сумма НУ Кт 62.02.

Сумму погашенной задолженности необходимо включить в состав прочих доходов организации, а также списать с забалансового счета 007. Указанные операции можно отразить в одном документе Операция (см. рис. 4).

Рис. 4. Включение погашенной задолженности в доходы

1С:ИТС

Об отражении списания безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам см. также в «Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бух­галтерия 8» в разделе «Бухгалтерский и налоговый учет».

Темы: дебиторка , дебиторская задолженность , 1С:Бухгалтерия 8 , списание задолженности

Рубрика: 1С:Бухгалтерия 8

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 1С:УПП Списание дебиторской задолженности для kvartal-st.ru4

Внешний отчет для УПП, с двумя настройками — по срокам и с динамикой изменения задолженности.

Дебиторская задолженность. УПП

Похожие темы
  1. Ответов:
    1
    Просмотров:
    1.286
  2. Ответов:
    13
    Просмотров:
    2.515
  3. Ответов:
    6
    Просмотров:
    6.656
  4. Ответов:
    3
    Просмотров:
    2.681
  5. Ответов:
    15
    Просмотров:
    2.149

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Что такое дебиторская задолженность? Примеры дебиторской задолженности.

При данном варианте ведения взаиморасчетов можно контролировать сумму дебиторской задолженности (контролируется осуществление отгрузки).