Возникшая дебиторская задолженность покупателей и заказчиков отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту.

Содержание

Что отражаем в строке 1230 баланса: дебиторская задолженность

…Плюс инвентаризация всей страны

Как осуществляется инвентаризация обязательств, задолженности, обеспечений и доходов

Леонид ГУЙДА, аудитор


При инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и другими дебиторами и кредиторами предметом внимания инвентаризационной комиссии должны стать долгосрочная и текущая дебиторская задолженность предприятия, его обязательства — как долгосрочные, так и текущие1, обеспечение и доходы будущих периодов.

На практике бывает так, что большинство членов инвентаризационной комиссии по своей основной профессии не являются бухгалтерами и им довольно сложно ориентироваться в лабиринтах бухгалтерского учета. Поэтому речь пойдет не только об инвентаризации долгосрочных и текущих обязательств, дебиторской и кредиторской задолженности за товары, работы, услуги, обеспечений и доходов будущих периодов, но и о том, как правильно отразить обязательства, обеспечение, дебиторско-кредиторскую задолженность в форме №1 "Баланс".

Что такое дебиторская задолженность и как она отражается в Балансе и Плане счетов

Методологические основы формирования в бухучете информации о дебиторской задолженности и ее раскрытие в финансовой отчетности определяются П(С)БУ 10 "Дебиторская задолженность".

Дебиторской задолженностью(англ.: debitor’s indebtedness) считается сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату.2

Вся дебиторская задолженность делится на долгосрочную и текущую.

Долгосрочная дебиторская задолженность — сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена по истечении двенадцати месяцев от даты баланса.

Текущая дебиторская задолженность — сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена в течение двенадцати месяцев от даты баланса.

Текущая дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги, по которой существует неуверенность в ее погашении должником, называется сомнительным долгом.

Текущая дебиторская задолженность, по которой существует уверенность в ее невозврате должником или по которой истек срок исковой давности — это безнадежная дебиторская задолженность.

Для отнесения дебиторской задолженности к долгосрочной или текущей необходимо учитывать срок, оставшийся до погашения задолженности от даты баланса. Кроме того, при классификации дебиторской задолженности используется иной критерий: в результате какой деятельности предприятия возникла такая задолженность — в ходе нормального операционного цикла или нет.3

Если дебиторская задолженность возникает в ходе нормального операционного цикла,то, независимо от срока погашения, она признается текущей. В других случаях к текущим относится задолженность, срок погашения которой менее 12 месяцев.

Для накопления информации о дебиторской задолженности и отражения хозяйственных операций в новом Плане счетов предусмотрены счета класса 1 "Необоротные активы" и класса 3 "Денежные средства, расчетные и другие активы". Эти счета объединяются в соответствующие статьи, которые отражаются в Балансе (форма №1) по установленной П(С)БУ 2 форме. Дебиторская задолженность отражается в левой части баланса — Активе.

Порядок отнесения счетов, на которых учитывается долгосрочная или текущая дебиторская задолженность, приведен в таблице.

 

Отражение дебиторской задолженности в Балансе (форма №1) и в Плане счетов бухгалтерского учета

Статьи актива баланса Код строки № счета Наименование счета Примечания
I. Необоротные активы
Долгосрочная дебиторская задолженность    050   161 Задолженность по имуществу, переданному в финансовую аренду Долгосрочная дебиторская задолженность   
162 Долгосрочные векселя полученные
163 Другая дебиторская задолженность
Отсроченные налоговые активы 060 17 Отсроченные налоговые активы
II. Оборотные активы
Векселя полученные   150  341 Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте Текущая дебиторская задолженность                       
342 Краткосрочные векселя, полученные в иностранной валюте
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги:
чистая реализационная стоимость 160 Расчетная сумма (строка 161 — строка 162)
первоначальная стоимость 161 361 Расчеты с отечественными покупателями
362 Расчеты с иностранными покупателями
резерв сомнительных долгов 162 38 Резерв сомнительных долгов
Дебиторская задолженность по расчетам:
с бюджетом 170 641 Расчеты по налогам
по выданным авансам 180 371 Расчеты по выданным авансам
по начисленным доходам    190    373 Расчеты по начисленным доходам
377* Расчеты с другими дебиторами
682 Внутренние расчеты
683 Внутрихозяйственные расчеты
Другая текущая дебиторская задолженность            210           372 Расчеты с подотчетными лицами
374 Расчеты по претензиям
375 Расчеты по возмещению нанесенных убытков
376 Расчеты по займам членам кредитных союзов
377 Расчеты с прочими дебиторами
642 Расчеты по обязательным платежам
651 По пенсионному обеспечению
652 По социальному страхованию
653 По страхованию на случай безработицы
654 По индивидуальному страхованию
655 "По страхованию имущества

* В данную строку включается сумма по счету 377 в части расчетов со связанными сторонами.

