Если же есть только натуральная форма, например, подарок, то с него удержать алименты невозможно. В этом случае плательщик алиментов должен.

Статья 163. Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц

1. Освобождаются от подоходного налога с физических лиц следующие доходы:

1.1. пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), пособия по безработице, субсидии для компенсации расходов безработных в связи с организацией предпринимательской деятельности, единовременное пособие на оздоровление, выплачиваемые из средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, пособия, выплачиваемые из средств республиканского и местных бюджетов;

1.2. пенсии, получаемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь и (или) законодательством иностранных государств, ежемесячные денежные содержания отдельным государственным служащим, назначаемые в порядке, установленном законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь;

1.3.все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику), в том числе связанных:

  • с бесплатным предоставлением жилых помещений и жилищно-коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
  • с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
  • с получением работниками выходных пособий в связи с прекращением трудовых договоров (контрактов). Такие пособия освобождаются от подоходного налога с физических лиц, если они выплачиваются в случаях, для которых законодательными актами установлены минимальные гарантированные размеры таких выплат, и в суммах, не превышающих эти установленные минимальные гарантированные размеры. Полученные плательщиками в связи с их выходом на пенсию выходные пособия, выплачиваемые в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением, освобождаются от подоходного налога с физических лиц в размере, не превышающем девяти среднемесячных заработных плат работника;
  • с гибелью, установлением инвалидности, связанной с выполнением служебных обязанностей или наступившей в результате ранения, контузии, увечья военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
  • с возмещением в порядке и размерах, установленных законодательством, депутатам Палаты представителей и членам Совета Республики Национального собрания Республики Беларусь расходов, связанных с их парламентской деятельностью;
  • с возмещением работникам расходов, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей (включая возмещение расходов, выплачиваемое в связи с переездом на работу в другую местность, возмещение расходов при служебных командировках с учетом норм части третьей настоящего подпункта);
  • с получением военнослужащими надбавок за особые условия службы, установленные законодательством, а также денежного вознаграждения за боевое дежурство, дежурство в суточном наряде, карауле, прыжки с парашютом, летные испытания авиационной техники, разминирование местности и обезвреживание взрывоопасных предметов, водолазные работы, химические, дозиметрические и другие аварийно-спасательные работы, работы в изолирующих противогазах;
  • с возмещением расходов по найму или поднайму жилых помещений в установленных законодательством размерах за счет средств соответствующих государственных органов, в которых предусмотрена военная служба, или органов прокуратуры военнослужащим, в том числе занимающим должности в органах межгосударственных образований и международных организаций, находящихся на территории иностранных государств, слушателям, проходящим обучение, не связанное со служебной командировкой за границу, в организациях иностранных государств по направлению государственных органов, в которых предусмотрена военная служба, а также прокурорским работникам, пользующимся жилыми помещениями по договору найма или поднайма.

При установлении в соответствии с законодательством предельных размеров или норм выплаты компенсаций освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы плательщика, указанные в части первой настоящего подпункта, в пределах таких размеров или норм.

При оплате нанимателем плательщику расходов на служебные командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы освобождаются от подоходного налога с физических лиц:

  • суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством;
  • фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду (за исключением расходов по проезду на автомобилях-такси) к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения. При непредставлении плательщиком документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такой оплаты освобождаются от подоходного налога с физических лиц в пределах норм (размеров), установленных законодательством;
  • иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы на командировки, оплачиваемые (возмещаемые) в соответствии с законодательством.

Аналогичный порядок налогообложения применяется к указанным в части третьей настоящего подпункта выплатам, производимым организацией членам органа управления, прибывающим (выезжающим) для участия в работе соответствующего органа управления этой организации, а также к указанным выплатам, производимым организацией физическим лицам не по месту основной работы;

1.4. доходы (в том числе в виде среднего заработка (денежного довольствия), получаемые плательщиками за сдачу крови, ее компонентов, другие виды донорства, сдачу материнского молока в порядке и размерах, предусмотренных законодательством;

1.5. алименты, получаемые плательщиками в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь, а также алименты, получаемые в соответствии с законодательством иностранных государств;

1.6. государственные премии Республики Беларусь;

1.7. ежемесячные денежные выплаты плательщикам, имеющим почетные звания «Народный артист СССР», «Народный артист РСФСР», «Народный артист Российской Федерации», «Народный артист Белорусской ССР», «Народный артист Беларуси», «Народный архитектор СССР», «Народный врач СССР», «Народный врач Белорусской ССР», «Народный врач Беларуси», «Народный писатель Беларуси», «Народный поэт Беларуси», «Народный художник СССР», «Народный художник РСФСР», «Народный художник Российской Федерации», «Народный художник Белорусской ССР», «Народный художник Беларуси», «Народный учитель СССР», «Народный учитель Белорусской ССР», «Народный учитель Беларуси», в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь;

1.8. суммы материальной помощи, оказываемой:

  • в связи с чрезвычайной ситуацией;
  • организациями и (или) индивидуальными предпринимателями по месту основной работы (службы, учебы) умершего работника (военнослужащего, обучающегося), в том числе пенсионера, ранее работавшего (служившего) в этих организациях и (или) у этих индивидуальных предпринимателей, лицам, состоящим с умершим работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства, а также работникам (военнослужащим, обучающимся), в том числе пенсионерам, ранее работавшим (служившим) в этих организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, в связи со смертью лиц, состоящих с работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства;

1.9. суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь;

1.10. стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также средств бюджета;

1.101. стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до восемнадцати лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в пределах 705 белорусских рублей на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода;

1.11. стипендии обучающихся, надбавки к стипендиям за успехи в учебе, научной и общественной работе, доплаты к стипендиям, материальная помощь обучающимся, выплачиваемые за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов, бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, организаций потребительской кооперации;

1.12. стипендии, учреждаемые Президентом Республики Беларусь, поощрения специального фонда Президента Республики Беларусь по поддержке талантливой молодежи, а также поощрения специального фонда Президента Республики Беларусь по социальной поддержке одаренных учащихся и студентов;

1.13. доходы в виде оплаты труда и иные суммы в иностранной валюте, получаемые за работу за пределами территории Республики Беларусь плательщиками от государственных органов и других юридических лиц по перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь, – в пределах размеров, установленных законодательством об оплате труда работников за границей;

1.14. суммы оплаты труда граждан Республики Беларусь, направленных на работу за пределы территории Республики Беларусь по согласованию с республиканскими органами государственного управления в органы интеграции, в том числе в органы Союзного государства, Интеграционный Комитет и Межпарламентскую Ассамблею Евразийского экономического сообщества, Экономический Суд Содружества Независимых Государств, Исполнительный комитет Содружества Независимых Государств, Межпарламентскую Ассамблею государств – участников Содружества Независимых Государств;

1.15.доходы плательщиков, получаемые от реализации продукции растениеводства и (или) животноводства, выращенной (произведенной) ими и (или) лицами, указанными в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 153 настоящего Кодекса, на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном таким лицам для строительства и обслуживания жилого дома и ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела.

Для целей настоящего подпункта:

  • к продукции растениеводства относятся овощи и фрукты (в том числе в переработанном виде путем соления, квашения, мочения, сушения), иная продукция растениеводства (за исключением декоративных растений и продукции цветоводства);
  • к продукции животноводства относятся молочные и кисломолочные продукты (в том числе в переработанном виде), продукция пчеловодства, иная продукция животноводства (кроме пушнины) как в живом виде, так и продукты убоя в сыром или переработанном виде.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления плательщиком справки местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что реализуемая продукция произведена им и (или) лицами, указанными в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 153 настоящего Кодекса, на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном плательщику и (или) указанным лицам для строительства и обслуживания жилого дома, ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела, за исключением случаев, установленных частью пятой настоящего подпункта. При этом доходы, полученные от реализации продукции пчеловодства, произведенной на территории Республики Беларусь, освобождаются от налогообложения при условии, что наряду с такой справкой либо вместо нее (в случае, когда пасека размещена не на тех земельных участках, которые в установленном порядке предоставлены плательщику, реализующему произведенную им продукцию пчеловодства) плательщик представляет ветеринарно-санитарный паспорт пасеки, выданный на территории Республики Беларусь, и (или) свидетельство, оформленное на основании этого паспорта.

Форма справки, указанной в части третьей настоящего подпункта, и порядок ее выдачи устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.

При реализации плательщиком продукции растениеводства заготовительным организациям потребительской кооперации и (или) другим организациям, индивидуальным предпринимателям такие доходы освобождаются от налогообложения без предоставления таким организациям, индивидуальным предпринимателям справки, указанной в части третьей настоящего подпункта;

1.16. доходы плательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, осуществляющим в порядке, установленном законодательством, деятельность по промысловой заготовке (закупке) указанной продукции;

1.17. доходы плательщиков, получаемые от физических лиц в виде наследства, за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, а также наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав;

1.18. доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, не превышающем 5 555 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода, полученные:

  • в результате дарения;
  • в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно;

1.19.не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подпункте 1.101 настоящего пункта), получаемые от:

  • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, – в размере, не превышающем 1 678 белорусских рублей, от каждого источника в течение налогового периода. Положения настоящего абзаца не применяются в отношении доходов, указанных в подпункте 1.191 настоящего пункта;
  • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в подпункте 1.26 настоящего пункта, – в размере, не превышающем 111 белорусских рублей, от каждого источника в течение налогового периода.