Кроме того, для учета дебиторской задолженности используется забалансовый счет 071 "Списанная дебиторская задолженность". На этом счете учитывается списанная дебиторская задолженность в течение не менее трех лет с даты списания. На протяжении этого срока необходимо проводить наблюдение за имущественным состоянием должника. Такая дебиторская задолженность окончательно списывается с внебалансового субсчета 071 после поступления суммы в порядке возмещения, с отнесением ее на счет 716 "Возмещение ранее списанных активов", или по истечении срока учета такой задолженности.

Оценка, по которой дебиторская задолженность зачисляется на баланс предприятия

Долгосрочная дебиторская задолженность, на которую начисляются проценты, отражается в балансе по их теперешней стоимости4. Определение теперешней стоимости зависит от вида задолженности и условий ее погашения.

Дебиторская задолженность за имущество, переданное в финансовую арендуэто чистые инвестиции арендодателя в финансовую аренду, определенные в соответствии с П(С)БУ 14 "Аренда".

Долгосрочные векселя полученныевекселя, обеспечивающие долгосрочную дебиторскую задолженность.

Другая дебиторская задолженностьэто расчеты с работниками по выданным им долгосрочным займам и другие расчеты с юридическими и физическими лицами, которые не возникают в ходе нормального операционного цикла и будут погашены по истечении 12 месяцев от даты баланса.

Текущая дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги признается активом одновременно с признанием дохода от реализации продукции, товаров, работ и услуг и оценивается по первоначальной стоимости5. В итог баланса текущая дебиторская задолженность включается по чистой реализационной стоимости6. Для определения чистой реализационной стоимости на дату баланса исчисляется величина резерва сомнительных долгов. О порядке начисления такого резерва будет сказано несколько позже.

Векселя полученные отражаются в балансе по номинальной стоимости. К этой статье относится задолженность по векселям, срок оплаты по которым не наступил. Сумма начисленных по векселю процентов за отчетный период, подлежащая уплате в последующем периоде, переносится в статью "Дебиторская задолженность по расчетам по начисленным доходам", строка 190. В соответствии с этой суммой должен быть признан доход по процентам.

Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетомэто дебиторская задолженность финансовых и налоговых органов, а также переплата по налогам, сборам и другим платежам в бюджет.

Дебиторская задолженность по выданным авансам это сумма авансов, предоставленных другим предприятиям в счет последующих платежей.

Дебиторская задолженность по расчетам по начисленным доходамэто сумма начисленных дивидендов, процентов, роялти и т. п., подлежащих поступлению.

Дебиторская задолженность по внутренним расчетамэто сумма задолженности связанных сторон и внутриведомственных расчетов.

Другая текущая дебиторская задолженность это дебиторская задолженность, которая относится к оборотным активам, но не может быть отнесена к предыдущим статьям дебиторской задолженности.

Методологические основы формирования в бухучете информации об обязательствах и ее раскрытие в финансовой отчетности определяет П(С)БУ 11 "Обязательства".

Как возникают и погашаются обязательства

В процессе производства предприятие использует сырье и материалы, труд наемных работников, получает кредиты банков, уплачивает налоги и т. д. В результате такой деятельности у него возникают различные обязательства: перед поставщиками — за поставленное сырье и материалы, перед своими работниками — по выплате заработной платы, перед бюджетом — по уплате налогов и т. п.

Обязательство является важной составляющей баланса предприятия. Совместная оценка отдельных видов обязательств используется для определения платежеспособности предприятия, его общей и быстрой ликвидности. Поэтому статьи обязательств баланса имеют важное значение для аналитических процедур, которые в условиях рынка постоянно осуществляют внешние и внутренние пользователи финансовой отчетности предприятия. А это означает, что эффективность принимаемых пользователями экономических решений в большой степени зависит от состояния обязательств.

Для накопления информации об обязательствах и отражения хозяйственных операций в новом Плане счетов предусмотрены счета класса 4 "Собственный капитал и обеспечение обязательств", класса 5 "Долгосрочные обязательства", класса 6 "Текущие обязательства". Эти счета объединяются в соответствующие статьи, отражаемые в Балансе (форма №1) по установленной П(С)БУ 2 форме. Обязательства и кредиторская задолженность отражаются в правой части Баланса — Пассиве.

Погашение обязательств может осуществляться путем:

— уплаты кредитору денежных средств;

— отгрузки готовой продукции, товаров или выполнения работ, предоставления услуг в счет полученного аванса.

Иногда в результате погашения одного обязательства может возникнуть другое обязательство или замена обязательства на другие пассивы. Например, если поставщику сырья вместо денежной оплаты выдается вексель, то кредиторская задолженность заменяется обязательством по выданному векселю.

Отражение обязательств в Балансе (форма №1) и в Плане счетов бухгалтерского учета

II. Обеспечение последующих расходов и платежей
Статьи пассива баланса Код строки Номер счета Наименование счета
Обеспечение выплат персоналу 400 471 Обеспечение оплаты отпусков
472 Дополнительное пенсионное обеспечение
Другое обеспечение 410 473 Обеспечение гарантийных обязательств
474 Обеспечение других расходов и платежей

Обеспечение — обязательства с неопределенными суммой или временем погашения на дату баланса (п. 4 П(С)БУ 11).

Сумма обеспечения определяется по учетной оценке ресурсов (за вычетом суммы ожидаемого возмещения), необходимых для погашения соответствующего обязательства, на дату баланса.

Обеспечение используется для возмещения только тех расходов, для покрытия которых оно было создано.

Долгосрочные обязательства — все прочие обязательства, не являющиеся текущими (п. 4 П(С)БУ 2).

Пункт 8 П(С)БУ 11 относит к долгосрочным обязательство, на которое начисляются проценты и которое подлежит погашению в течение двенадцати месяцев от даты баланса.

Долгосрочные обязательства, на которые начисляются проценты, отражаются в балансе по их теперешней стоимости.Определение теперешней стоимости зависит от условий и вида обязательства. Другие (беспроцентные) долгосрочные обязательства отражаются по сумме погашения.

III. Долгосрочные обязательства

Статьи пассива баланса

Код строки

Номер счета

Наименование счета

Долгосрочные кредиты банков     440    501 Долгосрочные кредиты банков в национальной валюте
502 Долгосрочные кредиты банков в иностранной валюте
503 Отсроченные долгосрочные кредиты банков в национальной валюте
504 Отсроченные долгосрочные кредиты банков в иностранной валюте
Долгосрочные финансовые обязательства        450       505 Другие долгосрочные займы в национальной валюте
506 Другие долгосрочные займы в иностранной валюте
511 Долгосрочные векселя, выданные в национальной валюте
512 Долгосрочные векселя, выданные в иностранной валюте
521 Обязательства по облигациям
522 Премия по выпущенным облигациям
523 Дисконт по выпущенным облигациям
Отсроченные налоговые обязательства 460 54 Отсроченные налоговые обязательства
Другие долгосрочные обязательства    470   531 Обязательства по финансовой аренде
532 Обязательства по аренде целостных имущественных комплексов
55 Другие долгосрочные обязательства

Текущие обязательства — это обязательства, которые будут погашены в течение операционного цикла предприятия или в течение двенадцати месяцев от даты баланса (п. 4 П(С)БУ 2).

Текущие обязательства отражаются в балансе по сумме погашения.

Сумма погашения — недисконтированная сумма денежных средств или их эквивалентов, которая, как ожидается, будет уплачена для погашения обязательства в процессе обычной деятельности предприятия.