Доходы, выплачиваемые (выдаваемые в натуральной форме) физическим лицам в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям – за выполнение трудовых обязанностей и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций, освобождаются от подоходного налога с физических лиц в размерах, предусмотренных настоящим подпунктом;

1.191. доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем 2 874 белорусских рублей, от каждого источника в течение налогового периода;

1.20. призы, полученные спортсменами за участие в международных и республиканских соревнованиях, а также победителями республиканских соревнований, – в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь;

1.201. денежные премии, выплачиваемые победителям ежегодных соревнований за достижение высоких показателей на уборке урожая зерновых и зернобобовых растений при проведении фестивалей-ярмарок тружеников села «Дажынкi», а также победителям семейного сельскохозяйственного проекта «Властелин села», — в размерах, установленных законодательством;

1.21. безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и (или) натуральной формах, поступившие на благотворительный счет банка Республики Беларусь пожертвования, получаемые:

  • инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, – в размере, не превышающем 11 102 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода;
  • плательщиками, нуждающимися в получении медицинской помощи, в том числе проведении операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь;

1.22. вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

1.23. доходы плательщиков:

  • в виде выигрышей, полученных по всем видам лотерей от организаций, осуществляющих лотерейную деятельность в порядке, установленном законодательством;
  • в виде выигрышей по электронным интерактивным играм, полученных от организаций, осуществляющих деятельность по организации и проведению таких игр в порядке, предусмотренном законодательством;
  • полученные по государственным ценным бумагам бывшего СССР и Республики Беларусь;
  • полученные по облигациям Национального банка Республики Беларусь, эмитируемым при осуществлении денежно-кредитного регулирования, в том числе в целях формирования золотовалютных резервов Республики Беларусь;
  • полученные от реализации (погашения) облигаций местных исполнительных и распорядительных органов, кроме доходов, полученных от реализации таких облигаций выше их текущей стоимости на день продажи;
  • полученные от реализации и погашения облигаций банков, открытого акционерного общества «Банк развития Республики Беларусь», кроме доходов, полученных от реализации таких облигаций по цене выше их текущей стоимости на день продажи, определяемой в соответствии с частями второй и третьей подпункта 2.2 пункта 2 статьи 138 настоящего Кодекса;
  • полученные вверителем и (или) выгодоприобретателем после окончания срока действия или расторжения договора доверительного управления денежными средствами, в соответствии с которым денежные средства передаются для инвестирования в государственные ценные бумаги, эмитируемые Министерством финансов Республики Беларусь от имени Республики Беларусь, облигации, эмитируемые Национальным банком Республики Беларусь, и векселя, выдаваемые Национальным банком Республики Беларусь, при осуществлении денежно-кредитного регулирования, в том числе в целях формирования золотовалютных резервов Республики Беларусь, облигации местных исполнительных и распорядительных органов, ценные бумаги, эмитируемые юридическими лицами, признаваемыми в соответствии со статьей 14 настоящего Кодекса налоговыми резидентами Республики Беларусь, и находились в таком доверительном управлении не менее трех лет;

1.24. доходы плательщиков, полученные от реализации (погашения) облигаций, эмитированных с 1 апреля 2008 года юридическими лицами Республики Беларусь, не поименованными в абзацах четвертом–седьмом подпункта 1.23 настоящего пункта, кроме доходов, полученных:

  • от реализации таких облигаций свыше их текущей стоимости на день продажи, определяемой в соответствии с частями второй и третьей подпункта 2.2 пункта 2 статьи 138 настоящего Кодекса;
  • от реализации (погашения) таких облигаций физическими лицами – участниками, собственниками имущества юридических лиц, осуществивших эмиссию облигаций;
  • от реализации (погашения) таких облигаций физическими лицами, состоящими в брачных отношениях, отношениях близкого родства или свойства с участниками, собственниками имущества юридических лиц, осуществивших эмиссию облигаций;
  • от реализации (погашения) таких облигаций физическими лицами – участниками, собственниками имущества юридических лиц, которые являются участниками, собственниками имущества юридического лица, осуществившего эмиссию облигаций;

1.241. доходы плательщиков, полученные от реализации долей в уставном фонде белорусских организаций, принадлежащих физическому лицу непрерывно не менее трех лет, а также акций белорусских организаций, отчуждаемых не ранее трех лет с даты приобретения любому третьему лицу.

Положения части первой настоящего подпункта применяются в отношении долей в уставном фонде, приобретенных плательщиком начиная с 1 января 2014 года;

1.25. доходы в виде процентов, полученных плательщиками по банковским вкладам (депозитам), денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете в банках, находящихся на территории Республики Беларусь, за исключением таких банковских счетов, используемых для осуществления предпринимательской деятельности или зачисления сумм задатка (залога) при возмездном отчуждении имущества, если выполняется хотя бы одно из указанных ниже условий:

Для целей применения положений части первой настоящего подпункта зачисление на банковский вклад (депозит), текущий (расчетный) банковский счет процентов, начисленных на денежные средства, срок фактического размещения которых на таких счетах в белорусских рублях составляет не менее одного года, а в иностранной валюте — не менее двух лет, не относится к размещению денежных средств, не является фактической выплатой процентов и не влияет на определение срока фактического размещения денежных средств на таких счетах.

Положения абзацев второго и третьего части первой и части второй настоящего подпункта применяются в отношении доходов в виде процентов, полученных плательщиками по банковским вкладам (депозитам), денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете, в соответствии с договорами, заключенными с 1 апреля 2016 года;

1.26. не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в подпункте 1.191 настоящего пункта), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подпункте 1.101 настоящего пункта), в размере, не превышающем 336 белорусских рублей, от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода.

Доходы, выплачиваемые (выдаваемые в натуральной форме) профсоюзными организациями членам таких организаций в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям – за добросовестное и активное участие в деятельности профсоюзной организации и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций, освобождаются от подоходного налога с физических лиц в размере, предусмотренном настоящим подпунктом;

1.27. одноразовые безвозмездные субсидии, предоставляемые в соответствии с законодательством на строительство (реконструкцию) или покупку жилых помещений физическим лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;

1.28. взносы, возвращаемые физическим лицам в порядке, установленном законодательством, при прекращении строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также возвращаемые паевые взносы в случае выбытия физических лиц из членов организаций застройщиков, гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, потребительских кооперативов по газификации эксплуатируемого жилищного фонда.

При прекращении строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления его стоимости, возврата излишне уплаченных взносов, а также при выбытии физических лиц из членов организаций застройщиков до завершения строительства возвращаемые взносы, по суммам которых ранее был предоставлен имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 166 настоящего Кодекса, подлежат налогообложению в порядке, установленном статьей 178 настоящего Кодекса;

1.29. стоимость форменной одежды, выдаваемой в соответствии с законодательством;

1.30. доходы, получаемые плательщиками от сдачи организациям и (или) индивидуальным предпринимателям вторичного сырья по перечню, установленному Советом Министров Республики Беларусь;

1.31. доходы, получаемые плательщиками от реализации драгоценных металлов и драгоценных камней в любом виде и состоянии в скупочных пунктах организаций, осуществляющих в порядке, установленном законодательством, деятельность по скупке драгоценных металлов и драгоценных камней, а также от реализации драгоценных металлов в виде банковских и мерных слитков, монет, драгоценных камней Национальному банку Республики Беларусь, банкам, имеющим специальное разрешение (лицензию) на осуществление банковской деятельности, предоставляющее право на осуществление банковских операций по купле-продаже драгоценных металлов и (или) драгоценных камней;

1.32. исключен;

1.33. доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками – налоговыми резидентами Республики Беларусь от возмездного отчуждения, если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящей части:

  • в течение пяти лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), одного гаража, одного машино-места, одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество). Исчисление пятилетнего срока производится с даты последнего возмездного отчуждения имущества, относящегося к одному виду. При отчуждении в течение одного дня двух и более единиц имущества, относящегося к одному виду, право определения очередности совершения сделок предоставляется плательщику. Положения настоящего абзаца также распространяются на доходы, получаемые гражданами Республики Беларусь, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, от возмездного отчуждения указанного имущества;
  • в течение календарного года одного автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства. При отчуждении в течение одного дня двух и более механических транспортных средств право определения очередности совершения сделок предоставляется плательщику. Налогообложение доходов от отчуждения механического транспортного средства осуществляется начиная со второго отчуждения такого транспортного средства;
  • иного имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности. К иному имуществу не относятся ценные бумаги и финансовые инструменты срочных сделок, объекты недвижимого имущества, не указанные в абзаце втором настоящей части, имущественные права, доли, паи (части доли, пая) в организациях, а также имущество, ранее используемое плательщиком в предпринимательской деятельности в качестве основных средств, и имущество, указанное в подпункте 1.15 настоящего пункта;
  • имущества, полученного плательщиком по наследству, независимо от порядка, предусмотренного абзацами вторым–четвертым настоящей части.