IV. Текущие обязательства
Статьи пассива баланса Код строки Номер счета Наименование счета
Краткосрочные кредиты банков 500 601 Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте
602 Краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте
603 Отсроченные краткосрочные кредиты банков в национальной валюте
604 Отсроченные краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте
605 Просроченные займы в национальной валюте
606 Просроченные займы в иностранной валюте
Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам 510 611 Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам в национальной валюте
612 Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам в иностранной валюте
Векселя выданные 520 621 Краткосрочные векселя, выданные в национальной валюте
622 Краткосрочные векселя, выданные в иностранной валюте
Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги 530 631 Расчеты с отечественными поставщиками
632 Расчеты с иностранными поставщиками
Текущие обязательства по расчетам:
по полученным авансам 540 681 Расчеты по авансам полученным
с бюджетом 550 641 Расчеты по налогам
по внебюджетным платежам 560 642 Расчеты по обязательным платежам
по страхованию      570     651 По пенсионному обеспечению
652 По социальному страхованию
653 По страхованию на случай безработицы
654 По индивидуальному страхованию
655 По страхованию имущества
по оплате труда   580  661 Расчеты по заработной плате
662 Расчеты с депонентами
с участниками   590  671 Расчеты по начисленным дивидендам
672 Расчеты по другим выплатам
по внутренним расчетам     600    631* Расчеты с отечественными поставщиками
632* Расчеты с иностранными поставщиками
682 Внутренние расчеты
683 Внутрихозяйственные расчеты
Другие текущие обязательства     610    644 Налоговый кредит
684 Расчеты по начисленным процентам
685 Расчеты с другими кредиторами
372 Расчеты с подотчетными лицами

* На счетах 631, 632 отражаются суммы в части задолженности связанным лицам.

Особым видом обязательств являются доходы будущих периодов. Их еще называют незаработанными доходами.

V. Доходы будущих периодов
Статьи пассива баланса Код строки Номер счета Наименование счета
Доходы будущих периодов 630 69 Доходы будущих периодов

Иногда предприятие-кредитор в счет погашения задолженности, например за отгруженную им должнику готовую продукцию, соглашается получить компенсацию в виде акций должника, выпущенных им в прошлом. В данном случае происходит увеличение капитала должника.

Но в любом случае погашение обязательства в будущем приведет к уменьшению на такую же сумму активов предприятия (будущих экономических выгод). Читатель может возразить, поскольку во втором примере состоялось увеличение собственного капитала предприятия, а следовательно, и увеличение активов. Однако это только мгновение, ведь спустя некоторое время наступит момент выплаты дивидендов по проданным акциям, что приведет к уменьшению прибылей или имущества акционерного общества.

Если на дату баланса ранее признанное обязательство не подлежит погашению, то его сумма включается в состав дохода отчетного периода.

Оценка, по которой обязательство зачисляется на баланс предприятия

Обязательство отражается в балансе при условии, что его оценка может быть достоверно определена и существует вероятность уменьшения экономических выгод в будущем в результате его погашения.

Кроме указанных выше видов обязательств, есть еще и непредвиденные обязательства. Это или обязательство, которое может возникнуть в результате произошедших событий и существование которого будет подтверждено только тогда, когда состоится или не состоится одно или больше неопределенных будущих событий, над которыми предприятие не имеет полного контроля; или теперешнее обязательство, которое возникает в результате произошедших событий, но не признается, поскольку маловероятно, что для урегулирования обязательства нужно будет использовать ресурсы, воплощающие в себе экономические выгоды, или поскольку сумму обязательства нельзя достоверно определить.

В любом случае погашение обязательства в будущем приведет к уменьшению на такую же сумму активов предприятия (будущих экономических выгод). Читатель может возразить, поскольку во втором примере состоялось увеличение собственного капитала предприятия, а следовательно, и увеличение активов. Однако это только мгновение, ведь спустя некоторое время наступит момент выплаты дивидендов по проданным акциям, что приведет к уменьшению прибылей или имущества акционерного общества.

К непредусмотренным обязательствам можно отнести, например, иск предприятия в арбитражный суд об уплате задолженности, возникшей в ходе хозяйственной деятельности, однако вероятность погашения этого обязательства незначительна (суд может отклонить иск или удовлетворить его частично). А оценку такого обязательства с достаточной достоверностью осуществить невозможно.

Информация о наличии непредусмотренных обязательств отражается на внебалансовом субсчете 042 "Непредусмотренные обязательства" по учетной оценке.


Примечания:

1 Средства в кредиторской и дебиторской задолженности, в расчетах за неотфактурированные поставки, расчетах по недостачам и потерям, в расчетах с работниками предприятия по заработной плате, расчетах с подотчетными лицами, в расчетах по претензиям, по полученным кредитам банков, расчетах с бюджетом и внебюджетными фондами и т. п.

2Дебитор (англ.: debitor) — юридические и физические лица, которые в результате произошедших событий задолжали предприятию определенные суммы денежных средств, их эквивалентов или других активов. Проще говоря, дебитор — это юридическое или физическое лицо, имеющее денежную или имущественную задолженность предприятию, учреждению, организации или физическому лицу.

3Операционный цикл — это промежуток времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением средств от реализации произведенной из них продукции или товаров и услуг (п. 4 П(С)БУ 2).

4 Теперешняя стоимость — дисконтированная сумма будущих платежей (за вычетом суммы ожидаемого возмещения), которая, как ожидается, будет необходима для погашения обязательства в процессе обычной деятельности предприятия.

5Первоначальная стоимость — историческая (фактическая) себестоимость, равная стоимости переданных дебитору активов, выполненных работ, предоставленных услуг.

6Чистая реализационная стоимость дебиторской задолженности — сумма текущей дебиторской задолженности за товары, работы, услуги за вычетом резерва сомнительных долгов.


Обязательство — несколько более широкая экономическая категория, нежели кредиторская задолженность

Новое законодательство не дает определение, что такое кредитор и кредиторская задолженность. Поэтому обратимся к экономическому словарю, который данный термин трактует следующим образом:

"1) Кредитор(англ.: creditor) — юридическое или физическое лицо, государство, перед которым данное лицо имеет задолженность, отраженную в балансе (в бухгалтерском учете).

2) Кредитор (веритель) — это сторона в обязательствах, имеющая право требовать от второй стороны (дебитора, должника) выполнения обязательства, осуществления определенных действий или воздержаться от таких действий (в юриспруденции)".

Можно сказать, что кредитор — это юридическое или физическое лицо, которому какое-либо лицо (юридическое или физическое) в результате произошедших событий задолжало определенные суммы денежных средств, их эквивалентов или других активов.

Кредиторская задолженность(англ.: creditor’s indebtedness) — суммы задолженности предприятия другим предприятиям, учреждениям, организациям или отдельным физическим лицам.

Обязательство — задолженность предприятия, возникшая в результате произошедших событий и погашение которой в будущем, как ожидается, приведет к уменьшению ресурсов предприятия, воплощающих в себе экономические выгоды.*

Таким образом, обязательство — несколько более широкая экономическая категория, нежели кредиторская задолженность.

В бухгалтерском учете обязательства делятся на: долгосрочные, текущие (включающие кредиторскую задолженность), обеспечения, непредусмотренные обязательства, доходы будущих периодов.


* Определение термина "обязательство" приведено в статье 1 Закона о бухучете, в пункте 3 П(С)БУ 1 и пункте 3 П(С)БУ 2.


Что надо делать перед инвентаризацией и во время ее проведения

  • всем дебиторам предприятия-кредиторы должны передать выписки об их задолженности, предъявляемые инвентаризационной комиссии для подтверждения задолженности. Предприятия-дебиторы обязаны в течение десяти дней от дня получения выписок подтвердить задолженность или заявить свои возражения;

  • на суммы задолженности поставщиков по неотфактурированным поставкам после их проверки бухгалтерия должна затребовать от поставщиков расчетно-платежные документы. Поставщики обязаны предоставить покупателям такие документы или уведомить о причинах их непредоставления или об отсутствии такой задолженности;

  • на счетах учета расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, другими дебиторами и кредиторами должны оставаться только согласованные суммы. В отдельных случаях, если до конца отчетного периода разногласия не устранены или остались не выясненными, расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своем балансе в суммах, которые следуют из записей в бухгалтерском учете и признаются ею правильными. Заинтересованная сторона обязана передать материалы о разногласиях соответствующим органам для вынесения решения;

  • суммы по расчетам с учреждениями банков, финансовыми и налоговыми органами должны согласовываться с ними. Наличие в учете неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается;

  • к акту инвентаризации расчетов прилагается справка о дебиторской и кредиторской задолженностям, по которым срок исковой давности истек, с указанием лиц, виновных в этом, а также названия и адреса дебиторов или кредиторов, суммы, причины, даты и основания возникновения задолженности.