Для целей настоящего подпункта и статьи 167 настоящего Кодекса датой возмездного отчуждения имущества признается дата подписания договора отчуждения имущества.

При определении очередности отчуждения имущества для соблюдения условий, предусмотренных абзацами вторым и третьим части первой настоящего подпункта, не учитываются:

  • сделки возмездного отчуждения имущества, полученного плательщиком по наследству;
  • сделки возмездного отчуждения имущества, заключенные с физическими лицами, указанными в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 153 настоящего Кодекса, за исключением договоров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Для целей настоящего подпункта не признается возмездным отчуждением имущества прекращение права собственности в случае принудительного изъятия у собственника имущества в результате:

  • обращения взыскания на имущество по обязательствам;
  • отчуждения имущества, которое в силу акта законодательства не может принадлежать данному лицу;
  • отчуждения недвижимого имущества в связи с изъятием земельного участка;
  • выкупа бесхозяйственно содержимых культурных ценностей;
  • реквизиции;
  • конфискации;
  • передачи по решению суда одним из участников доли в праве собственности на имущество другим участникам долевой собственности;
  • отчуждения имущества в случае утраты собственником недвижимости права пользования земельным участком;
  • национализации;
  • изъятия земельного участка для государственных нужд;

1.34. доходы от реализации плательщиками имущества, полученного ими от источников в Республике Беларусь в счет оплаты труда (денежного довольствия), в пределах размеров заработной платы (денежного довольствия), подтвержденных справкой о размере заработной платы (денежного довольствия), выдаваемой организацией или индивидуальным предпринимателем плательщику по месту работы (службы), с указанием наименования, количества (объема) и стоимости имущества, переданного физическому лицу в счет оплаты труда;

1.35. доходы, полученные плательщиком, имеющим право на социальный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 165 настоящего Кодекса, в виде безналичной оплаты организацией или индивидуальным предпринимателем стоимости обучения плательщика в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального, первого профессионально-технического образования, а также в виде расходов на погашение кредитов (включая проценты по ним) банков Республики Беларусь, фактически израсходованных плательщиком на получение первого высшего, первого среднего специального, первого профессионально-технического образования. Такие доходы освобождаются от подоходного налога с физических лиц при представлении плательщиком организации или индивидуальному предпринимателю документов, указанных в части первой пункта 3 статьи 165 настоящего Кодекса;

1.36. денежное довольствие (содержание), получаемое по месту службы женщинами из числа лиц военнослужащих, за период их нахождения в социальном отпуске по беременности и родам;

1.37. денежное довольствие, суточные и другие суммы, получаемые по месту службы (сборов) военнослужащими срочной военной службы и военнообязанными, призванными на военные и специальные сборы, денежное довольствие, продовольственное и вещевое обеспечение физических лиц, обучающихся в суворовских, кадетских училищах и специализированных лицеях, и воспитанников воинских частей по нормам, установленным законодательством, ежемесячное денежное содержание, выплачиваемое гражданам, проходящим альтернативную службу;

1.38. стоимость объема содержания с иждивением получателя ренты по договору пожизненного содержания с иждивением;

1.39. доходы, полученные обучающимися, получающими общее среднее, профессионально-техническое, специальное образование, от реализации произведенных товаров (выполнения работ, оказания услуг), предусмотренных учебно-программной документацией, планом воспитательной работы учебного заведения, программами воспитания при осуществлении видов деятельности по перечню, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь;

1.40. доходы, полученные за работу в составе студенческих отрядов, сформированных в порядке, установленном законодательством, и осуществляющих свою деятельность на территории Республики Беларусь и государств – участников Содружества Независимых Государств;

1.41. доходы, получаемые от сдачи внаем (поднаем) жилых помещений молодым специалистам, молодым рабочим (служащим).

Для целей настоящей главы к молодым специалистам, молодым рабочим (служащим) относятся выпускники, которым место работы (службы) предоставлено путем распределения, выпускники, направленные на работу (службу) в соответствии с договором о подготовке научного работника высшей квалификации за счет средств республиканского бюджета, договором о целевой подготовке специалиста (рабочего, служащего).

Доходы, указанные в настоящем подпункте, освобождаются от подоходного налога с физических лиц в течение установленных законодательством сроков обязательной работы (службы) по распределению молодых специалистов, молодых рабочих (служащих);

1.42. доходы, получаемые из средств иностранной безвозмездной помощи (в том числе получаемые детьми и сопровождающими их лицами в связи с оздоровлением детей за рубежом) или международной технической помощи в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;

1.43. доходы в виде ежемесячных денежных выплат родителям-воспитателям, опекунам (попечителям), приемным родителям детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, находящихся в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), опекунских семьях и приемных семьях, семьям, усыновившим (удочерившим) детей, выплачиваемые в порядке и размерах, предусмотренных законодательством;

1.44. денежные средства, поступающие с 2006 года физическим лицам Республики Беларусь в виде грантов и в рамках проектов, предоставляемых (выполняемых) в соответствии с Соглашением о научном сотрудничестве между Правительством Республики Беларусь и Международной ассоциацией по содействию сотрудничеству с учеными из независимых государств бывшего Советского Союза от 3 июля 1995 года;

1.441. доходы в виде грантов Президента Республики Беларусь в науке, образовании, здравоохранении, культуре;

1.45. стоимость жилых помещений в домах государственного жилищного фонда, занимаемых по договору найма военнослужащими, включая уволенных с военной службы, судьями и прокурорскими работниками, имеющими двадцать и более календарных лет выслуги на военной службе, за исключением периодов обучения в военных учебных заведениях, учреждениях образования Министерства внутренних дел Республики Беларусь и Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь, и (или) стажа работы в качестве судьи, государственного арбитра, стажера судьи, прокурорского работника (за исключением жилых помещений социального пользования, служебных жилых помещений, жилых помещений специального служебного жилищного фонда, специальных жилых помещений, жилых помещений в общежитиях), безвозмездно передаваемых в собственность этих военнослужащих, судей и прокурорских работников в соответствии с законодательством;

1.46. доходы, полученные молодыми и многодетными семьями, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшими на этом учете на дату заключения с банком кредитного договора, в виде финансовой поддержки государства в погашении задолженности по кредитам, выданным банками на строительство (реконструкцию) или приобретение жилых помещений таким физическим лицам, в случаях, предусмотренных законодательными актами;

1.47. доходы плательщиков – индивидуальных предпринимателей, полученные от реализации товаров (работ, услуг) в объектах придорожного сервиса в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов;

1.48. доходы, начисленные за день проведения республиканского субботника и перечисленные нанимателями в установленном порядке;

1.49. исключен;

1.50. исключен;

1.51. доходы адвокатов (за исключением адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность индивидуально), полученные от осуществления адвокатской деятельности и направленные ими на уплату взносов на содержание территориальных коллегий адвокатов, членами которых они являются;

1.52. доходы нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных конторах, получаемые от осуществления нотариальной деятельности и направленные ими на уплату взносов, необходимых для содержания Белорусской нотариальной палаты, ее организационных структур и выполнение возложенных на них задач и функций;

1.53. доходы в размере номинальной стоимости жилищных облигаций и процентного дохода по ним (если уплата процентного дохода предусмотрена условиями эмиссии), полученные от организации – эмитента этих облигаций при их погашении (досрочном погашении), а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, в случае неисполнения застройщиком обязательств по договору, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, или расторжения такого договора до истечения срока его исполнения, в том числе проиндексированные в порядке, установленном законодательством.

Доходы, полученные при погашении (досрочном погашении) жилищных облигаций денежными средствами, а также возвращаемые денежные средства, внесенные в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, по суммам которых ранее был предоставлен имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 166 настоящего Кодекса, подлежат налогообложению в порядке, установленном статьей 178 настоящего Кодекса;

1.54. доходы, полученные детьми в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет в период нахождения в лагерях труда и отдыха, осуществляющих свою деятельность в соответствии с законодательством.

2. При получении плательщиком за налоговый период доходов, указанных в пункте 1

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: АЛИМЕНТЫ. Хорошая новость для мужчин!

Алименты с подарков работодателя нужно удерживать, только если подарки переданы в рамках трудовых отношений. С подарков по.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 13 основных доходов из которых удерживаются алименты на содержание детей

Алименты с полученных подарков считаются как с доходов натуральной форме?