    В случае если установленный Гражданским кодексом срок (три года) исковой давности истек, в соответствии с действующим порядком, дебиторско-кредиторская задолженность подлежит списанию. При этом, в соответствии с П(С)БУ 10, предприятиям разрешено создавать резерв сомнительных долгов, за счет которого списывается с баланса безнадежная дебиторская задолженность, касающаяся расчетов с покупателями продукции, товаров, работ (услуг).

Невыполнение указанных требований может иметь отрицательные последствия для конкретного юридического лица. Одно из них — непризнание проверяющими органами или аудиторами результатов обязательной инвентаризации, проведенной без соблюдения требований действующего законодательства. Что, в свою очередь, может привести к непризнанию годового баланса предприятия.

Какими проводками закрывается кредиторская задолженность по счету 3340 в филиале? Ответ. Счет 1240 «Краткосрочная дебиторская.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Отражена дебиторская задолженность

Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность: какой счет использовать

Долг перед поставщиком или подрядчиком

Долг перед покупателем или заказчиком

Отражение заемной задолженности

Долг перед наемным персоналом

Долги по налогам и сборам

Кредиторка по соцстраху

Долги перед иными дебиторами и кредиторами

Итоги

Кредиторская задолженность: какой счет использовать

Под кредиторской задолженностью понимается долг юридического или физического лица перед иными лицами. Бухучет может содержать проводки, отражающие как задолженность, срок исполнения обязательств по которой уже наступил, так и ту, для которой срок уплаты еще не подошел. Вся кредиторская задолженность отражается на счетах расчетов. Для этого определены следующие категории расчетов:

  • перед поставщиками и подрядчиками;
  • перед покупателями и заказчиками;
  • по краткосрочным займам и ссудам;
  • по долгосрочным займам и ссудам;
  • с наемными работниками по зарплате;
  • с наемными работниками по другим операциям;
  • по налогам и сборам;
  • с подотчетниками;
  • по соцстраху и соцобеспечению;
  • с участниками обществ;
  • прочие долги перед разными дебиторами и кредиторами.

Каждой из приведенных расчетных категорий соответствует определенный счет бухучета. Объединяет их то, что все они являются счетами расчетов и поименованы в разделе VI плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

При составлении отчетности по бухгалтерии кредиторку отражают в пассиве баланса. Величина задолженности должна быть достоверной, поэтому организация обязана регулярно по утвержденному графику проводить ее инвентаризацию.

О том, как провести инвентаризацию кредиторки, см. в статье «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

Сворачивать ни кредиторскую, ни дебиторскую задолженность не допускается.

Долг перед поставщиком или подрядчиком

Расчеты, производимые с поставщиками и подрядчиками после того, как они поставят продукцию, выполнят работы или окажут услуги, отражаются на счете 60. Кредиторка, возникшая после оприходования материальных (или нематериальных) ценностей, поступивших от таких лиц, указывается по кредиту, погашение долга — по дебету данного счета.

Корреспонденция такова:

Дт 10 (43, 20, 23, 25, 26, 29, 44) Кт 60 — приобретен товар, материалы или услуги.

Дт 60 Кт 50, 51 — погашаем деньгами задолженность по приобретенным товарам.

Подробнее о том, как учитывать расчеты, если они проводятся с поставщиками и подрядчиками,см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60».

Какие проводки составить и какие нюансы учесть при списании кредиторской задолженности, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.

Долг перед покупателем или заказчиком

Расчеты по операциям, производимым с покупателями и заказчиками, показываются на счете 62. Кредиторка по данному счету, как правило, образуется при получении авансового платежа от покупателя. Впоследствии при реализации товаров их стоимость следует отразить по дебету счета 62.

Корреспонденция такова:

Дт 50, 51 Кт 62 — приходуем авансовый платеж в счет будущих поставок.

Дт 62 Кт 90 — реализуем покупателю товары, за которые получен аванс.

Подробнее о том, как учитывать расчеты с покупателями и заказчиками, см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 62».

Отражение заемной задолженности

Организация может брать ссуды на различные сроки. Если кредит и заем оформляется на период до 1 года, он считается краткосрочным, если период пользования ссудой превысит 1 год — долгосрочным. Для каждого из них существуют различные счета. Например:

  • для краткосрочных — счет 66;
  • для долгосрочной — счет 67.

Полученные банковские ссуды следует учитывать по кредиту 66 (или 67) счета. Проценты, начисленные по таким займам, а также понесенные при обслуживании займа расходы надо отражать на субсчетах к этим счетам (п. 4 ПБУ 15/2008).

О том, как учитывать проценты по кредиту в налоговом учете, см. статью «Ст. 269 НК РФ: вопросы и ответы».

Корреспонденция счетов такова:

Дт 51 Кт 66 (67) — получаем ссуду.

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 66 (67) — начисляем проценты.

Дт 66 (67) Кт 51 — уплачиваем проценты по ссуде.

Дт 66 (67) Кт 51 — возвращаем часть ссуды.

Долг перед наемным персоналом

Существуют 3 вида кредиторской задолженности, образовавшейся перед наемными работниками.

Первый вид — это долги организации по оплате труда. Эта задолженность указывается по кредиту счета 70. Данный счет служит для того, чтобы учесть все формы оплаты труда. Кроме того, на нем же отражаются премии, пенсии пенсионерам, которые работают, различные пособия и прочие выплаты. Наконец, сюда относят долги перед сотрудниками предприятия по уплате дивидендов по ценным бумагам данного АО или ООО (план счетов, утвержденный приказом № 94н).

Подробнее о том, как учитывать расчеты с сотрудниками по зарплате,см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70».

Когда участник (или акционер) общества не входит в число работников предприятия, корреспонденция будет иной: долг по начисленным такому участнику дивидендам отражается по кредиту счета 75.

О том, как начисляются дивиденды, см. статью «Бухгалтерские проводки по чистой прибыли».

Проводки надо сделать такие:

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 70 — начисляем суммы, полагающиеся персоналу.

Дт 70 Кт 50 — выплачиваем доход сотрудникам.

Второй вид — это кредиторка перед сотрудниками по их расходам на командировки. В деловой практике подотчетники нередко тратят на нужды компании собственные средства. В дальнейшем организация возмещает им их затраты. Такие долги надо указывать по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Корреспонденция счетов будет выглядеть следующим образом:

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 71 — принимаем авансовый отчет.

Дт 71 Кт 50 — погашаем задолженность перед подотчетником.

Третий вид — это другие расчеты с сотрудниками и наемными работниками, которые указываются на счете 73.

Если у вас образовалась невостребованная кредиторская задолженность, ее нужно списать. Воспользуйтесь подсказками экспертов КонсультантПлюс, получив пробный доступ, и бесплатно узнайте как правильно оформить проводки в бухучете.

Долги по налогам и сборам

Для отражения информации, которая свидетельствует о состоянии уплаты налогов и сборов, служит счет 68. На нем кредитуются суммы налогов, рассчитанные в декларациях и предназначенные к уплате, а дебетуются суммы налогов, уплаченные в казну и суммы НДС, списанные со счета 19. Аналитический учет по счету 68 проводится по видам налоговых платежей.

Проводки таковы:

Дт 90 Кт 68 — начисляем НДС.

Дт 68 Кт 19 — предъявляем НДС к вычету.

Дт 68 Кт 51 — уплачиваем сумму налога в бюджет.

Кредиторка по соцстраху

Задолженность такого рода следует указывать по счету 69. Он, в свою очередь, содержит субсчета, на которых по кредиту приводятся платежи по соцстраху и на соцобеспечение работников. Здесь же по кредиту указываются суммы, предназначенные для перевода в фонды медицинского страхования.

Проводки будут выглядеть так:

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69-1 — начисляем взносы по соцстраху.

Дт 69-1 Кт 51 — уплачиваем эти взносы.

О том, как правильно исчислить страховые взносы, смотрите в материале «Предельные суммы для начисления страховых взносов».