№12(23)(2013)

Неотъемлемым атрибутом предшествующих новогодних праздников являются подарки: от родных, друзей, хороших знакомых и, конечно же, от своего работодателя. Ведь каждый уважающий себя собственник компании считает необходимым поздравить незаменимых и ценных сотрудников с наступающими праздниками.
Для того чтобы бухгалтер обрадовался данному событию, а не растерялся в непонимании, что же делать, как учитывать, облагать, удерживать, выдавать, как платить налоги – и предназначена эта статья.

Итак, сначала мы должны определиться, к каким видам выплат будут относиться новогодние подарки. Для этого необходимо заглянуть в коллективный договор и внимательно прочитать раздел «Оплата труда: поощрения и компенсации». Если данным разделом предусмотрены поощрения сотрудников к годовщинам, юбилеям, новогодним и другим праздникам, то подарки будут считаться «зарплатными» выплатами. В других случаях, правда, при условии заключения с сотрудниками письменного договора дарения, подарки не будут считаться «зарплатными». 

Обращаем ваше внимание, что в случае незаключения письменных договоров дарения с сотрудниками контролирующие органы, как правило, настаивают на «зарплатном» характере данных выплат, ссылаясь на п. 2.3.2 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной Приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 г. № 5, согласно которой предусмотрено, что к другим поощрительным и компенсационным выплатам относятся вознаграждения и поощрения, которые осуществляются один раз в год или носят разовый характер, в частности: одноразовые поощрения, не связанные с конкретными результатами труда (например, к юбилейным и памятным датам, как в денежной, так и натуральной форме). Здесь, конечно, можно поспорить, основываясь на том, что коллективным договором предприятия не установлены новогодние подарки как зарплатные поощрения. Однако рекомендуем в таких случаях все же составлять договоры дарения во избежание возможных недоразумений и споров с контролирующими органами.
После того, как мы определились, зарплатные подарки или нет, можно говорить об их дальнейшем налогообложении.

НДФЛ
Зарплатные подарки облагаем налогом по общей схеме и правилам, которые установлены для заработной платы согласно действующему законодательству. Необходимо только учесть, что наши подарки носят неденеж­ный характер, поэтому база их налогообложения должна рассчитываться с учетом повышающего коэффициента. Напомним, что согласно п. 164.5 НКУ коэффициент исчисляется по формуле:
К = 100 / (100 – Сн),
где Сн – ставка налога, установленная для соответствующих видов доходов на момент их начисления.
Таким образом, для поощрений, размер которых не превышает 10 минимальных зарплат на 1 января отчетного года (на 01.01.2013 г. – 11 470 грн), ставка налога будет составлять 15 %, соответственно, повышающий коэффициент будет равен 1,176471. Для поощрений выше 10 минимальных заработных плат на 1 января отчетного года ставка налога составит 17 %, а коэффициент – 1,204819.
Незарплатные подарки согласно п. 165.1.39 НКУ в сумме, которая не превышает 50 % одной минимальной заработной платы (из расчета на месяц), установленной на 1 января отчетного года (на 01.01.2013 г. эта сумма составила 573,50 грн), не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. А что касается сумм, превышающих данный порог, они будут налого­облагаться как дополнительное благо, согласно абз. «е» п. 164.2.17 НКУ, то есть с применением повышающего коэффициента по стоимости, установленной согласно правилам обычной цены.
В обоих случаях для применения той или иной ставки налога следует помнить, что при определении суммы дохода (до 11 470 грн или выше) работодатель должен учесть все начисленные в расчетном месяце доходы.
То есть, например, если сотруднику в декабре начислена заработная плата в размере 11 000 грн и «зарплатный» подарок в размере 1000 грн, соответственно базой налогообложения будет:
11 000 + 1000 = 12 000 – 3,6 % = 11 568 грн
11 470 грн облагаем по ставке 15 %, 98 грн – по ставке 17 %.

Если подарок носил «незарплатный» характер, базой налогообложения будет:
11 000 – 3,6 % = 10 604
10 604 + (1000 – 573,50) = 11 030,50 грн
Поэтому вся сумма будет облагаться налогом по ставке 15 %.
Однако в обоих случаях не следует забывать о применении повышающего коэффициента в размере 1,176471 либо 1,204819 к сумме подарка.
В форме 1-ДФ зарплатные подарки отражаются с признаком дохода «101» в составе прочих зарплатных выплат, а незарплатные – в пределах 573,50 грн отражаются с признаком дохода «160», свыше указанного предела – с признаком «126».

ЕСВ
В порядке начисления ЕСВ также следует исходить из статуса подарка. Так, зарплатные подарки, как мы уже выяснили, относятся к фонду оплаты труда согласно пп. 2.3.4 Инструкции по статистике заработной платы № 5. В порядке удержаний ЕСВ необходимо помнить, что в связи с начислением подарка в натуральной форме, ЕСВ удерживают за счет прочего зарплатного дохода. Также необходимо учитывать максимальный предел суммы дохода, с которого уплачивается ЕСВ. Такая величина, как известно, установлена на уровне 17 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц (п. 4 ч. 1 ст. 1 и ч. 3 ст. 7 Закона № 2464) и с 01.12.2013 г. составляет 20 706 грн.
С незарплатными подарками в случае подписания договора дарения дело обстоит проще, поскольку данные выплаты не будут относиться к фонду оплаты труда. Поэтому ЕСВ в этом случае не начисляется и не удерживается.

НДС
В соответствии с п. а) ст. 185 НКУ, объектом налогообложения НДС является поставка товаров, место поставки которых находится на таможенной территории Украины. А вот определение поставки товаров содержится в пп. 14.1.191 НКУ, согласно которому поставка товаров – это любая передача прав на распоряжение товарами как собственником, в том числе продажа, обмен или дарение такого товара, а также поставка товаров по решению суда. Поэтому в обоих случаях – при предоставлении зарплатных или незарплатных подарков – налогоплательщику необходимо будет начислить налоговые обязательства с учетом п. 188.1 НКУ. Однако с 01.09.2013 г. данная статья претерпела изменения и ныне базой налогообложения операций по поставке товаров/услуг является их договорная стоимость (а в случае осуществления контро­лируемых операций – обычная цена, определенная в соответствии со ст. 39 НКУ).
Поскольку наша договорная стоимость будет равняться нулю, то и налоговую накладную мы должны выписать на нулевую сумму. Датой возникновения налоговых обязательств будет считаться дата фактической передачи подарков сотрудникам согласно актам приема-передачи, в соответствии с п. 187.1 НКУ.
Что касается права на налоговый кредит, то оно возникает при условии соблюдения требований п. 198.3 НКУ, а именно – при условии приобретения товара (услуги) с целью его дальнейшего использования в хозяйственной деятельности плательщика налога.
Таким образом, в случае дарения сотруднику зарплатного подарка предприятие – плательщик НДС имеет право на законных основаниях включить сумму НДС, входящую в стоимость подарка, в свой налоговый кредит. Ведь в данном случае приобретение такого рода подарков осуществляется в рамках хозяйственной деятельности плательщика. Но при условии включения стоимости зарплатных подарков в налоговый кредит мы должны отразить налоговое обязательство на эту же сумму. То есть договорной суммой в таком случае нужно будет установить стоимость самого подарка.

Что касается вручения незарплатных подарков, то в этом случае, поскольку товары приобретаются не для использования в хозяйственной деятельности, предприятие не имеет права на налоговый кредит. В случае же дарения незарплатных подарков, которые, например, сначала были приобретены для использования в хозяйственной деятельности, а впоследствии подарены сотрудникам согласно договорам дарения, предприятию необходимо будет начислить налоговое обязательство, как указано в п. 198.5 НКУ, на стоимость таких подарков.

Налог на прибыль
Согласно п. 14.1.202 НКУ, продажей (реализацией) товаров являются любые операции, которые осуществляются согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам, предусматривающим передачу прав собственности на такие товары за плату или компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по безвозмездному предоставлению товаров.
Поэтому в нашем случае вручение как зарплатных, так и незарплатных подарков подпадает под определение продажи (реализации) товаров.
Однако с 01.09.2013 г. налогообложение неконтролируемых операций осуществляется в общем порядке. То есть при осуществлении неконтролируемых операций доходы и расходы налогоплательщика формируются исходя из договорной стоимости на основании соответствующих первичных документов. Поэтому доход от передачи незарплатных подарков отражается в сумме, которая составляет договорную стоимость подарков, то есть ноль грн.

Итак, мы определились, что зарплатные подарки относятся к хозяйственной деятельности предприятия, и фактически оно получает компенсацию в виде выполненной работы сотрудниками. Поэтому в данном случае нам необходимо начислить доход в сумме передаваемого подарка.
Что касается расходов, то снова все зависит от типа подарков. Стоимость зарплатных подарков имеет полное право находиться в налоговых расходах, согласно п. 142.1 НКУ1, чего нельзя сказать о незарплатных подарках, поскольку в соответствии с пп. 139.1.1 НКУ к расходам не относятся расходы, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете приобретенные ТМЦ в качестве как зарплатных, так и незарплатных подарков приходуем на счете 209 «Прочие материалы», а списываем уже в зависимости от назначения:
зарплатные – по расходным субсчетам 9-го класса, на которые были отнесены прочие зарплатные начисления;
незарплатные – по субсчету 949 «Прочие расходы операционной деятельности».
Что касается признания доходов в бухгалтерском учете, то только в случае предоставления зарплатных подарков предприятие должно признать доход на сумму стоимости подарка, поскольку речь идет о получении компенсации в виде выполненной сотрудниками работы.