Долги перед иными дебиторами и кредиторами

Для того чтобы суммировать информацию о других расчетах (не указанных в данной статье выше) по операциям, проведенным с дебиторами и кредиторами, применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На приведенном счете, например, разрешено приводить расчеты по страхованию (как имущественному, так и личному), выставленным партнерам претензиям, средствам, которые подлежат удержанию из зарплаты сотрудников компании в адрес иных лиц по постановлениям контрольных органов, судов, различных исполнительных документов и пр. В свою очередь, тогда для каждой категории открывается отдельный субсчет.

Так, операциям, соответствующим страхованию, будут соответствовать следующие проводки:

Дт 44 Кт 76-1 — относим страховую премию на расходы.

Дт 76-1 Кт 51 — выплачиваем страховую премию.

Итоги

Подводя итоги, отметим, что кредиторская задолженность возникает при образовании денежного обязательства. При этом разным категориям обязательств в бухучете соответствуют вполне определенные счета расчетов.

Кредиторская задолженность подлежит учету до момента ее полного погашения. Если долг окажется непогашенным, то по истечении срока давности ее следует списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

Срок, в течение которого можно подавать иск о взыскании долга, равен 3 годам. Отсчет ведется с момента, в который возникли долговые обязательства (ст. 195, 196 ГК РФ). Только в этот период государство гарантирует, что претензия будет иметь судебное продолжение.

О том, как списывать кредиторскую задолженность, срок давности которой истек, вы узнаете из статьи «Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Суммы записей по дебету этого счета означают: возникновение задолженностей за недостачи поставленных ценностей (кредитуется счет 60 «Расчеты с.

Формы ф. 0503169 (ф. 0503769) в квартальной отчетности учреждений 2019 года

Счет 62. Расчеты с покупателями и заказчиками

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Возникшая дебиторская задолженность покупателей и заказчиков отражается по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счетов 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности", 91 "Прочие доходы и расходы" и других счетов.

Погашение дебиторской задолженности покупателями и заказчиками, включая полученные авансы и предварительную оплату, отражается по дебету счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и других счетов и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" может применяться для обобщения информации о расчетах с заказчиками по законченным в соответствии с заключенными договорами этапам работ, имеющими самостоятельное значение, в организациях, выполняющих работы долгосрочного характера (строительные, научные, проектные, геологические и др.), начальные и конечные сроки выполнения которых относятся к разным отчетным периодам.

Стоимость законченных этапов работ, принятых в установленном порядке, отражается по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности". Одновременно сумма затрат по законченным и принятым этапам работ отражается по дебету счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" и кредиту счета 20 "Основное производство".

Поступившие от заказчиков денежные средства в оплату законченных и принятых этапов работ отражаются по дебету счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, обеспеченная полученными организацией векселями, учитывается в аналитическом учете обособленно.

Если по полученному векселю, обеспечивающему дебиторскую задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности сумма погашения отражается по дебету счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и других счетов и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", сумма процентов — по дебету счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и других счетов и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Поступившие от покупателей и заказчиков денежные средства в погашение дебиторской задолженности, ранее списанной как безнадежной к получению, отражаются по дебету счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности".

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому покупателю и заказчику.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» имеет следующие субсчета:

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» корреспондирует со счетами:

Другие счета раздела 6

Счет 60. Расчеты с поставщиками и подрядчикамиСчет 62. Расчеты с покупателями и заказчикамиСчет 63. Резервы по сомнительным долгамСчет 65. Отложенные налоговые обязательстваСчет 66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займамСчет 67. Расчеты по долгосрочным кредитам и займамСчет 68. Расчеты по налогам и сборамСчет 69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечениюСчет 70. Расчеты с персоналом по оплате трудаСчет 71. Расчеты с подотчетными лицамиСчет 73. Расчеты с персоналом по прочим операциямСчет 75. Расчеты с учредителямиСчет 76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторамиСчет 77. Расчеты по прямому страхованию и перестрахованиюСчет 79. Внутрихозяйственные расчеты

Вы юрист? Нужны новые клиенты?
Разместите информацию о себе

— Это бесплатно

— Информация о 5 лучших юристах на всех страницах сайта

— Эту рекламу видят более 10 000 посетителей в день

— Для поднятия рейтинга надо отвечать на вопросы пользователей

Зарегистрироваться
12), несмотря на такое количество документов, регламентирующих осуществление предварительной оплаты за счет бюджетных средств, бюджетным.