Далее для наглядности приведем примеры выдачи зарплатных и незарплатных подарков.

Алименты с подарков работодателя нужно удерживать, только если подарки переданы в рамках трудовых отношений. С подарков по.

Выплата алиментов с подарков

  • 30.09.19

    Подарили работникам ценные подарки – следует исчислить НДС, указал Минфин

    При соблюдении необходимых условий налог, предъявленный продавцом, можно принять к вычету. 1361

  • 30.09.19

    Письмо Минфина от 15.08.2019 № 03-07-11/61750

    Об НДС в отношении товаров, безвозмездно передаваемых работникам в качестве ценных подарков 1896

  • 25.04.19

    Дарим подарки и считаем с них взносы

    Как правильно оформить подарок, а также в каких случаях подарок должен облагаться страховыми взносами, а в каких нет. 5623

  • 06.07.18

    Стоимость подарков работникам к профессиональным праздникам не облагается взносами

    Компания вручала работникам подарки в денежном эквиваленте ко Дню работников сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности. По результатам выездной проверки ПФ указал на неправомерное занижение базы для исчисления взносов, доначислил взносы, пени и штраф. Суды трех инстанций (дело № А27-24662/2017) отменили решение фонда, так как вручение подарков не носило систематический характер, не было связано с выполнением трудовых функций,… 3129

  • 17.01.18

    Надо ли отражать подарок стоимостью более 4 000 руб., выданный работнику, в форме 6-НДФЛ?

    Доход в виде стоимости подарка, полученный от учреждения работником в натуральной форме, отражается в расчете по форме 6-НДФЛ. 12163

  • 15.01.18

    ВС: подарки к 8 Марта и расходы на юбилей работника взносами не облагаются

    По результатам выездной проверки ФСС включил в базу для исчисления взносов суммы подарков к 8 Марта, расходы на поздравление работника в связи с юбилеем и стоимость путевок на санаторно-курортное лечение. Фонд сослался на статью 9 закона 212-ФЗ, содержащую исчерпывающий перечень выплат, освобожденных от уплаты взносов, доначислил взносы, пени и штраф. Суды трех инстанций (дело № А07-29255/2016) отменили решение фонда, признав спорные выплаты… 3799

  • 29.12.17

    Подарки, переданные работникам по договору дарения, взносами не облагаются

    В письме от 04.12.17 № 03-15-06/80448 Минфин ответил на вопрос об обложении страховыми взносами стоимости подарков сотрудникам. Пунктом 4 статьи 420 НК определено, что не признаются объектом обложения взносами вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает… 4042

  • 29.12.17

    Письмо Минфина от 04.12.2017 № 03-15-06/80448

    Об обложения страховыми взносами стоимости подарков сотрудникам 4101

  • 31.08.17

    НДС, уплаченный при приобретении подарков для работников, можно принять к вычету

    В письме от 18.08.17 № 03-07-11/53088 Минфин напомнил, что объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, и в этих целях передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией. Таким образом, товары, безвозмездно переданные работникам в качестве подарков, являются объектом налогообложения НДС. Суммы НДС, предъявленные… 3538

  • 31.08.17

    Письмо Минфина от 18.08.2017 № 03-07-11/53088

    О применении НДС в случае дарения подарков работникам организации 2305

  • 31.07.17

    Суды против обложения взносами подарков к 8 Марта, выданных без письменного договора

    По результатам выездной проверки управление ПФ доначислило страховые взносы, пени и штраф, включив в базу для начисления взносов компенсации за нарушение сроков выплаты заработной платы и стоимость подарков к празднику 8 Марта (подарки выданы в натуральной форме стоимостью 500 рублей на каждую женщину). По мнению управления, выплата денежной компенсации работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты зарплаты не является… 1570

  • 30.06.17

    Суды не освободили от взносов регулярные, зависящие от должности суммы "подарков"

    Компания выплачивала работникам денежные суммы на основании договоров дарения. По результатам выездной проверки ФСС доначислил страховые взносы, пени и штраф, установив, что эти выплаты значительно превышали выплаты зарплаты, носили регулярный и индивидуальный характер. Компания оспорила решение в суде (дело № А44-4988/2016), поясняя, что выплаты производились на основании договоров дарения за счет чистой прибыли в индивидуальном порядке,… 1315

  • 20.06.17

    Уплачиваются ли страховые взносы с денежных подарков сотрудникам?

    Аптечные организации и осуществляющие фармацевтический бизнес индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов (ст. 419 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для данных плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Считаются ли объектом обложения денежные подарки, которые дарит работодатель своим работникам? 20527

  • 04.05.17

    Отсутствие в договоре дарения обоснования подарка привело к доначислению взносов

    С 2013 года по 2015 год компания на основании договоров дарения безвозмездно передавала работникам денежные суммы (в 2013 году ежемесячно, в 2014 году в течение 8 месяцев, в 2015 году – 3 месяца), с которых взносы не уплатила. По результатам выездной проверки ФСС доначислил взносы, пени и штраф, установив, что размеры подарков зависели от должности работника, а договоры дарения с работниками заключались без обоснования дарения. Документы в… 3127

  • 20.04.17

    Отражение подарков сотрудникам, партнерам и клиентам в бухгалтерском учете

    Многие работодатели выбирают подарки в качестве одной из мер мотивации сотрудников и повышения их лояльности. А подарки деловым партнерам к праздничным датам уже стали нормой вежливости. Неудивительно, что на практике у большинства организаций возникают вопросы, как именно необходимо учитывать подарки сотрудникам и партнерам для минимизации налоговых рисков. Зачастую ситуации могут быть нетривиальными и требовать тщательного анализа законодательства и судебной практики. 133337

  • 14.04.17

    Минфин высказал свою позицию насчет обложения страховыми взносами различных выплат

    В письме от 21.03.17 № 03-15-06/16239 Минфин высказал ряд позиций по вопросам обложения взносами различных выплат. В целом логика Минфина совпадает с логикой Минтруда, в ряде случаев невзирая на судебную практику. Напомним, что ранее Минфин уже соглашался в этих вопросах с Минтрудом «оптом» – не разбираясь в деталях. Вознаграждения членам совета директоров общества подлежат обложению взносами на обязательное пенсионное страхование и на… 2521

  • 04.04.17

    ВС решил взимать взносы с ежемесячных подарков работникам в сумме до двух окладов

    Опубликовано определение судьи ВС по делу № А44-1285/2016, о котором мы писали ранее. Истец по этому делу (компания) выплачивал работникам денежные средства по договорам дарения ежемесячно в течение двух лет. По результатам выездной проверки ФСС доначислил страховые взносы, пени и штраф, установив, что размер выплат составлял от 50% до 200% оклада работника. При этом компания не пояснила, в связи с чем производились выплаты, и каким образом… 1527

  • 28.03.17

    Подарок работнику деньгами: налоговые нюансы

    Организация выдает работнику подарок в виде денежных средств на день рождения. Подарки ко дню рождения и (или) юбилею не предусмотрены ни трудовыми договорами, ни коллективным договором. Выдача денежных средств в качестве подарка инициируется служебной запиской, подписываемой руководителем организации. Подотчетное лицо получает из кассы денежные средства, составляет акт на передачу денежных средств и передает их работнику (одариваемому). При этом договор дарения не оформляется, акт приема-передачи денежных средств утверждается руководителем организации. При исчислении НДФЛ из суммы денежных средств, передаваемых в качестве подарка, вычитаются 4000 руб., начисляются страховые взносы, НДС не начисляется, в целях обложения налогом на прибыль в расходах эти средства не учитываются. Какие возникают риски в целях налогового учета (с точки зрения НДФЛ и НДС)? 18914

  • 27.02.17

    Минфин напомнил о персонифицированном учете подарков, выданных компанией физлицам

    В письме от 20.01.17 № 03-04-06/2650 Минфин напомнил, что пунктом 28 статьи 217 НК предусмотрено освобождение от НДФЛ подарков, полученных налогоплательщиками от организаций, стоимостью, не превышающей 4000 рублей за налоговый период. Наступление обязанности организации по удержанию НДФЛ с доходов в виде подарков связано с превышением установленного размера дохода, получаемого от этой организации (4000 рублей). Поэтому организации следует… 2579

  • 27.02.17

    Письмо Минфина РФ от 20.01.2017 N 03-04-06/2650

    О персонифицированном учете и обложении НДФЛ доходов в виде подарков, полученных от организации 1498

  • 17.02.17

    Выплаты в адрес физлица по договору дарения в письменной форме взносами не облагаются

    В письме от 20 января 2017 г. N 03-15-06/2437 Минфин ответил на вопрос об обложении страховыми взносами стоимости подарков, переданных работникам по договорам дарения в письменной форме. В соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК объектом обложения взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физлиц, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение… 1913

  • 15.02.17

    Письмо Минфина России от 20.01.2017 N 03-15-06/2437

    Об обложении страховыми взносами стоимости подарков, переданных работникам по договорам дарения в письменной форме 3701

  • 23.12.16

    Новогодние подарки для детей: учет и налогообложение

    Надо ли удерживать НДФЛ с доходов сотрудников, детям которых были вручены подарки? Возникает ли объект обложения страховыми взносами? Какие документы необходимо оформить? Как отражаются приобретение и выдача детских новогодних подарков в бухгалтерском учете? 16216

  • 19.12.16

    Суд: денежные подарки работникам, прикрывающие оплату труда, облагаются взносами

    На основании приказов директора работникам компании производились выплаты по договорам дарения денежных средств. По результатам выездной проверки ФСС доначислил страховые взносы, пени  и штраф, установив, что размер выплат зависел от должности работника, размера оплаты труда и составлял от 50% до 200% от оклада работника. Компания оспорила решение в суде, полагая, что денежные выплаты по договорам дарения взносами не облагаются, так как не … 1621

  • 07.12.16

    Раздаем подарочные сертификаты сотрудникам: порядок бухучета и налогообложения

    Организация планирует приобрести подарочные сертификаты и передать их сотрудникам. Каков порядок бухгалтерского и налогового учета (НДС и налог на прибыль) подарочных сертификатов? Может ли быть принят к вычету «входной» НДС, предъявленный продавцом подарочного сертификата? 6942

  • 23.09.16

    Ценные денежные подарки работникам к праздникам взносами не облагаются, решили суды

    В 2012-2014 годах компания на основании приказов, договоров дарения и актов приема-передачи выдавала работникам в честь праздничных событий — Дня работников морского и речного флота, окончания навигации — денежные средства, не включая их в базу для исчисления страховых взносов. По результатам выездной проверки ПФ доначислил компании страховые взносы, пени и штраф, указав на необоснованное исключение из объекта обложения взносами стоимости… 1883

  • 19.05.16

    Суды: подарки работникам, выплачиваемые на основании приказа, облагаются взносами

    На основании приказа директора компания выплатила работникам денежные средства по платежной ведомости, размер выплат зависел от занимаемой должности. В приказе выплаты были поименованы как подарки работникам, поэтому в базе для начисления взносов эти суммы учтены не были. Однако в приказе не было упомянуто, по какому поводу дарятся эти подарки. По результатам выездной проверки ПФ доначислил компании страховые взносы, пени и штраф, включив в… 3272

  • 04.03.16

    Порядок учета расходов на новогодние подарки детям сотрудников. Примеры

    Многие работодатели дарят на Новый год подарки детям сотрудников. Это может быть сладкий подарок, игрушка, подарочный набор или пригласительный билет на новогоднее представление. Рассмотрим бухгалтерский учет и налогообложение операций по приобретению и выдаче новогодних подарков детям сотрудников организации. 10657

  • 04.03.16

    Новогодние подарки работникам. Бухгалтерский учет и налогообложение

    В преддверии Нового года практически у любой компании появляются дополнительные расходы, связанные с этим праздником. Организации заказывают новогодний корпоратив, приобретают украшения для офиса, вручают работникам ценные подарки, выплачивают сотрудникам премии. Рассмотрим бухгалтерский учет и налогообложение затрат по приобретению и выдаче подарков сотрудникам организации. 13606

  • 23.10.15

    Подарки работникам страховыми взносами не облагаются независимо от стоимости

    В письме от 22 сентября 2015 г. N 17-3/В-473 Минтруд указал, что согласно нормам 212-ФЗ не относятся к объекту обложения взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). Согласно ГК по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать… 4596

  • 22.10.15

    Письмо Минтруда России от 22.09.2015 № 17-3/В-4731

    Об отсутствии оснований для обложения страховыми взносами подарков работникам 4807

  • 21.04.15

    Поощрение работников: НДФЛ, налоговые расходы и страховые взносы

    Работодатели используют разные способы, чтобы поощрить сотрудников. Это может быть премия, подарок или даже оплаченная путевка. В каждом случае есть свои особенности. К примеру, недавно судьи пришли к выводу, что НДФЛ с премий следует удерживать только по итогам месяца. Подробнее о налоговых последствиях – в статье. 7496

  • 26.12.14

    Дарим сотруднику подарок: бухгалтерский учет и налогообложение

    Организация приобрела подарок для своего сотрудника стоимостью 4000 руб. Вручение подарка не связано с какими-либо торжествами (годовщинами, юбилеями). Дарение подарка сотруднику не предусмотрено ни трудовым, ни коллективным договором. Каков бухгалтерский и налоговый учет приобретенного организацией подарка для сотрудника? 115822

  • 16.12.14

    Суды указали, в каком случае подарки работникам к Новому году не облагаются взносами

    По результатам выездной проверки ПФ доначислил компании страховые взносы со стоимости подарков работникам к Новому году в виде продуктовых наборов. Суды трех инстанций (дело № А73-11200/2013) признали решение фонда недействительным, указав на часть 3 статьи 7 федерального закона 212-ФЗ. Согласно этой норме не облагаются взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является… 4091

  • 17.09.14

    ВС: подарки, указанные в трудовом договоре, облагаются взносами независимо от источника выплат

    В 2010-2012 годах ОАО на основании положения о поощрениях, являющегося частью коллективного договора, выплачивало работникам ценные подарки ко Дню защитника Отечества, 8 марта и Всемирному дню донора. Согласно данному локальному акту основной критерий для поощрения — своевременное, добросовестное, качественное выполнение трудовых обязанностей. При этом поощрительные выплаты в соответствии с трудовым договором входят в состав заработной платы…. 2310

  • 22.08.14

    Минфин: НДФЛ с подарка можно удержать и из пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет

    В письме от 18 июля 2014 г. N 03-04-06/35397 Минфин коснулся такой ситуации: организация выдала сотруднице, находящейся в отпуске по уходом за ребенком до 1,5 лет, подарок в натуральной форме. Иных доходов, кроме ежемесячного пособия по уходу за ребенком, сотрудница не имеет. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику,… 2844

  • 22.08.14

    Письмо Минфина от 18.07.2014 г. N 03-04-06/35397

    Об удержании НДФЛ с подарка работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 года, если у нее нет доходов, кроме пособия 3634

  • 24.07.14

    При каком условии стоимость ценных подарков для работников уменьшает налогооблагаемую прибыль

    Если расходы, связанные с покупкой подарков для награждения работников за трудовые успехи, осуществляются на основании трудового договора, то такие выплаты могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли. Об этом сообщил Минфин России в письме от 02.06.14 № 03-03-06/2/26291. В письме рассмотрен частный случай. Организация награждает своих сотрудников ценными подарками за трудовые успехи. Подарком может стать… 2456

  • 23.07.14

    ВАС: взносы не начисляются на выплаты работникам, связанные с разъездной работой

    Также от взносов на соцстрах судьи освободили стоимость подарков сотрудникам — календарей, футболок и кепок с логотипом фирмы. 2317

  • 10.07.14

    Когда премии сотрудникам в виде ценных подарков учитываются в расходах на оплату труда

    В соответствии с Положением об оплате труда работников банка за профессиональное мастерство и трудовые достижения, в том числе при проведении производственных соревнований, сотрудники могут единовременно премироваться ценными подарками (автомобиль, ноутбук, телефон, туристическая путевка, предоплаченная пластиковая карта с установленным лимитом денежных средств и др.). Премии выдаются на основании документа, подтверждающего факт выполнения… 2256

  • 10.07.14

    Письмо Минфина от 02.06.2014 № 03-03-06/2/26291

    О порядке учета для целей налогообложения прибыли расходов на ценные подарки работникам 3141

  • 22.05.14

    На стоимость подарков, выданных работникам к праздникам, начисляются страховые взносы

    Подарки работникам по случаю праздника, предусмотренные коллективным (трудовым) договором или локальным актом, являются разновидностью оплаты труда, а потому включаются в базу для начисления страховых взносов. К такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 15.05.14 № А44-3041/2013. Суть спора Для поздравления работников с Днем защитника Отечества, 8 марта и Всемирным днем донора, компания купила сертификаты на… 3406

  • 27.03.14

    Ценные подарки, упомянутые в колдоговоре, облагаются взносами: суд признал правоту ПФ

    Компания делала ценные подарки работникам за качественное выполнение трудовых обязанностей — ПФ и суды отнесли это к оплате труда. По двум другим эпизодам — помощь в связи с рождением ребенка и трудным материальным положением — суды не согласились с проверяющими. 13284

  • 21.08.13

    Расчет НДФЛ с материальной помощи и подарков

    В общем случае материальную помощь облагают налогом на доходы. Однако из этого правила есть исключения. Так, законодательством предусмотрены отдельные виды помощи, которые налогообложению не подлежат. Кроме того, есть минимальный размер помощи, в пределах которого налог на нее также не начисляют. 39283

  • 07.03.13

    НДФЛ с подарков сотрудникам удерживает организация, независимо от условий договора

    При вручении подарка работнику предприятие обязано удержать НДФЛ из выплачиваемой зарплаты, а в случае невозможности удержания известить об этом налоговую инспекцию. Суд указал, что даже в случае наличия в договоре соответствующих условий организация не вправе возлагать на работников обязанность самостоятельно уплатить НДФЛ с полученных подарков. 5918

  • 10.01.13

    Суд: стоимость подарков к праздникам включается в базу по страховым взносам на ОПС

    К такому выводу пришел ФАС Уральского округа в постановлении от 27.11.12 № Ф09-10254/12. В ходе выездной проверки правильности начисления и уплаты компанией страховых взносов на обязательное пенсионное страхование проверяющие установили факт занижения базы для начисления страховых взносов на ОПС на стоимость подарков, которые организация выдавала сотрудникам к дням защитника отечества, 8-го марта, торговли и к Новому году. При… 34459

  • 10.12.12

    ФАС МО: выдача новогодних подарков сотрудникам и их детям облагается НДС

    Новогодние подарки, которые вручаются сотрудникам по случаю праздника, то есть в качестве поздравления, а не поощрения за труд, не являются разновидностью оплаты труда. Следовательно, передача таких подарков представляет собой их безвозмездную реализацию, облагаемую НДС. К такому выводу пришел ФАС Московского округа (постановление от 17.10.12 № А40-29743/12-140-143), тем самым разделив позицию Минфина России. Суть конфликта в следующем. Для… 7910

  • 30.11.12

    Доход от подарочного сертификата учитывают в момент его обмена на товар

    Суд решил, что доход в натуральной форме по подарочному сертификату считается полученным не с момента выдачи сертификата, а при предъявлении его к оплате за товары, услуги. НДФЛ начисляется и удерживается после предъявления сертификата в качестве средства платежа. 1793

  • 30.11.12

    Медали и нагрудные знаки стоимостью до 4000 рублей НДФЛ не облагаются

    Минфин России в письме от 22.11.12 № 03-04-06/6-329 обратился к теме налогообложения НДФЛ стоимости медалей и нагрудных знаков, которые вручаются работникам к памятным датам или за успехи в профессиональной деятельности. Как известно, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физлица как в денежной, так и в натуральной форме. Об этом сказано в пункте 1 статьи 210 Налогового кодекса. Формально доход в виде… 14168

  • 03.02.12

    Совмещение спецрежимов: начислять ли НДС на подарки?

    Один из видов деятельности фирмы переведен на ЕНВД. По остальным видам бизнеса организация применяет УСН. Недавно одному из сотрудников к дню рождения организация сделала подарок. Нужно ли на стоимость этого подарка начислить НДС? Нет, начислять НДС не нужно, считает УФНС России по Саратовской области. При этом не имеет значения, в каком виде деятельности занят работник, получивший подарок, отмечают налоговики. Как следует из пункта 2 … 2465

  • 20.01.12

    Новогодние подарки: бухучет и налогообложение

    Работникам по итогам года были выданы небольшая премия и детские сладкие наборы (подарки). Стоимость подарков не превышает 500 руб. Возможность поощрения работников разовыми премиями (в том числе и по итогам года) предусмотрена коллективным (трудовым) договором. Как отразить в бухгалтерском учете данные поощрения? Какие налоги и взносы следует с них уплатить? 151507

  • 18.01.12

    С суммы денежного подарка платить налог не нужно

    Доходы в денежной форме, полученные физическим лицом в порядке дарения от другого физического лица, не облагаются НДФЛ. При этом факт отсутствия родства между ними не имеет значения. Как и факт совершения дарения в устной форме, отмечает Минфин России в письме от 13.01.2012 № 03-04-05/6-6. Согласно статье 574 ГК РФ дарение может быть совершено устно. Исключением из этого правила является ситуация, когда дарителем является организации и… 3749

  • 29.11.11

    Как делают коллеги. Как вы учитываете персональные подарки к Новому году?

    Новогодние подарки деловым партнерам, особым клиентам, представителям контрагентов не отнесены кодексом ни к одному из видов расходов. Поэтому инспекторы на местах настаивают, что такие презенты облагаемую прибыль не уменьшают. Мы поинтересовались у коллег, как же они выкручиваются из ситуации. 4925

  • 19.09.11

    Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 05.09.2011 г. N 03-04-06/1-202

    Облагаются ли НДФЛ подарки, выигрыши и призы? 7147

  • 28.07.11

    Подарки для сотрудников. Как отразить в учете?

    Каковы правовые основы приобретения подарков? Как документально оформить их вручение? Как отразить расходы на приобретение ценных подарков для поощрения сотрудников учреждения в бухгалтерском и налоговом учете? Какие налоговые обязанности должно исполнить учреждение? 125995

  • 24.06.11

    Подарки до 4 тыс. руб.: отражение в учете и налогообложение

    Организация, применяющая общую систему налогообложения, планирует приобрести продукты питания и передать их в качестве подарков ветеранам войны и пенсионерам, являющимся бывшими работниками организации. Стоимость планируемых подарков не превышает 4000 рублей. Каков порядок документального оформления передачи подарков? Какие обязательства возникают у организации в отношении уплаты налога на прибыль, НДС, НДФЛ? Является ли объектом обложения страховыми взносами передача данных подарков? 23604

  • 03.06.11

    Как оформить выплату материальной помощи, в том числе помощи, выданной в форме подарка?

    Организация (общий режим налогообложения) планирует оказать материальную помощь физическому лицу, которое не является работником организации. Как оформить выплату материальной помощи, в том числе помощи, выданной в форме подарка? Как производится бухгалтерский и налоговый учет операции в обоих вариантах? 141471

  • 14.03.11

    Письмо УФНС России по г. Москве от 18.10.2010 N 16-15/[email protected]

    Организация не вправе учесть в расходах затраты на подарки своим VIP-клиентам — юридическим лицам 2996

  • 14.03.11

    Компания не вправе относить на затраты подарки для VIP-клиентов

     Компания сделала подарки VIP-клиентам. Но отнести на затраты стоимость подарков она не сможет. Круг лиц, которым были вручены подарки, ограничен. Поэтому такие расходы нельзя признать рекламными. К рекламе можно отнести информацию, адресованную неопределенному кругу лиц (Закон от 13.03.2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе»). А неопределенный круг лиц – это лица, которые не могут быть заранее определены как получатели информации (Письмо ФНС России от 25… 1497

  • 01.03.11

    Как делают коллеги. Как вы оформляете денежные подарки к 8 Марта?

    К нам в редакцию позвонила читательница с вопросом: «Директор сказал выплатить всем женщинам к 8 Марта по 500 рублей. Как мне теперь эти деньги оформить?» Мы решили спросить у коллег, какой вариант они сами предпочитают и почему. 6813

  • 24.12.10

    Новогодние подарки детям сотрудников: налогообложение

    Руководитель издал приказ о поощрении работников и их детей новогодними подарками стоимостью до 4000 рублей на работника. Подарки детям передаются через родителей, в ведомости на получение подарков расписывается именно родитель. Облагается ли стоимость подарков страховыми взносами и взносами на обязательное страхование от несчастных случаев? 136361

  • 01.12.10

    Дарим работникам новогодние подарки

    Как показывает практика, к новому году многие турфирмы вручают работникам подарки. Но даже недорогие презенты влекут определенные налоговые последствия. О них мы расскажем в нашей статье, учитывая разъяснения чиновников и арбитражную практику. 9713

  • 30.11.10

    Часто задаваемые вопросы. Какие налоги платить с детских новогодних подарков

    Компания выдала подарки детям сотрудников. Облагаются ли такие выплаты страховыми взносами в ПФР и ФСС, а также взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний? К праздникам компания выдала подарки детям сотрудников. Удерживать ли НФДЛ со стоимости детских подарков? Компания вручает недорогие детские подарки, их стоимость не превышает 4000 рублей. Сообщать ли о полученных детьми доходах в инспекцию по форме 2-НДФЛ? Платить ли при передаче подарков НДС? И если да, то имеет ли право компания на вычет налога со стоимости подарка? Вправе ли компания учесть в расходах по налогу на прибыль стоимость выданных подарков детям сотрудников? 12147

  • 11.11.10

    Нужно ли отражать в справке по форме 2-НДФЛ стоимость подарка, если она меньше 4000 руб.

    Мнения специалистов Минфина России и ФНС Росси по данному вопросу расходятся. Минфин России считает, что, если доход не превышает ограничений, установленных статьей 217 НК РФ, организация не признается налоговым агентом, а значит, не обязана подавать сведения об этом доходе, хотя вести учет необлагаемых доходов она обязана (письмо от 20.07.2010 № 03−04−06/6−155). Налоговые органы придерживаются противоположной позиции. По… 6541

  • 01.11.10

    НДФЛ со стоимости новогоднего подарка

    Возникнет ли у работника, получившего новогодний подарок для ребенка, доход, облагаемый НДФЛ, или нет, зависит от цены подарка. Если его стоимость менее 4000 руб. (с учетом подарков, ранее выданных сотруднику в течение года), то дохода у него не возникнет (подп. 28 ст. 217 НК РФ). Следовательно, НДФЛ со стоимости подарка удерживать не нужно (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если же стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше указанной… 2488

  • 10.08.10

    Каков общий порядок уплаты НДФЛ при получении физическим лицом призов, подарков, выигрышей?

    Пункт 1 ст. 210 НК РФ указывает, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. 14325

  • 26.05.10

    Со стоимости подарков, купленных под отчет, НДФЛ не удерживают

    Если компания выдала сотрудникам деньги под отчет на покупку подарков, то НДФЛ со стоимости презентов удерживать не требуется. Даже если нет данных о награжденных лицах. Сотрудники компании приобрели подарки, которые предполагалось вручить другим работникам. Расходы подтвердили товарными чеками, актами о приобретении ТМЦ и авансовыми отчетами. Но в ходе выездной проверки налоговики доначислили на эти суммы НДФЛ и пени и оштрафовали налогового… 2060

  • 26.04.10

    Письмо Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 27 февраля 2010 г. № 406-19

    Чтобы не платить страховые взносы со стоимости подарков, нужно подписать с работником договор дарения 2752

  • 19.04.10

    Страховые взносы на подарки, вручаемые сотрудникам работодателем

    Специалисты ФСС России разъяснили вопрос, облагаются ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством оплата работодателем за охрану квартир сотрудников (предусмотрена Положением об использовании нераспределенной прибыли), оплата за путевки в санаторий за счет средств работодателя, подарки (новогодние подарки, к юбилейным датам). Согласно части 1 статьи 7 Федерального… 1478

  • 30.03.10

    Cтраховые взносы можно не платить с подарков сотрудникам

    Отвечая на запрос журнала «Главбух», чиновники Минздравсоцразвития России разъяснили, нужно ли начислять страховые взносы с подарков работникам. Не нужно, причем и на денежные подарки тоже (письмо от 05.03.2010 г. № 473-19). Но только, если компания заключила с работником в письменной форме договор дарения. А сам подарок не предусмотрен внутренними документами компании. Например, трудовым или коллективным договором. Еще в прошлом году ответ на … 1500

  • 16.02.10

    Как делают коллеги. Как вы проводите в учете подарки к 8 Марта?

    С этого года со стоимости презентов фонды требуют платить страховые взносы. Подарки также нельзя учитывать в расходах по налогу на прибыль. Чтобы сэкономить, можно подарки завуалировать под другие выплаты. Мы поинтересовались у коллег, кто как в этом году решил отражать подарки к праздникам в учете. 3728

  • 16.02.10

    Любите подарки? Заплатите страховые взносы и налог на прибыль!

    Замена ЕСН страховыми взносами во внебюджетные фонды поставила в тупик многих бухгалтеров и финансистов. Одной из таких патовых ситуаций стал вопрос об обложении страховыми взносами выплат непроизводственного характера, осуществляемых в пользу работников (в преддверии 23 февраля и 8 марта проблема приобретения подарков для персонала особенно актуальна). 3318

  • 12.02.10

    О безопасном налогообложении подарков и премий к 23 февраля и 8 марта

    В компании принято платить премии или дарить подарки к 23 февраля и 8 марта, к Новому году или на юбилей работника, по случаю свадьбы или рождения малыша? Задача бухгалтера в такой ситуации – не запутаться с расчетом налогов и взносов. К примеру, начислять страховые взносы нужно только в том случае, если разовые премии или подарки на памятные или праздничные даты упомянуты в коллективном или в трудовых договорах с работниками. В противном… 3866

  • 29.10.09

    Раздача подарков с символикой компании

    Турфирма в ходе рекламной акции может бесплатно раздавать сувениры и изделия с собственным логотипом (календари, ручки, блокноты, брошюры, каталоги, буклеты, листовки и т. п.). В большинстве случаев расходы на приобретение или изготовление такой продукции в налоговом учете нормируются. Кроме того, по мнению чиновников, бесплатно раздавая товары с фирменной символикой, компания должна начислить НДС. Возникают сложности и с вычетом «входного» налога… 12866

  • 11.08.09

    Письмо Минфина РФ от 23 июля 2009 г. N 03-04-06-02/51

    Минфин: Стоимость корпоративных мероприятий, а также подарков и сертификатов, выданных работникам, не облагается ЕСН 2329

  • 12.05.09

    О подарках гражданам дешевле 4 000 рублей в налоговую сообщать не нужно

    Компания не признается налоговым агентом в отношении стоимости подарков «физикам», составляющей менее 4 000 рублей. Поскольку такие подарки вообще не облагаются НДФЛ. Об этом напомнили чиновники Минфина России в письме от 6 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/79…. 1058

  • 14.04.09

    Налоговые подарки на новый год

    Большинство вступающих в силу с нового года изменений налогового законодательства носит позитивный для налогоплательщиков характер. Ряд нововведений ощутимо облегчит налоговое бремя компаний. Во многом послабления, которые предусмотрели законодатели, явились следствием необходимости поддержать российские организации в период мирового экономического кризиса. По этой причине, некоторые вносимые налоговые изменения установлены на ограниченные сроки, некоторые напротив – распространяют свое действие на отношения по уплате налогов, возникшие задолго до принятия указанных изменений… 1814

  • 24.03.09

    «Индивидуальный» подход к подаркам

    Положения Гражданского кодекса гласят о недопустимости заключения договоров дарения между двумя коммерческими организациями. В свою очередь в налоговом законодательстве имеется ряд исключений из данного правила, что бывает нелишним, особенно если подарок поможет компании остаться на плаву при столь сложной экономической ситуации в стране. Индивидуальный предприниматель, по определению, не является организацией. Означает ли это, что ему с точки зрения налогов проще «работать» с презентами? 3550

  • 25.02.09

    Учет подарков для персонала

    Многие фирмы практикуют выдачу ценных презентов своим сотрудникам по различным поводам – будь то юбилей, профессиональный праздник или иное значимое событие. Однако что для других подарок, то для бухгалтерии – хозяйственная операция, которую нужно грамотно отразить в учете. 2536

  • 12.12.08

    Новогодние подарки и премии. Их можно вручить с налоговой экономией

    Подарки детям выгодно оформить как материальную помощь…Подарки с логотипом – это рекламные расходы… Есть два способа вручить новогодние презенты работникам…Как экономичнее провести премии: к Новому году или за выслугу лет… 3218

  • 24.10.08

    Письмо Минфина РФ от 8 октября 2008 г. N 03-04-06-01/295

    Минфин: Организация, которая дарит подарки физическим лицам, не является налоговым агентом в целях НДФЛ 2511

  • 09.07.08

    Письмо УФНС России по г. Москве от 17.04.2008 N 28-11/037306

    УФНС России по г. Москве считает что, если организация выдает подарки стоимостью свыше 4000 руб., она признается налоговым агентом по НДФЛ 5892

  • 13.05.08

    Налогообложение подарков

    Сегодня многие организации дарят подарки партнерам, работникам, членам их семей и т. д. Появляются ли у организаций-дарителей обязанности налоговых агентов? Проанализируем нововведения в правилах исчисления налога с доходов граждан, получивших подарки от организаций или физических лиц, которые начали действовать с 1 января 2008 года. 77090

  • 09.04.08

    Подарки: о приятном и не очень

    В этом году наша организация справляет юбилей. Руководство решило выдать сотрудникам памятные подарки. Стоимость подарка ориентировочно составляет 3000 руб. с НДС. Как отразить данные операции в бухгалтерском и в налоговом учете? Какие есть варианты? 3799

  • 27.03.08

    Подарков без налогов почти не бывает: позиция местных инспекторов

    Наверное, не найдется ни одного директора, который в период с декабря по март не задумывался о подарках сотрудникам. Подобрать и купить презенты при сегодняшнем изобилии товаров несложно, а вот подумать о том, как правильно их оформить, придется бухгалтеру. В ответ на запрос «УНП» УФНС России по Санкт-Петербургу дало разъяснения* по нескольким «подарочным» ситуациям. 4523

  • 04.03.08

    Подарки и НДФЛ — все снова поменялось?

    С 1 января 2008 года в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса появился новый подпункт 7, который гласит: «Исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков: 7) физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса». В качестве названного исключения предусмотрены доходы, полученные от членов семьи…. 1257

  • 15.12.04

    Новогодние подарки: учет и налогообложение

    53840

  • 06.04.03

    Новогодние подарки упрощенной системе налогообложения

    6310

  • ) доходы в натуральной форме в виде форменной одежды и вещевого имущества, 5) алименты, получаемые налогоплательщиками;. 6) суммы стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или​.